[財務管理]增值稅暫行條例實施細則修訂前后對照表-wenkub.com
2025-06-27 17:29 本頁面
【正文】 1984年9月28日財政部頒發(fā)的《中華人民共和國增值稅條例（草案）實施細則》、《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例（草案）實施細則》同時廢止。至于小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，則由主管稅務機關(guān)根據(jù)其應納稅額的大小分別核定。刪除征管法已明確 第三十九條 條例第二十三條以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。第三十四條 境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。納稅人生產(chǎn)工期超過十二個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，大多采取預收貨款銷售貨物的方式。分期收款銷售是指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的一種銷售方式，是賒銷的一種形式。對于納稅義務發(fā)生時間的確認問題，總的原則是結(jié)合財務會計制度，方便準確地確認收入。財稅字[2002]208號規(guī)定自2003年1月1日起已提高起征點幅度，本次起征點幅度未調(diào)整，只是按現(xiàn)行規(guī)定對原細則進行修改?！ ≡鲋刀惼鹫鼽c的幅度規(guī)定如下： ?。ㄒ唬╀N售貨物的，為月銷售額20005000元； ?。ǘ╀N售應稅勞務的，為月銷售額15003000元； ?。ㄈ┌创渭{稅的，為每次（日）銷售額150200元。（三）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50—80元。為規(guī)范執(zhí)法，將現(xiàn)行規(guī)定的內(nèi)容納入細則?！〉谌鶙l 納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅?！ 。ǘ┑谝豢畹冢ㄈ╉椝Q古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。自己使用過的物品，是指本細則第八條所稱其它個人自己使用過的物品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。第三十三條 除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第二十八條 個體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務總局直屬分局批準，可以認定為一般納稅人。第三十二條 條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算?！ ⌒∫?guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額247。第二十九條 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！〉诙藯l 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為： ?。ㄒ唬氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù),下同）的； ?。ǘ┏緱l第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。應征消費稅的游艇、汽車、摩托車屬于奢侈消費品，個人擁有的上述物品容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進項稅額。但從當前社會認知度來看，自然災害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理。實行消費型增值稅后，購進貨物或者勞務用于機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程已經(jīng)允許抵扣，只有用于不動產(chǎn)在建工程的才不允許抵扣，因此將原細則“固定資產(chǎn)在建工程”改為“不動產(chǎn)在建工程”，并對不動產(chǎn)的概念進行了解釋。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程。第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費?！ ∏翱钏Q固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。第十八條 混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，依照本細則第五條、第六條的規(guī)定應當征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務和兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。第十八條 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。第十七條 條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。（1＋稅率）第十四條 一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額247。并根據(jù)現(xiàn)行政策增列了“代有關(guān)行政管理部門收取的費用”和“代辦保險費、車輛購置稅、車輛牌照費”不屬價外費用的規(guī)定。 ?。ㄈ┩瑫r符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費； ?。弧 ?。但下列項目不包括在內(nèi):（一）向購買方收取的銷項稅額；（二）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（三）同時符合以下條件的代墊運費:；。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。第十條 納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。原細則對“單位”是采用窮盡式列舉，隨著國民經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)類型發(fā)生了變化，原細則對“單位”中的“企業(yè)”列舉不夠全面，因此，將“單位”中的“企業(yè)”解釋采用非窮盡式列舉。內(nèi)容不變，字句更加簡潔第八條 條例第一條所稱單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其它企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其它單位。第七條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或所在地在境內(nèi)。原細則規(guī)定，納稅人兼營非應稅勞務，不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。第六條 納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。建筑業(yè)混合銷售行為較為常見，與其他行業(yè)的混合銷售行為相比，具有一定特殊性，需要特殊處理。原細則規(guī)定，納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務總局
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