【正文】 例如，利用貨幣購買材料，就是把資產(chǎn)當(dāng)作一種購買力來使用；銷售產(chǎn)品，貨款未收，但已取得索取貨款的債權(quán)，這對資產(chǎn)就是一種要求付款的權(quán)利；對房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備、汽車等的使用，可以為企業(yè)提供服務(wù)或效益。這些項(xiàng)目被稱為會計(jì)要素。表2－7資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）單位：元資 產(chǎn)金 額負(fù)債及所有者權(quán)益金 額貨幣資金應(yīng)收賬款1 200 000 100 000負(fù)債短期借款所有者權(quán)益實(shí)收資本未分配利潤 200 000 800 000 300 000資產(chǎn)總計(jì)1 300 000負(fù)債及所有者權(quán)益1 300 000表2－8利潤表（簡表）單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)二、 收入二、費(fèi)用三、利潤900 000600 000300 000（略）表2－9現(xiàn)金流量表（簡表）單位：元項(xiàng) 目金 額一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 800 000 200 000 400 000經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 200 000二、投資活動現(xiàn)金流量三、籌資活動現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金 800 000 200 000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額1 200 000 從該例可以看出以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的利潤表的“利潤”與按收付實(shí)現(xiàn)制編的現(xiàn)金流量表的區(qū)別。 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一時期現(xiàn)金流量變化的報(bào)表。實(shí)際上，資金運(yùn)動是川流不息、周而復(fù)始地運(yùn)動著的，并不會在某個時點(diǎn)突然停止?！? 綜上所述，會計(jì)循環(huán)中應(yīng)遵循執(zhí)行的13條原則，可以分為三個層次。所以，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否重要，主要分析這一事件是否影響企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營，是否對會計(jì)信息使用者的決策產(chǎn)生影響。但是要所有的大量的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)全部轉(zhuǎn)化為會計(jì)報(bào)表中詳盡羅列的指標(biāo)，不但沒有必要，而且也是不可能的。例如購進(jìn)汽車，如果用于出售并已出售則該汽車為收益性支出，列示在利潤表；但若用于出售但卻尚未出售，或用于運(yùn)輸使用時，則為資本性支出，列示在資產(chǎn)負(fù)債表。收益性支出與資本性支出的界限是：凡是為了取得本期收益而發(fā)生的經(jīng)營支出，屬于收益性支出，例如為取得本期收益購進(jìn)的材料，支付的工資、費(fèi)用等；凡為了形成和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營能力，在以后各期取得收益而發(fā)生的各種資產(chǎn)支出，屬資本性支出，例如為了擴(kuò)大營業(yè)，購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備、廠房、汽車、專利權(quán)等。在物價穩(wěn)定的前提下，會計(jì)核算應(yīng)采用實(shí)際成本法。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。但對可能發(fā)生的收益不作預(yù)計(jì)，以保證利潤的真實(shí)和穩(wěn)健。相反，有些費(fèi)用雖然應(yīng)在將來支付，但它的發(fā)生與本期收益有關(guān)，則應(yīng)作為本期費(fèi)用。因此。要作出及時適當(dāng)?shù)臎Q策，就必須獲得及時的信息。例如，企業(yè)存貨(如材料、低值易耗品)的計(jì)價可用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等，當(dāng)企業(yè)會計(jì)選定其中的一種計(jì)價方法時，就必須一貫堅(jiān)持采用這種方法，不允許上期用先進(jìn)先出法，本期則改用后進(jìn)先出法?？杀刃允侵竿豁?xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采取相同或相似的處理方法，強(qiáng)調(diào)的是不同企業(yè)的會計(jì)報(bào)表和會計(jì)信息具有共同或類似的特征，可以用作比較的基礎(chǔ)。要求企業(yè)的會計(jì)核算在收集、處理、傳遞會計(jì)信息的過程中，要考慮到社會上與企業(yè)有利害關(guān)系的集團(tuán)對會計(jì)信息需要的不同特點(diǎn)，滿足企業(yè)內(nèi)外有關(guān)方面對會計(jì)信息的要求。由于會計(jì)信息的取得都是有客觀事物的依據(jù)，所以即使會計(jì)信息只是相對精確，基本上還是可靠的。 真實(shí)性指會計(jì)反映的信息應(yīng)同企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果相一致。 在每一會計(jì)期間終了時，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，并進(jìn)行試算平衡。本書介紹的是基于幣值相對穩(wěn)定條件下的貨幣計(jì)量。