【正文】 例如一臺設(shè)備，由于失去有用性，就應(yīng)進行報廢。因此，資產(chǎn)這一要素的核算是會計核算的重要內(nèi)容。 資產(chǎn)是指由過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。若分配給投資者利潤少于可供投資者分配利潤，則余額為未分配利潤。在本例中，資產(chǎn)負債表的貨幣資金期初數(shù)為零，故該表的貨幣資金期末數(shù)與現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額相同。表2－4資產(chǎn)負債表（簡表）單位：元資 產(chǎn)金 額負債及所有者權(quán)益金 額貨幣資金1 000 000負債短期借款所有者權(quán)益實收資本 200 000 800 000資產(chǎn)總計1 000 000負債及所有者權(quán)益1 000 000表2－5利潤表（簡表）單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、 收入二、費用三、利潤000（略）表2－6現(xiàn)金流量表（簡表）單位：元項 目金 額一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量二、投資活動現(xiàn)金流量三、籌資活動現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金 0 0 800 000 200 000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額1 000 000 [例3] 為開展物業(yè)管理工作，發(fā)生費用600 000元，包括支付給職工工資400 000元?，F(xiàn)金流量表將企業(yè)某一時期內(nèi)實際發(fā)生的現(xiàn)金（貨幣資金及流動性強的有價證券又稱現(xiàn)金等價物），分為三種，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分別列示流入（收入）、流出（支付）及流入與流出的差額（凈流入）。該報表反映的是企業(yè)從某時點到另一時點所獲取的收入與及發(fā)生費用的差額，因此又稱為動態(tài)報表或時期報表。另一方面反映這些資產(chǎn)的來源（從債權(quán)人中借入或投資者投入或企業(yè)經(jīng)營增值）。對外報送的報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，具體的報表編制與分析請參見第三章，這里只作簡單的介紹。其結(jié)構(gòu)如圖21第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法一、會計的最終產(chǎn)品 財務(wù)會計報告是會計的最終產(chǎn)品，包括會計報表及其附表，會計報表附注和財務(wù)情況說明書。因此，會計核算上應(yīng)作為控制乙企業(yè)處理。實質(zhì)是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，形式是指法律形式。數(shù)量金額限度是一個相對概念，例如同一項資產(chǎn)，企業(yè)規(guī)模大小不同，行業(yè)特點要求不同就可能處理不同?；ㄙM的代價越大，所取得的會計信息就越重要，反映就越詳盡。 會計核算之所以強調(diào)重要性原則，主要是由于會計信息的效用與核算本身的耗費兩者之間的比較。具體來說，就是那些對企業(yè)的經(jīng)濟活動或會計信息的使用者相對重要的會計事項，應(yīng)分別核算、分項反映，力求準確，并在會計報告中作重點說明。 劃分收益性支出與資本性支出原則，要求確認支出時，應(yīng)區(qū)分兩類不同性質(zhì)的支出，將收益性支出計列于利潤表，沖減當期收入，以正確計算企業(yè)當期的經(jīng)營成果；將資本性支出計列于資產(chǎn)負債表，作為資產(chǎn)反映，以真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。資本性支出首先應(yīng)根據(jù)支出的內(nèi)容分別計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，形成企業(yè)的非流動資產(chǎn)價值；然后再根據(jù)這些支出的受益期和受益情況，按期把這些資本性支出，逐步地按一定標準轉(zhuǎn)為成本費用，與受益期間的收入相配比，從該年已獲得的收入中得到補償。所以，當物價變化幅度較大時，國家可以允許采用其他計價方式，適當調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值和損益情況。另外，歷史成本因為有原始憑證為依據(jù)，可以隨時檢驗，既方便又真實；而且采用歷史成本計價，不必經(jīng)常調(diào)整賬目，核算比較簡便。在編制資產(chǎn)負債表時，這臺汽車要按歷史成本(即購進成本)、累計折舊和凈值分別列示。入賬后，除國家另有規(guī)定外，盡管物價已變動，不得調(diào)整其賬面價值。采用謹慎原則，把可能發(fā)生的費用或損失預先估計入賬，計入成本費用，待費用或損失發(fā)生時，由于已經(jīng)把預計的費用和損失逐期計入在有關(guān)費用，所以不會對企業(yè)的正常經(jīng)營造成危害。隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，市場機制的逐步完善，破產(chǎn)法和公司法的實施，價值規(guī)律和競爭規(guī)律將會發(fā)揮重要作用。有所得必有所費，所費是為了所得，而經(jīng)營成果則是綜合考核、比較經(jīng)營所得和經(jīng)營所費的結(jié)果，各個會計期間盈虧的正確計算，取決于各該期間內(nèi)的相關(guān)收入與費用的正確配比。 配比原則指營業(yè)收入與其對應(yīng)的成本、費用應(yīng)當相互配合。在確認收入時，只要銷售過程完成，取得收取貨款的權(quán)利，收入就算實現(xiàn)，而對那些預收貨款，雖然已收到貨幣資金，但還沒有提供產(chǎn)品或勞務(wù)，就不能作為收入。即使屬于記賬或過賬差錯的更正，也要根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定辦理，交代清楚，以免產(chǎn)生誤解。為此，要求會計記錄和會計報表要做到清晰完整、簡明扼要，數(shù)據(jù)記錄和文字說明能一目了然地反映企業(yè)經(jīng)濟活動的來龍去脈。要達到會計核算及時性要求，首先要及時記錄反映企業(yè)經(jīng)濟活動的各項初步信息；其次要把這些初步信息及時加工處理，以便盡快輸送出去；再次是及時傳遞會計信息，使會計信息使用者能根據(jù)這些會計信息迅速地作出決策，以適應(yīng)社會經(jīng)濟高速發(fā)展的要求。 及時性原則是指會計核算應(yīng)當及時進行，以提供有價值的會計信息。遵守一貫性原則，才能較為正確地反映企業(yè)各個會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，同時通過對企業(yè)不同時期經(jīng)營情況進行比較分析，可以總結(jié)經(jīng)營經(jīng)驗，預測變化趨勢，為各種信息使用者預測和決策提供可比性的會計信息。這是因為選定一種認為在當前條件下的正確方法以后，用這種方法計算的本期間的利潤結(jié)果，就作為下期間應(yīng)用的利潤計算方法的出發(fā)點。而工作量法中又包括行駛里程法和工作小時法；加速折舊法中又包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。從微觀經(jīng)營管理的角度來看，不同企業(yè)的會計報表和會計信息的可比性，能夠更好地幫助每個企業(yè)作出正確的經(jīng)濟分析和經(jīng)營決策。 我國實行的是社會主義市場經(jīng)濟，客觀上要求全國各部門、各企業(yè)在會計報表和會計信息建立在統(tǒng)一可比的基礎(chǔ)上，以便對各行業(yè)、各企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的考核和評價，滿足國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要。會計的作用就是要為各有關(guān)方面提供信息。雖然它所反映的經(jīng)濟活動已經(jīng)發(fā)生，成為過去的事，但仍能根據(jù)相關(guān)的原始憑證查驗已發(fā)生過的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生原因、過程、責任人員等情況。 可靠性是指對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和報表，應(yīng)做到有客觀事實依據(jù)，不偏不倚。每項會計記錄都要以合法的原始憑證為依據(jù)。其實質(zhì)是會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)報告包括會計報表，會計報表附注和財務(wù)情況說明書，它們是會計的最終產(chǎn)品。 根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，調(diào)整一些賬簿中的有關(guān)記錄，借以處理在會計期末需要遞延和預提等的收入、費用問題。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，取得或填制如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單等原始憑證，會計人員要對所取得的原始憑證進行整理、審核，以判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型，分析應(yīng)如何記錄，因而會計循環(huán)的起點是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)、審核原始憑證。在這個條件下，會計核算才能采用歷史成本原則；對企業(yè)所取得的資產(chǎn)和發(fā)生的負債，都按取得和發(fā)生時的實際成本入賬；在資產(chǎn)的使用、負債的清償，成本費用的分配結(jié)構(gòu)和利潤的計算都須按照歷史成本原則。但由于貨幣本身并不是一個充分穩(wěn)定的衡量單位，它的價值和價格之間也存在一定程度的背離。由于實物形態(tài)不同，各自的特性不同，除貨幣以外的計量單位無法把它們匯總累計，因而會計必須以貨幣為計量單位。