【正文】 附列資料保存后才能填報主表，如未按順序填報時，系統(tǒng)提示“ 請按照先附表再主表的順序填報 ” ，如表間邏輯關系不符則不能保存。154一般納稅人申報表主要變化（附列資料二）v增加部分欄次項目v（ 1） “ 其他扣稅憑證 ” 中增加了 “ 代扣代繳稅收通用繳款書 ” 。%”行，填報實行增值稅預征的分支機構預征增值稅銷售額、應納稅額。149一般納稅人申報表主要變化（主表）v（ 3）受差額征稅政策影響，銷售額 8欄均指差額扣除之前的銷售額，銷項稅額第 11欄卻指差額扣除之后的銷項稅額。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20欄 “ 期末留抵稅額 ”“ 一般貨物及勞務 ” 列 “ 本月數(shù) ” ，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。146申報表及其附列資料的名詞解釋v（五） “ 按簡易征收辦法征稅 ” 、 “ 按簡易征收辦法計算 ” 和 “ 簡易計稅方法 ” ，均指按 “ 應納稅額＝不含稅銷售額 征收率 ” 公式計算增值稅應納稅額的征稅方法。144一般納稅人申報v一、申報流程及資料v二、 申報表及其附列資料的主要變化v三、申報表及其附列資料的具體介紹v四、申報案例145申報表及其附列資料的名詞解釋v（一） “ 貨物 ” ，是指增值稅應稅的貨物。v《 固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表 》 。v 納稅人、扣繳義務人需要采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表時，如果納稅人提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結。v 郵寄申報。v國家稅務總局公告 2023年 43號， 2023年 22號v自 2023年 9月申報期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版 《 增值稅納稅申報表 》 及其附列資料。增值稅納稅申報管理湖南國稅130“營改增 ”v提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設費。 營改增政策業(yè)務培訓 —— 文化事業(yè)建設費v中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商、外商組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預算收入和地方預算收入，由稅務機關開具稅收繳款書就地繳入中央國庫和省級國庫。v繳費人應當在提供廣告業(yè)勞務的發(fā)生地，向發(fā)生地的主管稅務機關申報繳納文化事業(yè)建設費。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票。 營改增政策業(yè)務培訓 —— 文化事業(yè)建設費v（二）繳費人v原繳納文化事業(yè)建設費的提供廣告服務的單位和個人，以及 2023年 8月 1日后成立的提供廣告服務的單位和個人。營改增政策業(yè)務培訓 —— 文化事業(yè)建設費v今年 8月 1日起，全國擴大營改增試點以后，國稅機關在征收增值稅時一并征收廣告業(yè)文化事業(yè)建設費。 營改增政策業(yè)務培訓 —— 會計處理小結v小結v“營改增抵減的銷項稅額 ”專欄，用于核算有形動產(chǎn)融資租賃服務扣減銷售額時抵減的銷項稅額；v“減免稅款 ”專欄，用于核算初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費抵減的增值稅應納稅額；v“增值稅留抵稅額 ”明細科目，用于核算兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到 2023年 8月初不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。v購入稅控收款機時：v借：固定資產(chǎn)（按實際支付或應付的金額）v 貸：銀行存款（應付賬款等）營改增政策業(yè)務培訓 —— 會計處理v按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額時：v借：應交稅費 —— 應交增值稅v 貸：遞延收益v按期計提折舊時：v借：管理費用等v 貸：累計折舊v同時，借：遞延收益v 貸：管理費用等營改增政策業(yè)務培訓 —— 會計處理v發(fā)生技術維護費時：v借：管理費用等（按實際支付或應付的金額）v 貸：銀行存款等v按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額時：v借：應交稅費 —— 應交增值稅v 貸：管理費用等v“應交稅費 —— 應交增值稅 ”科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的 “其他流動資產(chǎn) ”項目或 “其他非流動資產(chǎn) ”項目列示；如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的 “應交稅費 ”項目列示。貸：銀行存款（應付帳款等）（扣減的銷售額）v期末（一次性進行賬務處理）：v借：應交稅費 —— 應交增值稅vv購進有形動產(chǎn)時：v借：購進成本（含稅）vv按稅法有關規(guī)定，該增值稅一般納稅人應在 “應交稅費—— 應交增值稅 ”科目下增設 “減免稅款 ”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。貸：銀行存款（應付帳款等）v出租有形動產(chǎn)時：v借：銀行存款（應收帳款等）vv有形動產(chǎn)融資租賃服務銷售額v=取得的全部價款和價外費用（包括殘值） 購進有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、 +關稅 +進口環(huán)節(jié)消費稅 +安裝費 +保險費。營改增政策業(yè)務培訓 —— 會計處理v原增值稅納稅人兼有應稅服務的，其應稅服務項目可以并入相關項目進行會計處理。不抵扣進項稅額。提供應稅服務價格明顯偏低或偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生視同提供應稅服務而無銷售額的，由主管稅務機關核定銷售額。應納增值稅額的計算v（四）境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務應扣繳稅額的計算v境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：v應扣繳稅額 =接受方支付的價款 247。應納增值稅額的計算v（三）小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法v小規(guī)模納稅人購置稅款收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅款收款機取得的普通發(fā)票，抵免當期應納增值稅額。（ 1＋征 收率）營改增政策業(yè)務培訓 —— 應納增值稅額的計算v營改增試點一般納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。