【正文】 凡未同時具備上述四個條件的代建業(yè)務，對受托方按銷售不動產稅目征收營業(yè)稅。稅務機關責成我公司按“銷售不動產”稅目申報繳納營業(yè)稅。請問：（1）如何確定代建行為？我司與A公司之間的以上操作是否為代建行為？（2）現(xiàn)我司將如何進行工程移交，是否涉及納稅？1“代建”房屋應如何繳納營業(yè)稅的規(guī)定我公司幾年前曾與A單位簽訂“委托建設集資房合同”。然而，今年稅務人員在企業(yè)所得稅檢查時，認為我廠在稅前扣除兩次修理支出的做法不正確，應該進行稅前調整。該企業(yè)認為，該項住房公積金是在免稅年度計提的，即使當年不計提，企業(yè)相應增加的利潤也是免稅的，因而不應涉及所得稅補稅問題。在前兩年免稅期間，該單位按照當?shù)氐胤秸块T規(guī)定，計提了住房公積金150萬元。由于紡織廠所剩的資產尚不夠支付拖欠職工工資，所以印染廠收回借款已成為不可能。2004年12月，該印染廠借給紡織廠200萬元的款項用于發(fā)放職工工資。15000002005年所得稅匯算清繳時，主管稅務部門認為，利息費用應該按照權責發(fā)生制要求按年計提，即在2002年和2003年分別計提利息費用50萬元，2004年度也只能計提利息費用50萬元。借：財務費用另一種觀點認為，除按上述規(guī)定處罰外，還應按《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定，認定納稅人編造虛假計稅依據(jù)，處5萬元以下的罰款。請問，稅務局的處理正確嗎？單位負擔個人所得稅如何進行賬務處理？我公司2004年初由于流動資金有限，向金融部門貸款手續(xù)繁瑣，決定向職工集資200萬元按年息10%支付利息（%）。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅)國家稅務總局關于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復國稅函[2005]364號一、依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。三、個人實際領（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。12—費用扣除標準）稅率—速算扣除數(shù)]12 、兼職人員個人所得稅問題國稅發(fā)[1999]58號：實行內部退養(yǎng)的個人在其辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。三、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未造成不繳或少繳應納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。由于企業(yè)事前未籌劃，在辦理再投資退稅時僅獲得對500萬元稅后利潤作為計算基數(shù)計算退稅。2004年該投資者在南京又投資設立一外商獨資企業(yè)C，注冊資金500萬美元，計劃用現(xiàn)匯投資。退稅部分稅前所得＝再投資額/（1－原實際適用企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）再投資額限額＝（該稅后利潤所屬年度應納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅）外國投資者股權比例（分配比例）問題：某外商投資企業(yè)（外方股權50%），2004年利潤總額2000萬元，應納稅所得額1500萬元，繳納企業(yè)所得稅360萬元（24%稅率）；（%稅率），該企業(yè)將可分配利潤1300萬元全部增加注冊資本，再投資退稅：外方再投資額＝130050%＝650萬元再投資限額＝（1500－360）50%＝570萬元再投資退稅＝570/［1－（24%＋%）］24%40%＝例一，某國投資者在上海、蘇州、成都分別設立三家外商獨資企業(yè)，后又在上海設立投資控股公司，并由投資公司統(tǒng)一負責三戶獨資企業(yè)的投資管理。40]，是否行得通？ （財稅[2006]88號）、醫(yī)療保險（財稅差異）、住房公積金，不調賬問題、年度虧損及彌補（國家稅務總局令第13號）五、所得稅抵免和應納稅額的計算從被投資方分回稅后利潤（股息）應納稅額的計算 技術改造采購國產設備投資抵免所得稅(內資企業(yè)適用文件)國稅發(fā)［2004］82號 財稅字〔1999〕290號 國稅發(fā)[2000]13號國稅函[2000]159號 財稅[1999]290號國稅發(fā)[2000]13號：企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應在技術改造項目批準立項后兩個月內遞交申請報告。實例解析：某稅務局在對當?shù)啬郴て髽I(yè)進行2005年度稅收檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在計提其非生產用房―辦公用房固定資產折舊時，隨意變更折舊年限和凈殘值比例，擴大稅前扣除金額。稅務機關發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入5萬元掛在往來賬，未作收入。以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構的業(yè)務。問題：企業(yè)用節(jié)余的應付職工福利費支付職工個人補充保險和其他商業(yè)保險，是否不涉及納稅問題？ a、正確劃分資本性支出和生產性支出問題　b、關于企業(yè)集團統(tǒng)借統(tǒng)還問題　c、關于對外投資的借款利息列支問題（內資、外資稅務處理差異）d、關聯(lián)企業(yè)借款的利息扣除問題問題：子公司使用母公司資金利息是否涉及所得稅問題？母公司利息收入是否納稅？關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知(財稅[2000]7號)為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位(以下簡稱統(tǒng)借方)向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除。以前年度虧損40萬元，當年盈利，無其他事項。（1－15％）15％＝（萬元）。（1－15％）＝380（萬元）；再計算投資收益的抵免限額＝38015％＝57（萬元）。（6）非貨幣性資產投資確認所得、債務重組所得捐贈收入所得；（7）企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除； （8）固定資產加速折舊（國稅發(fā)[2003]113號）三、企業(yè)所得稅匯算清繳中應稅收入的納稅調整 ：現(xiàn)金折扣/商業(yè)折扣 、委托加工和外購的原材料、固定資產、無形資產和有價證券用于捐贈例1：投資方企業(yè)適用所得稅稅率為33%，2006年度公司取得業(yè)務收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務成本900萬元，期間費用250萬元，取得稅后投資收益323萬元（被投資企業(yè)所得稅率為15%）。