【正文】 本行與并表附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部交易收入抵扣情況；178。XX銀行2012年12月法人口徑《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》中，同期《G04利潤(rùn)表》中手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入、其他業(yè)務(wù)收入、,。（2）附屬公司收入的處理。由于本表的集團(tuán)并表口徑與《G04利潤(rùn)表》不同，因此無(wú)法通過(guò)與當(dāng)期《G04利潤(rùn)表》（集團(tuán)口徑）的比對(duì)來(lái)檢查，但可通過(guò)與同期法人口徑《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》的數(shù)據(jù)比對(duì)來(lái)進(jìn)行初步判斷。校驗(yàn)關(guān)系：《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》[]=《G04利潤(rùn)表》（對(duì)應(yīng)年份）[]+[]+[]+[]“出售銀行賬戶下持有至到期和可供出售兩類(lèi)證券實(shí)現(xiàn)的損益”。（2）檢查“凈非利息收入”時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否誤將營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入收入中，或?qū)I(yíng)業(yè)外支出在收入中進(jìn)行了扣減。其中，“利息收入”包括：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、貸款利息收入、債券投資利息收入和其他利息收入等；“利息支出”包括：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、存款利息支出和其他借入資金利息支出等。若填報(bào)機(jī)構(gòu)在“最近第一年”、“最近第二年”、“最近第三年”中某一年的營(yíng)業(yè)時(shí)間超過(guò)3個(gè)月且不足一年，則該年的各項(xiàng)收入應(yīng)根據(jù)審慎原則進(jìn)行折年計(jì)算；如當(dāng)年?duì)I業(yè)時(shí)間不足3個(gè)月，則當(dāng)年總收入不計(jì)入。（如適用）。178。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)制度《G4C1(a) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（利率特定風(fēng)險(xiǎn)）》多頭頭寸包括交易賬戶中的債券、利率及債券衍生工具頭寸，以及采取包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)債券產(chǎn)生的頭寸，計(jì)算口徑大于后者。案例三：各幣種風(fēng)險(xiǎn)敞口凈額不一致。三、常見(jiàn)差錯(cuò)案例案例一：黃金數(shù)據(jù)少填。另外，某些資本扣除項(xiàng)對(duì)應(yīng)的頭寸也可視為結(jié)構(gòu)性外匯敞口，如對(duì)非并表境外子公司的投資及其他以歷史成本法計(jì)價(jià)的外幣長(zhǎng)期投資。如果銀行使用凈現(xiàn)值法計(jì)值，那么在計(jì)量遠(yuǎn)期貨幣和黃金頭寸時(shí)，應(yīng)該在以當(dāng)前的利率折現(xiàn)的基礎(chǔ)上，再以目前的即期匯率計(jì)算每一筆頭寸的凈現(xiàn)值。 應(yīng)計(jì)利息和應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)包含在匯率風(fēng)險(xiǎn)的頭寸中。關(guān)于《資本管理辦法（試行）》相關(guān)條款的解釋市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)部分，對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)的頭寸如何進(jìn)行軋差處理？對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)到期日法下的頭寸如何進(jìn)行軋差處理？答：計(jì)算利率特定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只有對(duì)利率、期限、幣種、息票率、流動(dòng)性、可贖回條件等要素完全匹配的同一個(gè)債券的頭寸（包含衍生品頭寸）可以相互抵消；對(duì)于同一個(gè)發(fā)行人發(fā)行的，若債券的息票率、流動(dòng)性、可贖回條件等要素不一致，不可以相互抵消。G4C1(i)/(j)/(k)/(l) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（期權(quán)得爾塔+法）》檢查重點(diǎn)：（1）首先通過(guò)表G02判斷是否存在期權(quán)產(chǎn)品，如果存在，可要求銀行提供業(yè)務(wù)明細(xì)及計(jì)算底稿。G4C1(f) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（商品風(fēng)險(xiǎn)）》檢查重點(diǎn)：（1）關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否將商品相關(guān)頭寸產(chǎn)生的一般利率風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)反映在表G4C1(b)和G4C1(e)中。