對于我國在境外設(shè)立的企業(yè)，一般以當(dāng)?shù)氐膸欧N進(jìn)行經(jīng)營活動，通常是用當(dāng)?shù)氐膸欧N進(jìn)行日常會計(jì)核算；但向國內(nèi)報(bào)送會計(jì)報(bào)表時應(yīng)折合為人民幣，以人民幣為計(jì)量單位反映企業(yè)情況。因?yàn)槠髽I(yè)的投資人和債權(quán)人、國家的財(cái)稅機(jī)構(gòu)以及其他與企業(yè)有利害關(guān)系的團(tuán)體和個人都要求企業(yè)能定期地、經(jīng)常地提供作為他們進(jìn)行決策和計(jì)稅依據(jù)的會計(jì)信息，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動建立在科學(xué)、合理的基礎(chǔ)上，因此必須在企業(yè)漫長的持續(xù)經(jīng)營中，約定成俗地截取相等的較短時間來計(jì)算盈虧，反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，這種人為地劃分的分期就稱為會計(jì)期間。但具體到某個企業(yè)，何時關(guān)停并轉(zhuǎn)又難以預(yù)料，那么，會計(jì)應(yīng)如何進(jìn)行核算呢?任何一個生產(chǎn)物質(zhì)資料的企業(yè)的奮斗目標(biāo)之一就是獲取最佳的經(jīng)濟(jì)效益。隨著商品經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，社會化大生產(chǎn)及經(jīng)營形式的變化，尤其是股份公司的出現(xiàn)，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)成為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，就必須將一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動同其所有者的其他經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開來，獨(dú)立核算本經(jīng)濟(jì)實(shí)體的盈虧。由于經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性，決定了資金運(yùn)動也必然是多層次多步驟的復(fù)雜過程，會計(jì)是隨著生產(chǎn)和管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，因此必須對會計(jì)核算和控制的定向范圍、時間界限、會計(jì)對象以及計(jì)量手段等加以限定，會計(jì)只能在一定的環(huán)境中，運(yùn)用一定的工具(或手段)，對一定的對象進(jìn)行核算和控制。A．資金籌集 B．資金的投放C．資金的耗費(fèi) D．資金的收回E．資金的分配 2．物業(yè)管理企業(yè)的理財(cái)活動主要包括（ ）方面A．經(jīng)濟(jì)合同的簽訂 B．會計(jì)核算C．財(cái)務(wù)管理 D．稅收與籌劃E．保險(xiǎn) 3．財(cái)務(wù)管理的主要職能是（ ）A．核算 B．決策 C．計(jì)劃 D．控制 E．監(jiān)督 4．物業(yè)管理企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是（ ）A．生存B．發(fā)展C．獲利D．社會公益E．保障就業(yè)5．理財(cái)?shù)慕?jīng)濟(jì)環(huán)境主要包括（ ）A．經(jīng)濟(jì)周期 B．經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平C．經(jīng)濟(jì)政策 D．財(cái)務(wù)法規(guī) E．金融市場三、判斷題（如有錯，請說明理由）（ ）1．資金即是現(xiàn)金。理財(cái)目的在于令投資者投入的資金保值、增值。企業(yè)的理財(cái)能力包括籌財(cái)、用財(cái)和生財(cái)?shù)哪芰?。保險(xiǎn)公司主要辦理各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，人身壽險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為被保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)服務(wù)。金融機(jī)構(gòu)主要包括：(1)銀行銀行是指經(jīng)營存款、放款、匯兌、儲蓄等金融業(yè)務(wù)，承擔(dān)信用中介的金融機(jī)構(gòu)。國家稅收制度特別是：工商稅收制度，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要外部條件。為了在市場生存和發(fā)展，企業(yè)必須面對激烈的競爭。企業(yè)理財(cái)應(yīng)當(dāng)以宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，從業(yè)務(wù)工作角度保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。相應(yīng)企業(yè)的投資方向會因?yàn)槭袌隼实纳蠞q而轉(zhuǎn)向本幣存款或貸款。在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動時，一定要及時觀察和發(fā)現(xiàn)其變動的苗頭，分析其變動的趨向和影響，做出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測和決策。按照理財(cái)環(huán)境的穩(wěn)定性可將其分為相對穩(wěn)定的理財(cái)環(huán)境和顯著變動的理財(cái)環(huán)境。企業(yè)是整個社會經(jīng)濟(jì)體系的一個基層系統(tǒng)，整個社會是企業(yè)賴以運(yùn)行的土壤，無論社會經(jīng)濟(jì)狀況的變化、市場的變動，還是經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整、國際經(jīng)濟(jì)形勢的變化等，都會對企業(yè)財(cái)務(wù)活動產(chǎn)生直接或間接的作用，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。