市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第3章存款業(yè)務(wù)的核算-wenkub.com
2025-01-09 17:34 本頁(yè)面
【正文】 2023年 1月 30日星期一 12時(shí) 12分 55秒 00:12:5530 January 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 , January 30, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 。 :12:5500:12Jan2330Jan23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。 2023年 1月 30日星期一 12時(shí) 12分 55秒 00:12:5530 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :12:5500:12:55January 30, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 , January 30, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 ? 按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，定期存款利息的計(jì)算應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法。 360= ? 利息支出 = %247。 6月份應(yīng)加積數(shù) =15000 10=150000 （ 2） 6月 15日發(fā)現(xiàn) 5月 25日支付的 10000元記入其他單位，應(yīng)調(diào)減積數(shù)（ 5月 25日 6月 15日為 21天） 。 ? 實(shí)例： （參見(jiàn)教材第 5254頁(yè)） 例題 1：如何利用銀行余額表進(jìn)行積數(shù)調(diào)整 ? 根據(jù)銀行余額表，機(jī)床廠 2023年 5月底的累計(jì)積數(shù)為 。 ? 利息的計(jì)算公式 ? 由于活期存款余額經(jīng)常發(fā)生變化，利息計(jì)算采用積數(shù)法，其公式為： ? 應(yīng)付利息 =計(jì)息積數(shù) 日利率（月利率） ? 計(jì)息積數(shù) =本金存期（天數(shù)、月數(shù)） ? 積數(shù)的計(jì)算有：余額表計(jì)算法、分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)算法 會(huì)計(jì)分錄 計(jì)提時(shí)： 借：利息支出 —單位活期利息 貸：應(yīng)付利息 —單位活期利息 結(jié)息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 —單位活期利息（前兩月已提應(yīng)付利息） 利息支出 —單位活期利息（季末月未提應(yīng)付利息） 貸：吸收存款 —單位活期戶(hù) （ 1）使用余額表計(jì)算積數(shù)計(jì)息的方法 ? 即在計(jì)息余額表上結(jié)計(jì)利息，這種方法適用于存取款項(xiàng)頻率快的存戶(hù)。 ? 計(jì)算時(shí)間從上季末月 21日開(kāi)始，到本季末月 20日為止。 ?每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計(jì) 1次。 ? 每月月末確認(rèn)利息，每季季末 20日結(jié)算利息。 ? 其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下： ? 2023年全年孳生的利息 =10 000 %=378（元） ? 應(yīng)納稅額 =378 20%=（元） ? 具體會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：利息支出 378 ? 貸：吸收存款 —某儲(chǔ)戶(hù) ? 其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算（參見(jiàn)教材第 47頁(yè)） （一）整存整取的核算 ? 1）開(kāi)戶(hù) ? 業(yè)務(wù)流程：（見(jiàn)下頁(yè)） ? 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 整存整取儲(chǔ)蓄戶(hù) 整存整取的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： 儲(chǔ)戶(hù)持現(xiàn)金身份證并填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū) 銀行經(jīng)辦審查清點(diǎn) 銀行經(jīng)辦開(kāi)具整存整取定期儲(chǔ)蓄證實(shí)書(shū) 銀行登記定期儲(chǔ)蓄存款開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿 銀行轉(zhuǎn)賬 ? 2）到期支取本金 （ 1）計(jì)算利息總額 借：應(yīng)付利息 已提定期利息 利息支出 未提定期利息 貸：其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 吸收存款 — 定期儲(chǔ)蓄戶(hù)（稅后利息） （ 2）支付本息 借：吸收存款 — 定期儲(chǔ)蓄戶(hù) 本利合 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 本利合 ? 