（3）關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否將外匯相關(guān)衍生品產(chǎn)生的一般利率風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)反映在表G4C1(b)中。（3）法人口徑下該表一般無(wú)數(shù)據(jù)。對(duì)于期貨來(lái)說(shuō)，只有標(biāo)的資產(chǎn)、名義金額和幣種相同，且到期日相距7天之內(nèi)的多空頭才能在填表前沖銷(xiāo)。G4C1(b) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（一般利率風(fēng)險(xiǎn)到期日法）》檢查重點(diǎn)包括：（1）填報(bào)機(jī)構(gòu)是否分幣種填報(bào)該表。重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注發(fā)行主體是否“被至少兩家合格外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)為投資級(jí)別（BB+以上）”，目前國(guó)內(nèi)的證券發(fā)行主體（除中央政府、地方政府、人民銀行、政策性銀行、商業(yè)銀行和公共部門(mén)實(shí)體外）很少能滿足該條件，其發(fā)行的證券應(yīng)歸為“其他證券”。對(duì)于筆數(shù)較少的交易種類(lèi)，檢查時(shí)可要求銀行提供逐筆交易的原始臺(tái)賬。第三部分：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一、總體描述市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（標(biāo)準(zhǔn)法）相關(guān)報(bào)表共14張，其中G4C和G4C1作為1104報(bào)送表，其余12張為工作底稿。178。178。（三）G4B3交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)匯總表及附表178。178。178。178。178。178。178。178。四、現(xiàn)場(chǎng)檢查調(diào)閱資料（一）G4B1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表(權(quán)重法)178。（3）盯市成本不一致。（1）名義本金數(shù)據(jù)不一致。案例十三：交易對(duì)手違約風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)。案例十一：表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重與相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)緩釋數(shù)據(jù)不匹配。案例九：未使用的信用卡授信額度數(shù)據(jù)不一致。案例七：交易賬戶資產(chǎn)數(shù)據(jù)表間不一致。案例五：數(shù)據(jù)填報(bào)存在手工操作錯(cuò)誤。案例三：對(duì)“商業(yè)銀行”口徑認(rèn)定錯(cuò)誤。根據(jù)監(jiān)管規(guī)定，鐵道部債券應(yīng)計(jì)入“：持有的我國(guó)公共部門(mén)發(fā)行的債券（收入來(lái)源于中央財(cái)政）(20%)”項(xiàng)下。三是如果是發(fā)行人，查看是否涉及合格抵質(zhì)押品和合格保證，如果有需要用綜合法計(jì)算公式計(jì)算。1. 檢查重點(diǎn)：①首先，有沒(méi)有涉及資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露。這些風(fēng)險(xiǎn)就是巴塞爾協(xié)議中“錯(cuò)向風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)涵?！禛4B3表》中的證券融資交易要關(guān)注與表內(nèi)相關(guān)交易的對(duì)比核對(duì)?，F(xiàn)場(chǎng)檢查中，報(bào)表審核人員可以通過(guò)查閱逐筆估值信息表，來(lái)查閱全部的衍生品核算信息，更重要的是，將這些信息與前述從系統(tǒng)中提取或者手工收集的全量衍生品信息進(jìn)行核對(duì)，如果筆數(shù)眾多可采用抽樣核對(duì)的方式，確保會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)一致，以進(jìn)一步提高檢查效率?！禛4B3（a）表》的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額應(yīng)比《G43表》的“利率匯率衍生合約”的轉(zhuǎn)換前風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)稍大，這主要是因?yàn)椤禛4B3（a）表》的口徑較現(xiàn)行法下的《G43表》稍大，前者是包括除填報(bào)機(jī)構(gòu)為對(duì)沖銀行賬戶信用風(fēng)險(xiǎn)或交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)而購(gòu)買(mǎi)的信用衍生工具，以及銀行賬戶下用于保證的信用違約互換（CDS），而后者不包括已經(jīng)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)外金融衍生工具。