如果把理財(cái)作為一個系統(tǒng)，那么，理財(cái)以外的、對理財(cái)系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和，便構(gòu)成理財(cái)?shù)沫h(huán)境。 二是物業(yè)管理工作中的居委會、業(yè)委會及物業(yè)公司的關(guān)系。此外，還有職工經(jīng)辦的備用金借用和報(bào)銷，以及企業(yè)為職工代墊款的結(jié)算。3．企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系國家具有雙重職能，其一是作為投資者向企業(yè)投資，以所有者的身份參與企業(yè)的利潤分配，由此所形成的財(cái)務(wù)關(guān)系前已述及；其二是以社會管理者的身份向一切企業(yè)征收有關(guān)稅金。具體地，物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行理財(cái)?shù)哪繕?biāo)是：表11理財(cái)具體目標(biāo)管理環(huán)節(jié)目標(biāo)籌資管理在滿足經(jīng)營需要前提下，降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)投資管理力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)資金管理合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高效率成本、費(fèi)用管理嚴(yán)格控制成本和期間費(fèi)用，降低支出收入、利潤管理開源節(jié)流，提高利潤率，合理分配利潤四、物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系隨著企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、補(bǔ)償、增值和積累的有規(guī)律的不斷運(yùn)動，企業(yè)同國家、投資者、其它企業(yè)、內(nèi)部職工等各方面都發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的特點(diǎn)就在于它是通過企業(yè)資金運(yùn)動而形成的，這就是企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)價值通俗地說是指企業(yè)本身值多少錢：企業(yè)雖不是一般意義上的商品，但也可以被買賣。否則，就可能被債權(quán)人接管或被法院裁定破產(chǎn)。企業(yè)一旦成立，就會面臨競爭，并始終處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中，企業(yè)必須生存下去才能有活力，只有不斷發(fā)展才能求得生存，因此，物業(yè)管理企業(yè)理財(cái)目標(biāo)可以具體細(xì)分為生存、發(fā)展和獲利。企業(yè)作為法人，獨(dú)立地享有政府提供公共商品和勞務(wù)權(quán)利，并從政府提供的公共商品中受益，因而必須獨(dú)立承擔(dān)依法納稅的義務(wù)。財(cái)務(wù)分析所用的資料通常包括財(cái)務(wù)預(yù)算等計(jì)劃資料、本期財(cái)務(wù)報(bào)表等實(shí)際資料、財(cái)務(wù)歷史資料以及市場調(diào)查資料。 (2)實(shí)施追蹤控制，及時調(diào)整誤差在日常財(cái)務(wù)活動中，應(yīng)采取各種手段對資金的支付、費(fèi)用的支出、物資的占用等實(shí)施事先控制。合理安排人力、物力、財(cái)力，使之與經(jīng)營目標(biāo)的要求相適應(yīng)，資金運(yùn)用同資金來源平衡，財(cái)務(wù)收入同財(cái)務(wù)支出平衡。具體地說，財(cái)務(wù)預(yù)測環(huán)節(jié)的工作主要包括以下幾個步驟：(1)明確預(yù)測目標(biāo)；(2)搜集相關(guān)資料；(3)建立預(yù)測模型，即根據(jù)影響預(yù)測對象的各個因素之間的相互聯(lián)系，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)測模型，常見的財(cái)務(wù)預(yù)測模型包括因果關(guān)系預(yù)測模型、時間序列預(yù)測模型以及回歸分析預(yù)測模型等；(4)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測，即將經(jīng)過加工整理的資料代入財(cái)務(wù)預(yù)測模型，選取適當(dāng)預(yù)測方法，進(jìn)行定性、定量分析，確定預(yù)測結(jié)果。因此，物業(yè)管理企業(yè)的理財(cái)活動主要包括會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、稅收、保險(xiǎn)等四個方面。企業(yè)利潤按照國家規(guī)定作相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，稅后利潤要提取盈余公積金和公益金，分別用于轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損和職工集體福利設(shè)施，其余利潤作為投資收益在投資者之間進(jìn)行分配。3．資金的耗費(fèi)企業(yè)經(jīng)營過程一方面是價值的創(chuàng)造過程，另一方面又是價值的耗費(fèi)過程。企業(yè)可以通過銀行借款和發(fā)行債券等方式獲得借入資金，企業(yè)在物品購進(jìn)過程中還會與其它企業(yè)發(fā)生商業(yè)信用關(guān)系，形成應(yīng)付及預(yù)收賬款等。在企業(yè)再生產(chǎn)過程中，在企業(yè)購儲、提供勞務(wù)反復(fù)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，企業(yè)資金由循環(huán)的第一階段經(jīng)過第二階段，再回到下次的第一階段，資金形態(tài)由貨幣形態(tài)經(jīng)過經(jīng)營形態(tài)，再到增值后的貨幣形態(tài)，如此周而復(fù)始進(jìn)行連續(xù)運(yùn)動，同時由于資金在同一個階段不可能“一身二任”，因此只有把企業(yè)的資金按一定的比例分割為若干部分，使他們分別采取不同的資金形態(tài)。 