【正文】 薪津及工資率的決定是否經(jīng)授權(quán)主管核準(zhǔn)？16． 內(nèi)部稽核人員是否突擊檢查薪工支票支給的流程？完整性12． 定期將制成品總帳與明細(xì)帳互核。定期檢視成本之計算分?jǐn)偮蕬?yīng)定期檢討與修正，并須經(jīng)核準(zhǔn)始能使用制成品未列計入帳在制品成本未計制造費用預(yù)定的制造費用分?jǐn)偙嚷什缓侠碛洝　′泴嶋H存量與明細(xì)表所載不符在制品于生產(chǎn)過程中遺失或損壞存貨在倉庫中被竊儲　　存（ 2） 移動時貨品損失領(lǐng)料單依生產(chǎn)通知單編制并經(jīng)核準(zhǔn)領(lǐng)用原料之規(guī)格與數(shù)量不符未經(jīng)授權(quán)領(lǐng)用原料依已核準(zhǔn)生產(chǎn)通知單生產(chǎn)（ 1） （ 2） 16． 固定資產(chǎn)之記錄是否在正確期間？12． 是否有明白規(guī)定之政策，以對資本支出及營業(yè)支出（收益支出）作適當(dāng)之分類？會計處理固定資產(chǎn)之記錄是否有訂購單、驗收報告單等相關(guān)文件支持？完整性 4． 固定資產(chǎn)交易之內(nèi)部控制問卷范題目　標(biāo) 范　例　問　題一般性存貨之存放地點是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近？8． 存貨記錄是否有相關(guān)的驗收報告單作支持？完整性6． 材料、在制品、制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄？4． 保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨立？一般性2． 存貨交易之內(nèi)部控制問卷范題目　標(biāo) 范　例　問　題一般性獨立驗證現(xiàn)金支出帳戶，現(xiàn)金支出明細(xì)分類帳與每日支票匯總表是否相符？會計期間11． 是否經(jīng)兩人共同簽章？支票簽發(fā)后，是否在已付款憑單和支持文件上蓋（付訖）章或打洞注銷？　6． 是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票？3． 21． 進(jìn)貨簿結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準(zhǔn)？16． 收到貨品的數(shù)量是否由驗收部門人員于驗收時記錄？進(jìn)貨價格是否符合已核準(zhǔn)的價目表？正確性是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購單？是否每一張訂購單均有一張已核準(zhǔn)請購單？收到供應(yīng)商發(fā)票時是否立即入帳？核　準(zhǔn)應(yīng)付帳款部門是否確實記錄進(jìn)貨退出？進(jìn)貨退出時是否由驗收部門檢驗并提出報告，俾賣方確實自所欠款項下扣除？6． 記錄應(yīng)付帳款明細(xì)帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？2． 采購與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問卷范題目　 是否定期獨立驗證應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳及現(xiàn)金收入日報表之金額？19． list）及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核？分　　類 15． 收銀機(jī)所收取的現(xiàn)金與收銀機(jī)日計表之總數(shù)是否每日核對？13． 11． 9． 8． 收銀機(jī)之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性6． 出納人員與簿記員是否不屬同一人？2． (b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。核準(zhǔn)信用額度 (a)對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。a)銷售交易循環(huán)控制風(fēng)險評估基準(zhǔn)表基本活動 可能發(fā)生的錯誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)21． 內(nèi)部稽核人員是否獨立驗證銷貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額？分　　類15． 所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準(zhǔn)？12． 客戶回應(yīng)對帳單有差異時，是否立即調(diào)查并采必要之處理？8． 對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制？6． 客戶信用情形是否定期檢討？有效性記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？3． 1． 固定資產(chǎn) Fixed生產(chǎn)循環(huán) Production?采購及付款 Purchase銷售與收款 Sales營業(yè)稅2. 企業(yè)所得稅3. 個人所得稅稅務(wù)優(yōu)化常見優(yōu)化途徑及風(fēng)險控制常見優(yōu)化途徑及風(fēng)險控制1. 稅種2. 稅基3. 稅率差異及優(yōu)惠4. 環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅5. 納稅實體、合并稅表6. 轉(zhuǎn)移價格7. 發(fā)票管理控制環(huán)境控制環(huán)境1. 人員素質(zhì)和企業(yè)文化2. 管理哲學(xué)和風(fēng)格3. 組織結(jié)構(gòu)及溝通模式4. 業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度內(nèi)部控制 Internal Control控制活動控制活動1. 核準(zhǔn) Approval2. 授權(quán) Authorization3. 查證 Verification4. 調(diào)節(jié) 91,252現(xiàn)金余額 ,3,559預(yù)付稅金 , 增加 26,653長期負(fù)債 , 467銀行貸款 ,減少 凈利潤 201,242條件、政治環(huán)境，社會形勢等外延風(fēng)險程度。了公司的償付能力。力不足，則其信用度便會降低。flow理想化： 零庫存JIT Inventory為什么賒銷？為什么賒銷？ Why grant credit?應(yīng)收管理： A/R Management效益效益Benefit增加銷售 order?ABC法：按重要性（用額大?。┡帕校种攸c管理存貨日常管理Inventory Regular Management?Inventory?財務(wù)指標(biāo) FinancialCost?Price采購成本 price（ PV） /PF決策應(yīng)用 Decision Making存貨管理：為什么投資存貨？