淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任畢業(yè)設(shè)計(jì)論文-wenkub.com
2025-06-25 16:16 本頁(yè)面
【正文】 [6]邱本：《市場(chǎng)法治論》，中國(guó)檢察出版社2002年版， 163169。淺析對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題的探討 ，20080527[2]翟繼光：《經(jīng)濟(jì)法責(zé)任研究》，~fxy/lawreview/lr5/。對(duì)于畢業(yè)論文的寫(xiě)作，不僅是進(jìn)一步的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，更是對(duì)我這段時(shí)間來(lái)學(xué)習(xí)知識(shí)的總結(jié)。因此我們需要在這個(gè)方面做很大努力，目前已有不少人提出了法務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)的問(wèn)題，甚至有些地方已開(kāi)始實(shí)踐。但法律界人士和公眾更注重的是后果。但在我國(guó)立法上尚未涉及對(duì)此種組織形式的規(guī)范，因而業(yè)界還需努力推動(dòng)法律界通過(guò)法律明確此種法律形式的合法性，以促成這種組織形式在我國(guó)的普及。這種形式最早是在1991年美國(guó) 德克薩斯州所頒布的《有限責(zé)任合伙法》下確立起來(lái)的，后來(lái)美國(guó)統(tǒng)一 州法委員會(huì)在1996年修訂《統(tǒng)一合伙法》時(shí)將其正式納人《合伙法》的框架下。雖然這一觀(guān)點(diǎn)不無(wú)道理，但卻忽視了這種組織形式的另一個(gè)致命缺陷，萬(wàn)一事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)不足以用于支付賠償，不僅對(duì)審計(jì)失敗的負(fù)有責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)傾家蕩產(chǎn)，未必對(duì)該審計(jì)失敗案例知情的其他合伙人也必須承擔(dān)相應(yīng)的損失。眾所周知，權(quán)責(zé)利相適應(yīng)才能激發(fā)當(dāng)事人的最大潛力，若僅享利而不必?fù)?dān)責(zé)，其盡職程度必定會(huì)打折扣。這些規(guī)定表明可使用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形極少，且均為較嚴(yán)重事項(xiàng)。這種行為一方面大大降低了審計(jì)報(bào)告的使用價(jià)值，事務(wù)所即使不敗訴，為了應(yīng)付訴訟也要耗費(fèi)較大的人力物力，不如用較確定的語(yǔ)言表明態(tài)度，也可避免無(wú)謂的糾紛?！币?yàn)樵谏鲜鰞煞N情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到的信息都是不明確的，說(shuō)明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或被審單位管理當(dāng)局出于某種原因未能將后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫降男畔⑼耆嬷ＶT如對(duì)管理當(dāng)局品行的考察，所面臨壓力考察等都應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)之前認(rèn)真對(duì)待的工作。(8)提供與審計(jì)無(wú)關(guān)的法律服務(wù)或?qū)＜曳?wù)。(4)精算業(yè)務(wù)。要做到這一點(diǎn)，特別注意幾個(gè)方面的努力: （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在獨(dú)立性方面進(jìn)一步加強(qiáng)自律。并將截注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》等法律規(guī)定以及相關(guān)的司法解釋盡量協(xié)調(diào)反映，使我國(guó)目前有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)定更為完善，以保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。1999年修仃的《會(huì)計(jì)法》要求公司負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，但由于缺乏公司高層管理人員民事賠償制度的有效落實(shí)，這些規(guī)定難以形成強(qiáng)有力的約束力。一些地方政府為了謀取政績(jī)，積極參與謀取上市公司“額度”資源，默認(rèn)或暗示企業(yè)墓改會(huì)計(jì)信息，搞所謂的“包裝上市”。 （三）完善公司法人治理完善公司法人治理，對(duì)保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性具有舉足輕重的作用。 三是建立和完善時(shí)失信者的懲罰制度，完善時(shí)失信行為的投訴、舉報(bào)等制度，加大對(duì)違約失信者的處罰力度，提高失信的道德成本、經(jīng)濟(jì)成本和政治成本，迫使其行為向誠(chéng)信規(guī)范。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受被審計(jì)單位的委托，是運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)和經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，就被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核實(shí)，為單位的經(jīng)營(yíng)管理提供更為合理、更為科學(xué)的建議或方案。為了使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)合理的法律責(zé)任，在賠償比例上增加相應(yīng)的比例數(shù)，僅有絕對(duì)數(shù)是不合理的。