【正文】 ? 第二百一十條 明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 ? 如： A建筑公司與 B廠簽訂了水泥供應(yīng)合同，則 ? 1）增值稅發(fā)票： B → A ? 2）水泥發(fā)貨： B → A ? 3）貨款支付： A → B ? 房地產(chǎn)代建行為：四流合一問(wèn)題 四、“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)操作 ? 高度重視刑法有關(guān)增值稅發(fā)票的規(guī)定（ 列舉最高刑） ? 第二百零五條 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票 ,虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的， 處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑， 并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 ? ⑷ 不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的十六種情形 ? 各企業(yè)要建立嚴(yán)格的發(fā)票管理制度或 辦法。 四、“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)操作 ? 第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。 ? ⑵ 健全賬務(wù)核算體系，規(guī)范合作項(xiàng)目成本發(fā)票。 四、“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)操作 ? （二）、清理賬面欠交稅款 ? 逐項(xiàng)目盤點(diǎn)清理 ? 代扣代繳 ? 已收款沒(méi)開(kāi)票 ? 已開(kāi)票沒(méi)收款 ? 分包分供發(fā)票清理 四、“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)操作 ? （三）修訂制度和合同 ? 修訂管理制度 ? 修訂合同范本 ? （四）做好納稅籌劃 ? 資質(zhì)共享 ? 集中采購(gòu) 四、“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)操作 ? 混業(yè)經(jīng)營(yíng) ? 銷項(xiàng)稅（鋼結(jié)構(gòu)、 EPC） ,進(jìn)項(xiàng)稅（一票制與兩票制、租賃與分包、勞務(wù)大包與清包） ? 甲供材料 ? 甲供材 → 甲控材或視同銷售 ? 稅差： 17%11%=6% ? 商品混凝土 ? 委托加工，水泥 17%，混凝土 3% 四、“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)操作 ? 現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi) ? 免稅項(xiàng)目 ? ⑴ 對(duì)免征增值稅項(xiàng)目，必須按項(xiàng)目獨(dú)立核算，并按主管稅務(wù)局要求做好報(bào)備事宜。 （ 1+11%） ? 假設(shè)含稅造價(jià) 1110萬(wàn)元，則營(yíng)業(yè)收入 1000萬(wàn)元，占含稅造價(jià)的 %。 四、“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)操作 ? 1 由于一般納稅人 企業(yè) 為甲供工程提供 建筑勞務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 ? 若業(yè)主方 堅(jiān)持 對(duì)老項(xiàng)目按一般計(jì)稅方法 ，則應(yīng)合理測(cè)算因采用一般計(jì)稅方法而增加的應(yīng)繳增值稅及附加費(fèi)，并 提請(qǐng)業(yè)主方認(rèn)可 。 四、“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)操作 四、“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)操作 ? 特別將調(diào)的是： ? 集采管理部門要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，梳理現(xiàn)有分供方管理系統(tǒng)，確認(rèn)納稅身份信息，包括但不限于供應(yīng)商納稅人身份、納稅識(shí)別號(hào)、增值稅稅率或征收率、提供發(fā)票類型等信息，完善分供方資料等，建立具有增值稅一般納稅人資格的分供方名錄。 ? 根據(jù)營(yíng)改增政策，制定營(yíng)改增應(yīng)對(duì)方案，調(diào)整業(yè)務(wù)模式，優(yōu)化組織架構(gòu)，修訂和完善企業(yè)的合同、資金、成本、內(nèi)控、資質(zhì)等管理制度和業(yè)務(wù)流程，適應(yīng)政策的變化。特別是營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)規(guī)則。 二、交流模擬運(yùn)行經(jīng)驗(yàn) 三、工程造價(jià)的應(yīng)對(duì)策略 ? 改造企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)行造價(jià)管理機(jī)制 ? 加大造價(jià)人員和經(jīng)營(yíng)人員培訓(xùn)力度。 ? 實(shí)施 “營(yíng)改增”后，合同主體與施工主體不一致，從而造成增值稅進(jìn)銷項(xiàng)不匹配，加大了增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)，直接影響 到 項(xiàng)目盈利水平?！盃I(yíng)改增”后，可能增加企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)利潤(rùn)。 ? 則： 11%3%=8% 二、交流模擬運(yùn)行經(jīng)驗(yàn) ? 企業(yè)自身問(wèn)題及其他問(wèn)題 ? ⑴ “營(yíng)改增”后，“聯(lián)營(yíng)掛靠”、“以包代管”等經(jīng)營(yíng)模式，會(huì)受到巨大的沖擊，企業(yè)若不及時(shí)調(diào)整思路，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，由此增加的稅負(fù)可能會(huì)危及到企業(yè)的生存。 二、交流模擬運(yùn)行經(jīng)驗(yàn) ? 建筑勞務(wù)費(fèi)可能影響企業(yè)稅負(fù)。 ? 依據(jù)國(guó)稅函 [2023]90 號(hào)文件規(guī)定，以上材料生產(chǎn)廠家可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方可按 3% 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 。 ? ⑴ 磚、瓦、砂、石等地方材料； ? ⑵ 拆遷補(bǔ)償費(fèi)； ? ⑶ 青苗補(bǔ)償費(fèi)； ? ⑷ 業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)費(fèi)； ? ⑸ 民房臨時(shí)租賃費(fèi)； ? ⑹ 其他 （甲供材料） 。 ? ⑷ 鍛煉財(cái)務(wù)隊(duì)伍。 ? ⑵ 擺出實(shí)際問(wèn)題。 ? ，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向 原主管地稅機(jī)關(guān) 申請(qǐng) 退還 已繳納的營(yíng)業(yè)稅。 ? 。 ? 。（ 放棄簡(jiǎn)易，選擇一般 ） ? （ 5）一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前自建 的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照 5%的 預(yù)征率 在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào) 。 一、釋義“營(yíng)改增”政策 ? ③ .房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的 小規(guī)模納稅人 ，銷售 自行開(kāi)發(fā) 的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5%的 征收率 計(jì)稅。 一、釋義“營(yíng)改增”政策 ? （ 2）小規(guī)模納稅人 ? ① .小規(guī)模納稅人銷售其 取得（不含自建） 的不動(dòng)產(chǎn)（ 不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn) ），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去 該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的 余額為銷售額 ，按照 5%的 征收率 計(jì)算應(yīng)納稅額。（差額） ? 納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法 在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后， 向機(jī)構(gòu)所在 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行 納稅申報(bào)。 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 》 （國(guó)稅總局公告 2023年 23號(hào)） 一、釋義 “ 營(yíng)改增 ” 政策 ? 勞務(wù)派遣服務(wù)政策 ? （ 1）一般納稅人：一般計(jì)稅方法（全額，6%）、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（差額納稅 ， 5%） ? （ 2）小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ? 收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策 ? 其他政策 ? 《 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)及收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 47號(hào)） 一、釋義“營(yíng)改增”政策 ? （十）不動(dòng)產(chǎn)（含房地產(chǎn)） ? ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額 為銷售額。 一、釋義“營(yíng)改增”政策 ? 最新政策： ? 增設(shè)砂石料開(kāi)票點(diǎn) ? 甲供材料項(xiàng)目，允許從不含稅造價(jià)中扣除甲供材后，作為銷項(xiàng)稅計(jì)算基數(shù)。 一、釋義“營(yíng)改增”政策 ? 可扣除支付的分包款的合法有效憑證為： （ 1）從分包方取得的 2023年 4月 30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。 (1+3%) 3% 一、釋義“營(yíng)改增”政策 ? 一般納稅人跨省 （自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市） 提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省 （自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市） 的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)， 計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的， 由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi) 暫停預(yù)繳 增值稅。 ? 納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在 建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款 后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 一、釋義“營(yíng)改增”政策 ? （九）跨區(qū)服務(wù)納稅地點(diǎn) ? 概括為“就地預(yù)繳，匯總申報(bào)” ? 一般納稅人 跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用 一般計(jì)稅方法 計(jì)稅的，應(yīng)以取得的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額 計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為， 按照銷售貨物繳納增值稅； 其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為， 按照銷售服務(wù)繳納增值稅 。 一、釋義“營(yíng)改增”政策 ? 收入分別核算。 當(dāng)期全部銷售額 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行 清算 。 ? ⑵ 一般納稅人 企業(yè)放棄簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法的項(xiàng)目： ? ⑴ 清包工（建筑勞務(wù)） ? ⑵ 甲供工程 ? ⑶ 老項(xiàng)目 一、釋義“營(yíng)改增”政策 ? （五）免征增值稅項(xiàng)目