價值價值Value停業(yè)待貨 Sales（BreakevenMix ?PVF= CMF或損益平衡銷售額 Order 部門精減 orCapacity）最低售價 Point最低訂量 Volume100營運決策依據(jù)損益平衡點 MarginMarginMethod每件產(chǎn)品的全部成本FullValueCostManufacturingAdministrativeAdministrativeFullofDrop 部門精減?Specialor采購心理把握167。 薄利多銷一次性購足顧客自行選擇交通方便 /自行停車銷售額增長目標(biāo)百萬元人民幣銷售及收款預(yù)測 Sales and Sales Receipts Forecast1. 內(nèi)部預(yù)測內(nèi)部預(yù)測 Internal Forecast2. 外部預(yù)測外部預(yù)測 External Forecast3. 外部和內(nèi)部調(diào)整外部和內(nèi)部調(diào)整 4. Internal External Adjustment4. 收帳期及壞帳收帳期及壞帳5. Collection Period Bad Debt產(chǎn)品取舍 品種選擇： 適銷對路產(chǎn)品， 80%20%規(guī)律經(jīng)驗， 市場調(diào)查 限制品種，及品種周轉(zhuǎn) 供應(yīng)商選擇 價格談判： 以量定價 訂貨數(shù)量店鋪投資優(yōu)化167。Control組織實施組織實施 Services產(chǎn)品產(chǎn)品 /服務(wù)選擇服務(wù)選擇FinancialObjectives3年目標(biāo)年目標(biāo)Self關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算管理周期Budget Management CycleMarket關(guān)系企業(yè)生存的用戶滿意程度？利潤中心資產(chǎn)月報表舉例資本成本存貨庫存品展示品及推出品在途商品易耗品及備件帳齡超過 90天的存貨比例應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款DSO（從收入確認(rèn)到書款周期）帳齡超過 90天的應(yīng)收款比例本年與上年比較％上年同期實際差異率％本年預(yù)算本年實際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實際各利潤中心負(fù)責(zé)人銷售折扣銷售凈收入每一元收入所負(fù)擔(dān)的成本費用％本年與上年比較％上年同期實際差異率％本年預(yù)算本年實際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實際利潤中心負(fù)責(zé)人銷售及市場費用之內(nèi)費用支出的分配是否合理實際人工成本（￥ /小時）員工有效工時率部門費用總計場地占用費分?jǐn)偲渌渫M用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費分?jǐn)偪偨?jīng)理業(yè)務(wù)發(fā)展部行政部財務(wù)部人事部……工資費福利費外籍人員費用差旅費本地交通費設(shè)備成本電話費培訓(xùn)費內(nèi)部營業(yè)會議費業(yè)務(wù)招待費辦公用品費其它營業(yè)費用本年與上年比較％上年同期實際差異率%本年預(yù)算本年實際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實際項目各部門經(jīng)理總體費用是否在預(yù)算之內(nèi)？員工有效工時率？實際人工成本？ 根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)需要所制定的一系列用于計劃、分析及決策 調(diào)整 的管理業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)。Expenditure 資本性支出預(yù)算管理 Budget Management內(nèi)部管理層決策用報告系統(tǒng)舉例計劃制定人員要回答的問題：聽眾： 報告人：各事業(yè)部及各職能部門負(fù)責(zé)人共同討論并達(dá)成共識作計劃的關(guān)鍵步驟 (5)我們的產(chǎn)品：服務(wù)以及所需要的研發(fā)及實施計劃責(zé)任人：總裁帶領(lǐng)計劃制定人員 根據(jù)用戶需求增長分析預(yù)測企業(yè)未來 3~5年的增長速度作計劃的關(guān)鍵步驟 (4)未來 3~5年的目標(biāo)及其關(guān)鍵成功因素? ． 目標(biāo)客戶群體216。報告者： 根據(jù)統(tǒng)一的計劃流程及指南，使用統(tǒng)一的計劃工具制訂本部門計劃作計劃的關(guān)鍵步驟（ 2）分析用戶的需求及競爭環(huán)境：使 判斷股東期望值及企業(yè)實際盈利給出計劃指南；? YearFeasibilityandAnalysis3年目標(biāo) 35 預(yù)演 /彩排為什么要預(yù)算 Why Budget?Organization 組織資源?ChoiceSettingOperation回收期 25年Buyn NPV=?Owner’sInterestPaymentTotalLiability短期營運償債能力 CashLiability（ 2： 1 比較好）（１： 1 比較好）清償能力 RatioAssets 流動負(fù)債 Ratio減Contribution貢獻(xiàn)毛益35Common costs銷售費用24MinusOwner’sEquity=總收入凈利潤X總收入平均總資產(chǎn) X 平均股東權(quán)益平均資產(chǎn)利潤率NetInventoryPaymentWorkingCapitalEquity營運流動資金NOWC負(fù)債和股東權(quán)益LiabilityAssets資產(chǎn)Assets應(yīng)付賬款A(yù)ccountsCash應(yīng)收賬款A(yù)ccounts+Revenue平均固定資產(chǎn) AssetsTurnoverAverageReceivable年度產(chǎn)品成本 inAverageTurnoverAssetsProfit=NetAssets凈利潤平均總資產(chǎn)費用時間時間OELLCLCash CA FAT0T1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品成本銷售費用管理費用利潤收入收入融資活動投資活動營運現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額股東權(quán)益變量股東權(quán)益變量現(xiàn)金變量現(xiàn)金變量科目科目FA1 LL1CL1財務(wù)架構(gòu)概述利息稅盈利能力分析Profitability Analysis資產(chǎn)回報率Expenses? OE? LL? CL+++LL0FA0: Cash0expectation.differentimportacmodatefortuneaddvaluefinancialBalance現(xiàn)金期末額IndustrialBeginningOwner管理者 ≠所有者DoubleOwner管理者 =所有者SingleManagement大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營SmallIne所有者權(quán)益所有者權(quán)益Owner’sA的利息支出InterestBank客戶存款