3）過(guò)期支取本金 （ 1）計(jì)算利息總額 借： 應(yīng)付利息 已提定期利息 利息支出 未提定期利息 利息支出 未提活期利息（過(guò)期利息） 貸：其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 吸收存款 — 定期儲(chǔ)蓄戶(hù)（稅后利息） （ 2）支付本息 借： 吸收存款 — 定期儲(chǔ)蓄戶(hù) 本利合 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 本利合 ? 4）提前支取和部分提前支取本金 （ 1）計(jì)算提前支取利息 借：利息支出 —定期儲(chǔ)蓄提前支取的利息 貸：其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 吸收存款 — 整存整取 定期儲(chǔ)蓄戶(hù)（稅后利息） （ 2）支付本息 借： 吸收存款 — 整存整取定期儲(chǔ)蓄戶(hù) 本利合 吸收存款 — 整存整取定期儲(chǔ)蓄戶(hù) 未支取本金 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 提前支取的本利合 （二）零存整取的核算 （三）存本取息的核算 （四）整存零取的核算 四、定活兩便儲(chǔ)蓄存款（參見(jiàn)教材第 51頁(yè)） ? 定活兩便儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶(hù)一次性存入本金，不約定期限，可隨時(shí)支取本息，利率隨存期長(zhǎng)短變動(dòng)確定的一種存款。儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅率為 20%。 （一） 通知存款存入的處理 ? 業(yè)務(wù)流程（同定期存款） ? 會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 — 單位活期存款戶(hù) 貸：吸收存款 — 單位通知存款戶(hù) （二 )通知與支付存款的處理 存款通知的處理 (見(jiàn)教材 P45略） 存款支取的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： 存款人持單位存款證實(shí)書(shū)并填寫(xiě)單位通知存款支取憑證 銀行審查 辦理支付 計(jì)算并打印利息憑證 注銷(xiāo)存款證實(shí)書(shū)并轉(zhuǎn)賬 ?會(huì)計(jì)分錄： （ 1）計(jì)算利息總額 借：應(yīng)付利息 已提通知存款利息 利息支出 未提通知存款利息 貸： 吸收存款 — 單位通知存款戶(hù) （ 2）支付本利 借： 吸收存款 — 單位通知存款戶(hù) 貸： 吸收存款 — 單位活期存款戶(hù) 儲(chǔ)蓄存款的核算 ? 儲(chǔ)蓄存款是金融企業(yè)通過(guò)信用方式動(dòng)員和吸收城鄉(xiāng)居民暫時(shí)閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存 款業(yè)務(wù)， 是擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的重要手段。 ? 通知存款存入時(shí)由存款人選擇 1天或 7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)算利息，利隨本清。 –通知存款的最低起存金額：?jiǎn)挝?50萬(wàn)元，個(gè)人5萬(wàn)元；最低支取金額：?jiǎn)挝粸?10萬(wàn)元，個(gè)人為 5萬(wàn)元。 會(huì)計(jì)分錄 借：利息支出 — 檔次定期存款 貸：應(yīng)付利息 — 檔次定期存款 例題見(jiàn)教材 P43 例題 ? 光明公司 2023年 4月 6日存入 1年期定期存款 20萬(wàn)元，年利率為 %，請(qǐng)計(jì)算各月份的應(yīng)付利息及編制會(huì)計(jì)分錄。 利息＝本金存期利率 ? 定期存款的存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年一律按 360天計(jì)算，對(duì)月一律按 30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。撤銷(xiāo)后的賬戶(hù)應(yīng)停止使用。 ? 對(duì)賬方法（參見(jiàn)教材第 42頁(yè)） ? 1）隨時(shí)對(duì)賬 ? 2）定期對(duì)賬 銷(xiāo)戶(hù) ? 指單位因?yàn)檫w移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用賬戶(hù)的制度。 ? 同城：支票、銀行本票 ? 異地：商業(yè)匯票、銀行匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡 ? 其賬務(wù)處理參見(jiàn)第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的處理。 ? 交易雙方在同一銀行開(kāi)戶(hù)的處理： ? 業(yè)務(wù)程序：存款人存取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向銀行提交存取款憑證，其中存款憑證為兩聯(lián)的進(jìn)賬單（單位存款時(shí)應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票填制進(jìn)賬單），取款憑證為轉(zhuǎn)賬支票等有關(guān)的支取憑證（若以支票取款則依
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