②“H保證金 I 銀行存單 J國(guó)債”：這三個(gè)項(xiàng)目都適用0%的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，因此可以比對(duì)每個(gè)行項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為0%的數(shù)據(jù)與這三個(gè)項(xiàng)目之和的數(shù)據(jù)大小，前者應(yīng)大于等于后者。⑨“”：本項(xiàng)目是將G4B4(b)報(bào)表的計(jì)算結(jié)果反映在這里，通常情況下本項(xiàng)目沒(méi)有數(shù)據(jù)。包括貸款出售、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄞD(zhuǎn)出方）、票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)賣(mài)出未到期部分。所有符合標(biāo)準(zhǔn)的信用卡應(yīng)該只能對(duì)應(yīng)75%的權(quán)重。③“”：應(yīng)小于等于G44報(bào)表“ 其中：無(wú)條件可撤銷(xiāo)的承諾”。G4B2《表外信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》首先：這張表不是反映所有表外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，只包括具有信用風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，因此這張表合計(jì)的表外資產(chǎn)不等于銀行機(jī)構(gòu)所有的表外資產(chǎn)，例如銀行發(fā)行的非保本的理財(cái)產(chǎn)品不需要承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，因此在本表中不需要反映。（2）“（銀行賬戶）”：設(shè)置這個(gè)項(xiàng)目是避免重復(fù)計(jì)算，因?yàn)樵谟?jì)算場(chǎng)外衍生產(chǎn)品的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，現(xiàn)期風(fēng)險(xiǎn)暴露法實(shí)際已經(jīng)包括兩個(gè)賬戶的衍生金融資產(chǎn)，因此在G4B1中填報(bào)時(shí)不用填報(bào)這部分內(nèi)容。具體能起到風(fēng)險(xiǎn)緩釋作用的工具詳見(jiàn)《辦法》附件2中的“四、合格信用風(fēng)險(xiǎn)工具”。其次判斷減值準(zhǔn)備的分布是否合理，原則上減值準(zhǔn)備應(yīng)該與債權(quán)一一對(duì)應(yīng)，可以通過(guò)調(diào)閱各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)臺(tái)帳，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分類(lèi)判斷減值準(zhǔn)備分布是否合理，：減值準(zhǔn)備是否全部集中在“（事）業(yè)的債權(quán)”中；“(75%)”、“”的減值準(zhǔn)備是否正確分類(lèi)。（20）“”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，如果有數(shù)據(jù)可以結(jié)合G4B4資產(chǎn)證券化相關(guān)報(bào)表進(jìn)一步分析。適用100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的資產(chǎn)主要包括：固定資產(chǎn)、自用的土地使用權(quán)以及不依賴(lài)于銀行未來(lái)盈利的凈遞延稅資產(chǎn)等。=（16）“ 非自用不動(dòng)產(chǎn)”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，應(yīng)該與G01中的“”和G16抵債資產(chǎn)表中的“不動(dòng)產(chǎn)”數(shù)據(jù)之和保持一致。本項(xiàng)目數(shù)據(jù)大小+G4A“ 對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資”應(yīng)該與G01“ 其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資”數(shù)據(jù)核對(duì)。（12）“”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，主要是判斷是否符合標(biāo)準(zhǔn)，一是滿足工信部四部委聯(lián)合發(fā)文中對(duì)小型微型企業(yè)的定義；二是計(jì)算銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露（表內(nèi)+表外*CCF）；三是不超過(guò)500萬(wàn)的風(fēng)險(xiǎn)暴露上限。=⑨ “ 對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的次級(jí)債權(quán)（未扣除部分）”：本項(xiàng)目應(yīng)該小于等于G42“ 其中：持有商業(yè)銀行發(fā)行次級(jí)債”。三是期限是指原始期限，而非剩余期限。=⑦ “ 對(duì)我國(guó)政策性銀行的次級(jí)債權(quán)（未扣除部分）”：本項(xiàng)目首先填的是未扣除部分，扣除部分在G4A合格資本定義表反映。如果有財(cái)政部兜底還款的條款，可以適用我國(guó)中央政府的風(fēng)險(xiǎn)緩釋。===③ “3..1對(duì)我國(guó)公共部門(mén)的債權(quán)（收入來(lái)源于中央財(cái)政）目前只包括對(duì)鐵道部的貸款和發(fā)行的債券。