按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術企業(yè)自投產年度起兩年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內資企業(yè)，應繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目，包括新產品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。一、匯算清繳稅務稽查的重點對象：各期利潤水平波動大、申報額變動大、虧損額大、福利工資開支數(shù)額大、與關聯(lián)方交易頻繁的納稅人 二、審核及匯繳事項：（1）減免稅（不包含高新區(qū)區(qū)內的高新技術企業(yè)減免稅）（2）財產損失稅前扣除財產損失不包括投資轉讓和清算損失稅務機關審批：非正常損失—自然災害、人為責任導致的損失；應收預付壞賬損失；存貨、固定資產永久性實質性損害；資產評估損失；政府規(guī)劃搬遷征用損失；改組評估損失。至于港澳臺地區(qū)的企業(yè)，則視同境外注冊。海外避稅遭反制草案還對應納稅的收入等方面作了規(guī)定。四是“過渡”在五個經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)等執(zhí)行特殊政策的地區(qū)設立的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠；國家對西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵類企業(yè)的優(yōu)惠政策，也繼續(xù)執(zhí)行。老外企有5年過渡期兩稅合并之后，現(xiàn)有的各種稅收優(yōu)惠都要進行整合，草案具體規(guī)定了五種情況。除了工資，對于企業(yè)別的成本支出扣除，草案也作了統(tǒng)一規(guī)定。微利企業(yè)有照顧兩稅合并，最核心的是統(tǒng)一企業(yè)所得稅率。（1—20%）=20625元消費稅=20625 20%+2000 1 =5125（元）委托加工（無水電費）：應交消費稅=（10000+3000）247。轉讓企業(yè)產權指的是將企業(yè)的各種財產和債權以及其他各種權利等一并全部或部分轉讓的行為，與企業(yè)銷售不動產和轉讓無形資產的行為并不等同。陜西省地方稅務局關于商業(yè)企業(yè)租賃柜臺收入營業(yè)稅問題的通知（陜地稅[1999]88號）商業(yè)企業(yè)將柜臺、場地等租賃給其他單位、個人或本單位人員使用，收取租賃費或承包費的行為，屬于租賃業(yè)務，應根據(jù)《營業(yè)稅暫行條鑒于住房專項維修基金資金所有權及使用的特殊性，對房地產主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。在確定對建筑業(yè)計稅依據(jù)時應注意的問題（1）建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。租賃費支付憑據(jù)由該個體戶提供，每次結算票據(jù)都是到當?shù)氐囟惒块T開具，繳納了5％的營業(yè)稅及相關稅費。他們認為，公司給乙方的5套住房，未取得收入，也未取得其他利益，因此，不應該申報納稅。企業(yè)內部處置資產的流轉稅及其他稅種的稅務處理，仍按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行企業(yè)內部施工是否繳納營業(yè)稅？房地產開發(fā)公司有一個施工隊（非獨立核算），施工隊為房地產開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊和房地產開發(fā)公司結算300萬元，這種情況是按照“建筑業(yè)”征收3%營業(yè)稅，還是按自建自用的房屋不納稅？這筆業(yè)務是否要繳營業(yè)稅?某縣地方稅務局稽查局在對一家房地產開發(fā)公司2003～2004年度繳納營業(yè)稅情況進行日常檢查時，把公司給某居委會的5套住房折價50萬元，“銷售不動產”。甲公司在申報2006年企業(yè)所得稅時，應調增應納稅所得額570萬元。稅法上則還要確認視同銷售收入3000萬元，結轉銷售成本2400萬元，確認利潤600萬元。該房產的賬面價值為2400萬元，市場價格為3000萬元。雙方簽約，A公司以我公司的名義經營，法律后果由我公司承擔，購銷業(yè)務均在我公司一本賬中核算，利潤互享，并按效益劃定具體分配比例。上述供熱企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)。二、享受免征增值稅的采暖收入必須與其他應稅收入分別核算，否則不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。國稅發(fā)［2003］17號（四）進貨退出與折讓進項稅額的處理（1）是否保存“證明單”l（2）是否沖減了進項稅（3）沖減金額是否正確　?。?）沖減時間是否延期（五）進項稅額轉出的檢查（1）是否轉出（視同銷售、用于非應稅項目查存貨賬）（2）轉出金額是否正確　?。?）轉出的時間問題：企業(yè)購進貨物因市場價格下跌，銷售價格低于進貨成本，是否須作進項稅額轉出？該損失是否屬于非正常損失？另：固定資產處置，何時為正常損失，何時為非正常損失？企業(yè)購進貨物因故不需要支付部分款項，是否涉及進項稅額轉出？A、關于企業(yè)改制中資產評估減值發(fā)生的流動資產損失進項稅額抵扣問題的批復國稅函［2002］1103號對于企業(yè)由于資產評估減值而發(fā)生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉出處理?！?”號與納稅人識別號之間不留空格。二、納稅人取得的2007年1月1日以后開具的舊版貨運發(fā)票一律不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證。 購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。稅務機關應加強納稅評估工作，重點對以現(xiàn)金支付貨款、賒欠貨款、委托其他單位或個人支付貨款抵扣增值稅進項稅額的一般納稅人進行納稅評估，必要時可進行實地核查。 （3）銷貨方將購貨方用于“頂賬”的貨物(含固定資產)直接用于銷售或直接頂付本企業(yè)債務的，應視同銷售，應按以上規(guī)定征收增值稅。（隨同銷售的贈品不入賬，實物返利不入賬）不申報納稅(1).自產自用的產品在移送使用時，應將該產品的成本按用途