【正文】 Miscellaneous Metal Fabricator,november,.[26] William ,1998.“A Framework for International Tax Planning for Manager ”.Auditingamp。但是由于企業(yè)所處的環(huán)境、內(nèi)部管理和管理狀況各不相同，納稅籌劃沒有固定的套路可循。稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政治及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)，尤其是那些立足長(zhǎng)期的稅收籌劃，更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。文化類企業(yè)應(yīng)通過對(duì)邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動(dòng)。稅收籌劃要考慮邊際稅率。稅收活動(dòng)要充分考慮實(shí)際稅負(fù)水平。不合法，就沒有稅收籌劃?；I劃后的應(yīng)納企業(yè)所得稅分析：由于三星印刷企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，取得了高新技術(shù)企業(yè)資格，則可以享受 15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的待遇，基于此，三星印刷企業(yè) 2022 年第三季度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 120 萬元15%=18 萬元。 利用高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策條款進(jìn)行籌劃根據(jù)財(cái)稅[2022]31 號(hào)的規(guī)定，在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》 （國(guó)科發(fā)火〔2022〕172 號(hào)）和 13《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》 （國(guó)科發(fā)火〔2022〕362 號(hào)）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用，允許按國(guó)家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì) 50%的扣除。同樣的，該有限公司只需對(duì)國(guó)內(nèi)銷售音像制品繳納增值稅，即繳納增值稅銷項(xiàng)稅為 20 萬元13%= 萬元。而且，該演藝有限公司的境內(nèi)、境外演出收入分別為 200 萬元、100 萬元。因此，當(dāng)一個(gè)文化企業(yè)既有免稅項(xiàng)目又有兼營(yíng)非免稅項(xiàng)目時(shí)，一定要將免稅項(xiàng)目和非免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額和銷售額分開進(jìn)行核算，以便享受國(guó)家推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。可見，不分別核算對(duì)納稅人有利。購(gòu)進(jìn)材料 150 萬元，支付委托印刷加工費(fèi) 100 萬元（均為含稅支付） ，均取得增值稅專用發(fā)票，其中，20%部分用于廣告方面的支出。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物一并征增值稅。此外，對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值涉及的企業(yè)所得稅，以 11及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等給以適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策。在這個(gè)案例中雖然通過稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益不是很大，但對(duì)于規(guī)模較大的出版社、發(fā)行企業(yè)或音像制品發(fā)行公司，在存在的呆滯出版物的金額較大的情況下，應(yīng)用這個(gè)方法進(jìn)行稅收籌劃，還是能夠帶來可觀的稅收籌劃收益的。根據(jù)財(cái)稅[2022 ]31 號(hào)第六條的規(guī)定，發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物，如音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除。某音像制品發(fā)行公司，在 2022 年第三季度庫(kù)存一批 2022 年 11 月份出版的陳舊過期音像制品，價(jià)值（計(jì)稅成本）是 30 萬元，2022 年 9 月份，該公司低價(jià)虧本處理，實(shí)現(xiàn)收入 10 萬元，即虧本 20 萬元。具體如下：（1）積極開拓國(guó)外市場(chǎng)，節(jié)省稅負(fù)大有空間根據(jù)財(cái)稅[2022]31 號(hào)的規(guī)定，出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策；文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，設(shè)立發(fā)行公司共節(jié)省企業(yè)所得稅 萬元－ 萬元= 萬元。假設(shè)雜志社的稅前利潤(rùn)為 20 萬元，發(fā)行公司的稅前利潤(rùn)為 30 萬元?；I劃前，該期刊雜志社的應(yīng)納稅額計(jì)算如下：按照新的企業(yè)所得稅法的規(guī)定，其可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)取實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%與年銷售收入的 %的最小值，即 5 萬元60%=3 萬元＜800%=4 萬元，因此，稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 3 萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額為 2 萬元，需要進(jìn)行納稅調(diào)增。有關(guān)名單將由中央文化體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布。 8同時(shí)，納稅人還應(yīng)根據(jù)享受稅收優(yōu)惠政策的條件。取消新華書店的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，全國(guó)縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗，下同）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物不再免征增值稅，新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或由新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，不再免征增值稅。出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策；為生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品而進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅。已作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。即凡是附件中沒有列示的地方的數(shù)字電視收視維護(hù)費(fèi)不能夠享受 3 年免 7營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地方及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)） 、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。該條規(guī)定取消了財(cái)稅〔2022〕153 號(hào)文件黨報(bào)黨刊等有關(guān)出版物、新疆維吾爾自治區(qū)新華書店和烏魯木齊新華書店銷售的出版物、少數(shù)民族文字印刷制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅先征后退政策。轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和 6文化事業(yè)單位中經(jīng)營(yíng)部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。所以納稅人要提高自身的稅收籌劃能力，加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，關(guān)注、研究、預(yù)測(cè)和分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的變化和稅收政策的變化，立足于長(zhǎng)期規(guī)劃，制定出最有效的稅收籌劃策略。這是一種不正確的稅收籌劃觀念，會(huì)給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃帶來適得其反的效果。文化類企業(yè)在這種法律環(huán)境下開展稅收籌劃才能取得預(yù)期的效果。隨著經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，國(guó)家在給予內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也給以了文化類企業(yè)很多的稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)榻鼛啄晡幕a(chǎn)業(yè)的增速大大超過國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和第三產(chǎn)業(yè)的增速，文化產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)勢(shì)頭強(qiáng)勁，為我國(guó)加快改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式做出了巨大貢獻(xiàn)。三、文化類企業(yè)稅收籌劃的環(huán)境企業(yè)總是存在于一定的社會(huì)環(huán)境中，因此社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收政策、企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)方式等對(duì)企業(yè)稅收都產(chǎn)生直接或間接的影響，我們把存在于企業(yè)外部和內(nèi)部的影響企業(yè)稅收的各種因素統(tǒng)稱為稅收籌劃的環(huán)境。 有利于增加國(guó)家財(cái)政收入總量 4企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然旨在降低企業(yè)稅負(fù)，但隨著企業(yè)布局的逐漸合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展。一旦稅法能夠嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān)，當(dāng)然會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，不過是在保證依法納稅的前提下操作。（三）稅收籌劃的意義有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，稅收可以視作費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)。, GrawHill Book Company,1996:P711.3梁俊嬌，計(jì)金標(biāo)，,2022:P56. 3降低納稅成本，提高經(jīng)濟(jì)效益根據(jù)“成本—效益”的分析法，企業(yè)進(jìn)行納稅的效益應(yīng)該從兩個(gè)方面進(jìn)行比較：一是用納稅籌劃后減少的稅款與付出的籌劃成本進(jìn)行比較。資金時(shí)間價(jià)值是指資金在其周轉(zhuǎn)使用過程中，隨著時(shí)間的推移而形成的增值。（二）稅收籌劃的目標(biāo)企業(yè)作為稅收籌劃的主體，其稅收籌劃的目標(biāo)是在企業(yè)目標(biāo)定位于利潤(rùn)最大化的條件下追求稅后利潤(rùn)最大化，包括以下幾個(gè)方面： 減輕稅收負(fù)擔(dān)納稅人對(duì)稅收負(fù)擔(dān)最小化的追求是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。雅薩斯威指出，稅收籌劃是“納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收收益。二、稅收籌劃的含義、目標(biāo)及意義（一）稅收籌劃的含義稅收籌劃英文名為 Tax Planning，對(duì)什么是稅收籌劃國(guó)際和國(guó)內(nèi)有著不同的解釋：1935 年，英國(guó)上議院議員湯姆林