一、物業(yè)管理企業(yè)資金及其運(yùn)動成立物業(yè)管理企業(yè)，必須要有注冊資本，企業(yè)成立后進(jìn)行物業(yè)管理經(jīng)營活動，也要有資金購進(jìn)材料、支付保安費(fèi)、綠化費(fèi)、支付職工工資、購買設(shè)備等。因此，物業(yè)管理顯得尤為重要，一個好的物業(yè)管理企業(yè)將會推動房屋的銷售，也是房地產(chǎn)開發(fā)重要的附加值?！　∥飿I(yè)管理是房產(chǎn)保值重要因素，物業(yè)管理是房地產(chǎn)派生出來的獨(dú)立行業(yè)，在整個社會的經(jīng)濟(jì)鏈條上逐步占有舉足輕重的作用?！∥飿I(yè)管理企業(yè)就是在這種趨勢下衍生出來的企業(yè)，是具有獨(dú)立法人地位的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。物業(yè)管理企業(yè)的資金運(yùn)動構(gòu)成物業(yè)管理企業(yè)的理財(cái)活動。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)的籌資渠道發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)所擁有的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，提供的勞務(wù)轉(zhuǎn)化為貨幣資金是非常關(guān)鍵的一環(huán)，只有實(shí)現(xiàn)這一跳躍，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)才可以進(jìn)行下去。如果企業(yè)成功地實(shí)現(xiàn)利潤，企業(yè)將會興旺發(fā)達(dá)。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息進(jìn)行決策，、采用必要的措施，對將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行決策，對現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與的增值，因而財(cái)務(wù)管理存在于企業(yè)生存發(fā)展的全過程，即籌資、投資和股利分配，其主要職能是預(yù)測、決策、計(jì)劃和控制。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一般包括以下幾個步驟： (1)分析財(cái)務(wù)環(huán)境，確定預(yù)算指標(biāo)。 4．財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)控制是在財(cái)務(wù)管理的過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益。 財(cái)務(wù)分析是根據(jù)會計(jì)提供的核算資料，運(yùn)用特定方法，對企業(yè)理財(cái)活動過程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評價的一項(xiàng)工作。 (4)提出措施，改進(jìn)工作要在掌握大量資料的基礎(chǔ)上，去偽存真，去粗取精，由此及彼，由表及里，找出各種財(cái)務(wù)活動之間以及財(cái)務(wù)活動同其他經(jīng)濟(jì)活動之間的本質(zhì)聯(lián)系，然后提出改進(jìn)措施。（四）保險(xiǎn)——分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)損失的財(cái)務(wù)安排在市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素，如臺風(fēng)、洪水、地震等。企業(yè)生存的另一個基本條件是具有到期償債的能力。建立企業(yè)的目的是盈利，盈利不但體現(xiàn)了企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，而且可以反映其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢?，這種計(jì)算辦法考慮了貨幣的時間價值和風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來中的收支結(jié)算，要及時收付貨款，以免相互占用資金。這種關(guān)系的實(shí)質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)利關(guān)系，處理得好這種關(guān)系，有利于發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的激勵機(jī)制和約束機(jī)制的作用。開發(fā)企業(yè)與業(yè)主屬于物業(yè)上的買賣關(guān)系，而物業(yè)公司作為業(yè)主聘請的“管家”，為業(yè)主提供物業(yè)管理服務(wù)，如果開發(fā)企業(yè)不能保障小區(qū)設(shè)施的配套與完善，勢必影響到物業(yè)公司日后的物業(yè)管理工作。第二節(jié) 物業(yè)管理企業(yè)理財(cái)環(huán)境在市場經(jīng)濟(jì)下，物業(yè)管理企業(yè)是市場的一個主體，處于各種要素網(wǎng)絡(luò)之中，這些要素網(wǎng)絡(luò)就是理財(cái)環(huán)境。因此，進(jìn)行理財(cái)必須以理財(cái)環(huán)境為依據(jù)，正確地制定理財(cái)策略。這種微觀環(huán)境通常與某些企業(yè)的內(nèi)部條件直接或間接有關(guān)，從而決定著某種或某類企業(yè)所面臨的特殊問題。(2)處于顯著變動狀態(tài)的理財(cái)環(huán)境?，F(xiàn)擇其要點(diǎn)歸納如表1—2：表1—2經(jīng)濟(jì)周期特點(diǎn)復(fù)蘇繁榮衰退蕭條增加廠房設(shè)備實(shí)行長期租賃建立存貨引入新產(chǎn)品增加勞動力擴(kuò)充廠房設(shè)備繼續(xù)建立存貨提高價格開展?fàn)I銷規(guī)劃增加勞動力停止擴(kuò)張出售多余設(shè)備停產(chǎn)不利產(chǎn)品停止長期采購削減存貨停止雇員建立投