v而原增值稅一般納稅人選擇按簡易辦法計稅的，適用的征收率 有 6%、 4%。應納增值稅額的計算v（ 2）試 點納稅人中的一般納稅人，以 2023年 7月 31日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。應納增值稅額的計算v增值稅一般納稅人支付的 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費 在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。應納增值稅額的計算v經(jīng)國務院批準，增值稅納稅人 2023年 12月 1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 (包括分開票機 )支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。營改增政策業(yè)務培訓 —— 應納增值稅額的計算v納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 v與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。v非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。 （當期全部銷售額 +當期全部營業(yè)額）v主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。v不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。v原增值稅一般納稅人取得的 2023年 8月 1日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。進項稅額計算公式：v進項稅額 =運輸費用金額 扣除率v運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。（變化點： 《 細則 》 第二十五條規(guī)定不允許抵扣）v原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于 《 應稅服務范圍注釋 》 所列項目的，不屬于 《 增值稅暫行條例 》 第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。⑤ 從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 （ 1）允許抵扣的進項稅額（ 2）不允許抵扣的進項稅額（ 3）進項稅額的扣減（轉(zhuǎn)出）應納增值稅額的計算 允許抵扣的進項稅額v（ 1）允許抵扣的進項稅額允許抵扣的進項稅額① 增值稅專用發(fā)票（含代開）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（含代開）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額。v混業(yè)經(jīng)營未分別核算銷售的，從高適用稅率或征收率。v試點一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)， 凡是 已抵扣了進項稅額的，按適用稅率征收增值稅； 凡是 未抵扣進項稅額的，按照 4%征收率減半征收增值稅。v（ 3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 v （二）一般納稅人提供應稅服務，如有符合規(guī)定的特定項目，可以選擇適用簡易計稅方法的，增值稅征收率也為 3%。（原營業(yè)稅率為 3%）v（三） 提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，稅率為 6%。 v目前或今后較長時期一般納稅人認定管理的主要任務，仍是嚴格執(zhí)行 《 認定管理辦法 》 。 一般納稅人認定后續(xù)管理v目前，試點納稅人剛由地稅局移交國稅局管理，還無法認定是否發(fā)生有規(guī)定的偷稅、騙取出口退稅、虛開增值稅扣稅憑證等行為。 v（ 2）認定后身份不得變更v除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。個體戶 工商登記為個體戶且有營運證的貨運車主、貨運船主，輪客渡主其他個人 未辦理工商登記偶爾發(fā)生運輸業(yè)務的客貨運車主、客貨運船主（代開發(fā)票）承包人 辦理營運證的客貨運承包車主、客貨運承包船主 營改增試點納稅人部分現(xiàn)代服務業(yè)納稅人研發(fā)和技術服務新材料研究所、地質(zhì)勘察設計院、節(jié)能服務公司、技術咨詢公司等信息技術服務軟件公司的技術維護、網(wǎng)上交易平臺等文化創(chuàng)意服務工業(yè)、造型、服裝、動漫等設計公司、廣告公司、舉辦會展業(yè)務的會展中心等物流輔助服務機場、港口碼頭、客貨運場站、倉儲公司、搬家公司等有形動產(chǎn)租賃服務租賃公司（融資租賃）、遠洋運輸公司（光組）、航空公司（干租） 營改增試點納稅人部分現(xiàn)代服務業(yè)納稅人有形動產(chǎn)租賃服務租賃公司（融資租賃）、遠洋運輸公司（光組）、航空公司（干租）鑒證咨詢服務檢測站（檢驗）站，環(huán)境評估所、房地產(chǎn)土地評估所，醫(yī)療事故鑒定所，會計、稅務、法律事務所等廣播影視服務綜藝、體育、專欄等節(jié)目的制作人，投資制作影視劇的制片人（劇組），影視節(jié)目的發(fā)行人，影視節(jié)目的播映單位等 營改增試點納稅人v增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 不屬于一般納稅人的情形：應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。特殊情形：vv（ 1+3％）v實際含稅收入 515萬v本公式中的 “連續(xù)不超過 12個月應稅服務營業(yè)額合計 ”，根據(jù)省局 34號公告為： 經(jīng)營期 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日；對 2023年 1月 1日以后開業(yè)的納稅人，應稅服務年銷售額的確定時間為開業(yè)之日起的 12個月內(nèi)。vv 營改增試點納稅人v承包、承租、掛靠方式的納稅人 （ 2）個人，是指個體工商戶和其他個人（即自然人）。這里所稱：v（ 1）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱 應稅服務 ）的單位和個人 ,自 2023年 8月 1日起提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。電視臺制作節(jié)目交網(wǎng)絡傳輸公司（包括寬帶、電視臺制作節(jié)目交網(wǎng)絡傳輸公司（包括寬帶、有線、無線、數(shù)字電視）傳輸播放，并直接向用戶收有線、無線、數(shù)字電視）傳輸播放，并直接向用戶收取收視費、點播費等收入，由傳輸播放單位按廣播影取收視費、點播費等收入，由傳輸播放單位按廣播影視服務繳稅；對合作單位分得的收入，由其自行繳視服務繳稅；對合作單位分得的收入，由其自行繳稅。繳稅