在該期間內(nèi)還可分半年度、季度和月份，以便及時提供決策所需的會計信息。 從理論上講，企業(yè)實際的經(jīng)營情況和結(jié)果只有從企業(yè)開始經(jīng)營到經(jīng)營終止后所得到的企業(yè)財務(wù)信息，尤其是經(jīng)營損益的情況才最為準確和可靠。因此，必須在持續(xù)經(jīng)營的前提條件下進行核算，使企業(yè)的會計政策以及會計信息的收集和處理方法得以保持穩(wěn)定；使企業(yè)可以按照原來的計劃或設(shè)想來使用它的經(jīng)濟資源，進行經(jīng)營活動；使固定資產(chǎn)折舊的計提，無形資產(chǎn)的攤銷，債權(quán)、債務(wù)的合理清償成為可能。 持續(xù)經(jīng)營是指進行會計核算時，無論企業(yè)實際是否具備持續(xù)經(jīng)營的條件，都必須假設(shè)會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將按目前的組織形式、經(jīng)營宗旨和方向目標延續(xù)正常地經(jīng)營下去，在可預見的將來不會進行清算，結(jié)束營業(yè)。 作為會計主體，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是獨立于企業(yè)的投資者的。在商品經(jīng)濟發(fā)展的初期，由于生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)濟活動范圍狹窄，會計的“空間范圍”并不明顯，會計人員一般是站在業(yè)主兼經(jīng)營者的立場上，以業(yè)主天說地 企業(yè)的經(jīng)濟活動作為自己的核算對象。因此，在進行會計核算時，首先應(yīng)明確會計核算的前提條件。由于這一過程隨著企業(yè)經(jīng)營活動的持續(xù)開展周而復始地不斷進行，因而人們把這些會計過程稱為會計循環(huán)。（ ）3．根據(jù)會計提供的核算資料，運用特定方法，對企業(yè)理財活動過程及其結(jié)果進行分析和評價，稱為財務(wù)分析。A．復蘇 B．繁榮 C．衰退 D．蕭條5．在我國，中央銀行是指（ ）A．中國銀行 B．中國人民銀行C．中國工商銀行 D．中國農(nóng)業(yè)銀行 6．某物業(yè)管理企業(yè)欲籌集一筆3年期的資金，應(yīng)從（ ）獲取。在這個過程中理財活動的基本內(nèi)容是會計核算、財務(wù)管理、稅收、保險等，形成了企業(yè)與投資者、債權(quán)人、國家、職工、業(yè)主之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)文化對企業(yè)理財活動及企業(yè)的具體工作都有著十分重要的影響。如企業(yè)籌財，如何選擇資金的籌措方式、渠道、數(shù)量和資金成本水平，企業(yè)的信用狀況，財務(wù)風險等。另外，由于公司制的企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，經(jīng)營者目標與所有者目標通常并非一致，經(jīng)營者的經(jīng)營目標和理念影響其理財?shù)姆绞胶头椒?。金融市場的種類很多，可以用圖1—2表示：外匯市場短期證券市場貨幣市場 短期借貸市場一級市場二級市場金融市場 資金市場長期證券市場資本市場 長期借貸市場黃金市場圖1一2金融市場分類圖五、企業(yè)內(nèi)部理財環(huán)境物業(yè)管理企業(yè)理財不僅受經(jīng)濟、法律、金融環(huán)境的影響，還會受企業(yè)內(nèi)部理財環(huán)境的約束。租賃公司則介于金融機構(gòu)與企業(yè)之間，它先籌集資金購買各種租賃物，然后出租給企業(yè)。我國銀行主要包括：1）中央銀行，即中國人民銀行；2）國家專業(yè)銀行，如中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和中國建設(shè)銀行：3）國家政策性銀行，如中國進出口銀行。所以，金融環(huán)境是企業(yè)最為主要的環(huán)境因素。、財務(wù)法律法規(guī)物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)按照《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》及《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》等，進行本企業(yè)會計制度設(shè)計，建立完善的內(nèi)部控制制度和會計、財務(wù)管理制度。國家財政收入的主要來源是企業(yè)所繳納的稅金，而國家財政狀況和財政政策，對于企業(yè)資金供應(yīng)和稅收負擔有著重要的影響；其次，國家各種稅種的設(shè)置、稅率的調(diào)整，還具有調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營的作用。三、法律環(huán)境市場經(jīng)濟的重要特征就在于它是以法律規(guī)范和市場規(guī)則為特征的制度經(jīng)濟。這就要求物業(yè)管理人員必須把握經(jīng)濟政策，更好地為企業(yè)的經(jīng)營理財活動服務(wù)。