不包括農(nóng)村合作銀行、農(nóng)信、村鎮(zhèn)銀行等。32 / 32 第二部分 信用風(fēng)險(xiǎn)一、總體描述信用風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表（權(quán)重法）共10張，其中3張（G4B1\G4B2\G4B3）作為報(bào)送1104報(bào)表，另外7張作為工作底稿。178。178。 會(huì)計(jì)核算科目余額表，包括：日期、口徑、貨幣名稱(chēng)、項(xiàng)目名稱(chēng)、科目編碼、核算編碼、核算碼名稱(chēng)、科目余額等內(nèi)容。案例六：少數(shù)股東資本計(jì)算中附屬公司歸類(lèi)錯(cuò)誤。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)制度，前者反映遞延稅資產(chǎn)抵扣相關(guān)遞延稅負(fù)債之后的凈額，口徑小于后者，而數(shù)據(jù)大于后者。案例三：漏報(bào)持有保險(xiǎn)公司次級(jí)債情況。XX銀行在2012年末（并表口徑）《G4A合格資本情況表》中，將被投資金融機(jī)構(gòu)歸類(lèi)為工商企業(yè)，未在 “”中進(jìn)行填報(bào)。[]≤G18[]+[]。[]：如未發(fā)行合格二級(jí)資本工具，與G41（法人口徑）[]到[]項(xiàng)目（打折后金額還原為報(bào)告期賬面金額）相核對(duì)。[]與[]只是根據(jù)不同分類(lèi)方式對(duì)合格二級(jí)資本工具進(jìn)行劃分，兩項(xiàng)目應(yīng)相等。可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)作為“有確定到期日”的資本工具，根據(jù)《辦法》要求，在到期日最后五年逐年減計(jì)。如填報(bào)該部分?jǐn)?shù)據(jù)，應(yīng)核實(shí)其相應(yīng)資本監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。[（考慮過(guò)渡期）]：應(yīng)根據(jù)過(guò)渡期計(jì)算方法，手動(dòng)計(jì)算復(fù)核。[]：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（[1.]+[3.]+[5.]）與母公司持股比例的乘積。[]：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（[1.]+[3.]）與母公司持股比例的乘積。[]：應(yīng)等于附屬公司G4A中的[1.]與母公司持股比例的乘積。例如，在香港注冊(cè)成立的金融機(jī)構(gòu)就不屬于“適用銀監(jiān)會(huì)資本管理辦法的附屬公司”。應(yīng)首先是否包括了所有監(jiān)管并表的附屬公司，只要是并表范圍內(nèi)的附屬公司都需單獨(dú)以一列填報(bào)。G4A1(a) 《貸款損失準(zhǔn)備情況表（權(quán)重法）》[]：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)實(shí)際計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備的期末余額。[]：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值）。因此，該項(xiàng)目法人口徑下的數(shù)額應(yīng)當(dāng)大于等于集團(tuán)口徑下的數(shù)額。根據(jù)明細(xì)表進(jìn)行檢查。[]：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本，包括被投資金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的不合格資本工具。2012年末不應(yīng)進(jìn)行過(guò)渡期打折，2013年第一季度起就應(yīng)開(kāi)始打折，因此2012年末的數(shù)值應(yīng)當(dāng)大于2013年第一季度的數(shù)值。[]：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。[]：通常不應(yīng)填列數(shù)據(jù)，只有當(dāng)填報(bào)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)了外國(guó)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的其他一級(jí)資本的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)。[]：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。根據(jù)目前的情況，不依賴(lài)于銀行未來(lái)盈利的遞延所得稅資產(chǎn)通常是預(yù)繳稅款；（2）G4A表中的項(xiàng)目是扣減相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債后的凈額。[]、[]、[]之和應(yīng)與G41中的[]及[]之和基本一致。該項(xiàng)目按照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的賬面價(jià)值填列，即賬面余額應(yīng)減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。在法人口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)其所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投