【正文】 　　 (三)對會計核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。 　　 (六)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。 　　 外購已稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅款)。 　　 三、關(guān)于計稅依據(jù)問題 　　 (一)納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒，其計稅價格顯著低于產(chǎn)地市場零售價格的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐級上報國家稅務(wù)總局核定計稅價格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計稅價格征稅。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。 　　 二、關(guān)于酒的征收范圍問題 　　 (一)外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。 　　 (五)殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。 　　 (三)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。消費稅若干具體問題的規(guī)定國稅發(fā)[1993]156號　　　　 一、關(guān)于卷煙分類計稅標(biāo)準(zhǔn)問題 　　 (一)納稅人銷售的卷煙因放開銷售價格而經(jīng)常發(fā)生價格上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率。　　 越野車的征收范圍包括輕型越野車(氣缸容量2400毫升)；高級越野車(氣缸容量≥2400毫升)及賽車。　　十一、小汽車　　小汽車是指由動力裝置驅(qū)動，具有四個和四個以上車輪的非軌道無架線的、主要用于載送人員及其隨身物品的車輛?！　?1)普通正三輪車:具有正三輪車結(jié)構(gòu)，用于載運乘員或貨物的摩托車。　　(1)普通邊三輪車:具有邊三輪車結(jié)構(gòu)，用于載運乘員或貨物的摩托車?！　?6)越野賽車:具有越野性能，裝有大功率發(fā)動機，用于非公路地區(qū)比賽車速的一種摩托車?！　?2)微型車:坐式或騎式車架，單人或雙人座墊，輪輞基本直徑不大于254毫米，適應(yīng)在公路或城市道路上行駛的摩托車?！　∈⒛ν熊嚒　”径惸空魇辗秶?　　(一)輕便摩托車:最大設(shè)計車速不超過50公里/小時、發(fā)動機氣缸總工作容積不超過50毫升的兩輪機動車。柴油按用途分為輕柴油、重柴油、軍用柴油和農(nóng)用柴油?！　」I(yè)汽油(溶劑汽油)主要作溶劑使用，不屬本稅目征收范圍。按生產(chǎn)裝置可分為直餾汽油、裂化汽油等類?！　◇w育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。是用多層紙密裹火藥，接以藥引線，制成的一種爆炸品。雙合石的種類是根據(jù)粘合時所用的材料性質(zhì)劃分的?！　?指與有關(guān)天然剛玉對比，具有基本相同的物理、光學(xué)及化學(xué)性能的人造材料?！　?煤玉是褐煤的一個變種(成分主要是碳，并含氫和氧)。分子式為c40h64o4。分子式為al2o3，含氧化鉻呈紅色，含鈦和氧化鐵呈藍色，含氧化鐵呈黃色，含鉻和氧化鐵呈橙色，含鐵和氧化鈦呈綠色，含鉻、鈦和氧化鐵呈紫色。成為銫綠柱石是由于鎂的存在，而金綠柱石則是因氧化鐵著色而成的。分子式為beal2o4。這些元素比例不同，顏色也不同?！　?黃玉是鋁的氟硅酸鹽，斜方晶系。分子式為zrsio4?！　?其晶體與石榴籽的形狀、顏色十分相似而得名。石英的種類包括水晶、暈彩或彩紅石英、金紅石斑點或網(wǎng)金紅石石英、紫晶、黃晶、煙石英或煙晶、芙蓉石、東陵石、藍線石石英、乳石英、藍石英或藍寶石石英、虎眼石、鷹眼或獵鷹眼、石英貓眼、帶星的或星光石英。硬玉是一種鈉和鋁的硅酸鹽，分子式為:naal(sio3)2?！　?按礦物學(xué)分類長石分為兩個主要類型:鉀長石和斜長石?！　?橄欖石是自色寶石，一般常見的顏色有純綠色、黃綠色到棕綠色。青金石的種類包括波斯青金石、蘇聯(lián)青金石或西班牙青金石、智利青金石。松石的透明度為不透明、薄片下部分呈半透明。珍珠顏色主要為白色、粉色及淺黃色，具珍珠光澤，其表面隱約閃爍著虹一樣的暈彩珠光。在真空中，加熱到1700度時，就會把它分解為石墨?！　?二)珠寶玉石的種類包括:　　:鉆石是完全由單一元素碳元素所結(jié)晶而成的晶體礦物，也是寶石中唯一由單元素組成的寶石?！　≌魇辗秶鸀楦鞣N香皂?！　∠窗l(fā)塊、洗發(fā)粉應(yīng)按洗發(fā)水征稅?！　?七)染發(fā)精又稱染發(fā)劑，是用于染發(fā)、使頭發(fā)保持一定顏色和光澤的產(chǎn)品?！　?五)發(fā)乳是一種乳化膏體護發(fā)用品，按其乳化體的結(jié)構(gòu)可分為“水包油”型發(fā)乳和“油包水”型發(fā)乳?！　?三)花露水是一種芳香護膚用品，有殺菌、除臭、止癢和爽身效用?！　”径惸空魇辗秶?雪花膏、面油、花露水、頭油、發(fā)乳、燙發(fā)水、染發(fā)精、洗面奶、磨砂膏、火局油膏、面膜、按摩膏、洗發(fā)水、護發(fā)素、香皂、浴液、發(fā)膠、摩絲以及其他各種護膚護發(fā)品等?！　?十)成套化妝品是指由各種用途的化妝品配套盒裝而成的系列產(chǎn)品。眼影膏、眼影霜、眼影粉應(yīng)按照藍眼油征稅。　　(七)唇筆是修飾嘴唇用的化妝品。　　(五)胭脂是擦敷于面頰皮膚上的化妝品。高級香粉盒內(nèi)附有的彩色絲絨粉撲，花色香粉粉盒內(nèi)附有的小盒胭脂和胭脂撲，均應(yīng)按“香粉”征稅?！　”径惸康恼魇辗秶?　　香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛、成套化妝品等等。　　酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精。　　，經(jīng)發(fā)酵過濾釀制的酒?！　?、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料，葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實、野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒。　　(五)其他酒　　其他酒是指除糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各種酒?！　?四)啤酒　　啤酒是指以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵、過濾釀制的含有二氧化碳的酒。　　用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅?！　熃z的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙，如斗煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等等?！　?三)雪茄煙　　雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外包皮，經(jīng)機器或手工卷制而成的煙草制品。　　(一)甲類卷煙　　甲類卷煙是指每大箱(5萬支)銷售價格在780元(含780元)以上的卷煙?！　〉诙邨l　本細則自條例公布施行之日起實施。　　第二十五條　根據(jù)條例第十三條的規(guī)定，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費稅?！　〉诙l　條例第十一條所說的“國務(wù)院另有規(guī)定的”，是指國家限制出口的應(yīng)稅消費品。凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本?！　〉谑邨l　條例第七條所說的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。如果當(dāng)月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算?！　〉谑臈l　條例第六條所說的“價外費用”，是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。(1＋增值稅稅率或征收率)　　　 　　　　　　　第十三條　實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更?！　《?、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量?！　∪?、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。　　(二)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天?！　〉谄邨l　條例第四條所說的“委托加工的應(yīng)稅消費品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品?！　〉谒臈l　條例第三條所說的“納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品”，是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品?！　〉诙l　條例第一條所說的“單位”，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位?！　〉谑藯l　本條例由財政部負責(zé)解釋，實施細則由財政部制定?！　〖{稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　∥屑庸さ膽?yīng)稅消費品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款?！　〉谑l　消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征。組成計稅價格計算公式:　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)247。組成計稅價格計算公式:　　組成計稅價格=(成本+利潤)247。　　第五條　消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅?！　∠M稅稅目、稅率(稅額)的調(diào)整，由國務(wù)院決定。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征稅。但屬于應(yīng)從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率?！　?(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！　?(八)郵政部門銷售集郵郵票、首日封，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。增值稅若干具體問題的規(guī)定 國稅發(fā)[1993]154號　　一、征稅范圍　　 (一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　?森林砍伐機械、集材機械不屬于本貨物征收范圍。　　 機動漁船不屬于本貨物的范圍。包括草原建設(shè)機械、牧業(yè)收獲機械、飼料加工機械、畜禽飼養(yǎng)機械、畜產(chǎn)品采集機械。包括人力車(不包括三輪運貨車)、畜力車和拖拉機掛車。包括茶葉機械、剝殼機械、棉花加工機械(包括棉花打包機)、食用菌機械(培養(yǎng)木耳、蘑菇等)、小型糧谷機械。是指用于農(nóng)牧業(yè)排水、灌溉的各種機械設(shè)備?！　?(七)場上作業(yè)機械。包括機動噴粉機、噴霧機(器)、彌霧噴粉機、修剪機、中耕除草機、播種中耕機、培土機具、施肥機。是指將農(nóng)作物種子或秧苗移植到適于作物生長的苗床機械?！　?(三)農(nóng)田基本建設(shè)機械。包括輪拖拉機、履帶拖拉機、手扶拖拉機、機耕船。　　十五、農(nóng)膜　　農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。　　 (三)配合飼料:指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象、飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段對各種營養(yǎng)成分的不同需要量，采用科學(xué)的方法，將不同的飼料按一定的比例配合到一起，并均勻地攪拌，制成一定料型的飼料。是指經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(CN)的刊物。是指由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片?！　”矩浳锏姆秶?天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣?！　“?、天然氣　　天然氣是蘊藏在地層內(nèi)的碳氫化合物可燃氣體?！　?(二)發(fā)生爐煤氣:是指用空氣(或氧氣)和少量的蒸氣將煤或焦炭、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等。　　利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。　　食用植物油僅指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。 增值稅部分貨物征稅范圍注釋國稅發(fā)[1993]151號　　一、糧食　　糧食是各種主食食科的總稱?！　〉谌藯l　本細則由財政部解釋或者由國家稅務(wù)總局解釋?！　〉谌鍡l　非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款?！　∏翱钏Q銷售額，是指本細則第二十五條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。　　第三十二條　條例第十八條所稱增值稅起征點的適用范圍只限于個人。　 　農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國家稅務(wù)總局直屬分局確定?！　〉诙艞l　小規(guī)模納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額:　　　　銷售額＝含稅銷售額247。　　第二十三條　納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:　　不得抵扣的進項乘額=當(dāng)月全部進項稅額當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計247?！　〖{稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程?！　∏翱钏Q價款，是指經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款。組成計稅價格的公式為:　　組成計稅價格=成本(1+成本利潤率)　　屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額?！　〉谑臈l　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額:　　 　　銷售額＝含稅銷售額247。　　第十二條　條例第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、