在這個總目標的指導下，我國已經(jīng)并正在進行財稅體制、金融體制、外匯體制、外貿(mào)體制、計劃體制、價格體制、投資體制、社會保障制度等項改革。國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，給企業(yè)擴大規(guī)模、調(diào)整方向、打開市場，以及拓寬財務(wù)活動的領(lǐng)域帶來了機遇。因此，我們必須認識到經(jīng)濟周期的影響，掌握在經(jīng)濟發(fā)展波動中理財?shù)谋绢I(lǐng)。過去曾經(jīng)歷過若干次投資膨脹、生產(chǎn)高漲到控制投資、緊縮銀根進行正常發(fā)展的過程，從而促進了經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟發(fā)展與運行帶有一定的波動性。這些理財環(huán)境往往處于顯著變動狀態(tài)，對企業(yè)的財務(wù)狀況有重要的影響。企業(yè)的理財環(huán)境，總的說來不是一成不變的，但有些理財環(huán)境一般變化不大。企業(yè)的財務(wù)活動狀況和成果，同企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營活動、管理工作有著聯(lián)系，離開這些內(nèi)部條件的制約，要搞好財務(wù)工作是不可能的。從經(jīng)濟角度來看，主要包括國家經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)政策、金融市場狀況等。 一、財務(wù)管理環(huán)境的分類按其涉及的范圍分類按照財務(wù)管理環(huán)境的范圍可將其分為宏觀理財環(huán)境和微觀理財環(huán)境。企業(yè)的財務(wù)活動的運作是受理財環(huán)境制約的，企業(yè)內(nèi)外的經(jīng)營技術(shù)、市場、物價、金融、稅收等因素，對企業(yè)財務(wù)活動都有重大的影響?！斑m者生存”是市場經(jīng)濟的一個法則，了解企業(yè)理財環(huán)境，可使企業(yè)理財工作有堅實的基礎(chǔ)，保證決策的正確性；還可以了解企業(yè)所面臨的環(huán)境的變化，保證決策的及時性的預見性。并根據(jù)各自的職責做了相應(yīng)分工。例如新時代物業(yè)公司在接管匯豐苑住宅小區(qū)時，就向開發(fā)建設(shè)單位提出１０余項整改意見和建議。物業(yè)管理企業(yè)與業(yè)主形成受托有償服務(wù)的財務(wù)關(guān)系，應(yīng)提供與受托責任高質(zhì)量相符的服務(wù)。5．企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系企業(yè)與職工之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在企業(yè)根據(jù)按勞分配原則，對職工支付工資、津貼、獎金等勞動報酬。4．企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系這種財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)實行內(nèi)部責任核算而形成的企業(yè)內(nèi)部各單位之間的資金結(jié)算關(guān)系。企業(yè)與債權(quán)人債務(wù)人的關(guān)系在性質(zhì)上屬于債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。企業(yè)一方面接受投資者投入的資金，另一方面可將自身的法人財產(chǎn)向其它單位投資，受資者也必須向企業(yè)分配利潤。企業(yè)所得的收益越多，實現(xiàn)收益的時間越近，應(yīng)得的報酬越是確定，則企業(yè)的價值或股東財富越大。在對企業(yè)評價時，看重的不是企業(yè)已經(jīng)獲得的利潤水平，而是企業(yè)潛在的獲利能力。投資者建立企業(yè)的重要目的，在于創(chuàng)造盡可能多的財富。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營如“逆水行舟，不進則退”。企業(yè)為擴大業(yè)務(wù)規(guī)?；驖M足經(jīng)營周轉(zhuǎn)的臨時需要，可以對外借債。企業(yè)在市場中生存下去的基本條件是以收抵支。為了提高企業(yè)承擔風險的能力，在風險事故發(fā)生前預先發(fā)作出財務(wù)安排，解除事故發(fā)生給企業(yè)造成的經(jīng)濟困難，如何選擇投保也是物業(yè)管理企業(yè)理財?shù)膬?nèi)容之一。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，國家利用稅收經(jīng)濟杠桿對經(jīng)濟進行有目的引導，如對一些需要發(fā)展的地區(qū)和項目采用低稅率、免稅等。提出的措施，應(yīng)當明確具體，切實可行，并通過改進措施的落實，推動企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。財務(wù)分析要在充分占有資料的基礎(chǔ)上，通過數(shù)量標的對比來評價企業(yè)業(yè)績，發(fā)現(xiàn)問題，找出