這些法規(guī)明確規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的刑事責(zé)任追究程度。雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因提供虛假證明文件，受過(guò)行政處罰兩次以上，又提供虛假證明文件的。前款規(guī)定人員如索要他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物的犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。前三個(gè)司法解釋文件是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資賠償責(zé)任而下達(dá)的，對(duì)如何確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償金額進(jìn)行了說(shuō)明，這三個(gè)文件是針對(duì)所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的[3]?！蹲C券法》第二百零一條規(guī)定，“為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或法律意見(jiàn)書(shū)等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第四十五條規(guī)定買(mǎi)賣(mài)股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒(méi)收違法所得，并處以所買(mǎi)賣(mài)的股票等值以下的罰款”。承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)關(guān)因出具的評(píng)估結(jié)果、驗(yàn)資或者驗(yàn)證證明不實(shí)，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的外，在其評(píng)估或者證明不實(shí)的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任”。[3]注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有法律賦予其管理公共事務(wù)的職權(quán)，何來(lái)維護(hù)社會(huì)公眾利益的職責(zé)。1995年2月28日公布的《中華人民共和國(guó)人民警察法》，對(duì)人民警察預(yù)防、制止和偵察違法犯罪活動(dòng)的職責(zé)和為制止危害社會(huì)治安秩序行為依法行使強(qiáng)制措施的職權(quán)用13個(gè)條款分別作出規(guī)定。（三） 這兩種情況將是注冊(cè)會(huì)計(jì)師脫離了原來(lái)的社會(huì)階層。此外還包括依據(jù)《中華人民共和國(guó)全民所有制工業(yè)企業(yè)法》設(shè)立的非公司制國(guó)有企業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以是商人商人，又稱(chēng)“商事主體”，分“商自然人”與“商法人”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。而碰巧做了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的商人，卻是以商業(yè)的方式污染了專(zhuān)業(yè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是商事主體，是向社會(huì)提供審計(jì)產(chǎn)品與會(huì)計(jì)服務(wù)、理財(cái)咨詢(xún)與管理策化等知識(shí)產(chǎn)品的營(yíng)利性智業(yè)組織。二是非營(yíng)利性社會(huì)組織。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，借鑒國(guó)外將所有單位劃分為政府、營(yíng)利性組織和非營(yíng)利性組織的做法和經(jīng)驗(yàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是“經(jīng)濟(jì)警察” 16三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的主要內(nèi)容 s legal liability39。民事責(zé)任所有論文請(qǐng)用WORD98以上版本打印。章節(jié)目序號(hào)(標(biāo)題序號(hào))：(1)按照正式出版物的慣例，標(biāo)題編號(hào)順序規(guī)定如下：………(2)論文標(biāo)題一律從“1”開(kāi)始。[4]邱本：《市場(chǎng)法治論》，中國(guó)檢察出版社2002年版，第163頁(yè)。 畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題 目 淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 站點(diǎn)名稱(chēng) 永州德宇成人教育中心函授站 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書(shū)站（點(diǎn)）： 永州德宇成人教育中心函授站題 目： 淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 起 止 時(shí) 間：2012年1月1日至2012年4月30日 學(xué) 生 姓 名： 專(zhuān) 業(yè) 班 級(jí)： 指 導(dǎo) 教 師： 站（點(diǎn)）負(fù)責(zé)人： 2012年 4 月30 日設(shè)計(jì)（論文）內(nèi)容及要求：一、論文內(nèi)容：（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的性質(zhì)（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的主要內(nèi)容（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題的解決思路及應(yīng)對(duì)策略二、論文基本要求：完成期限：2012年4月三、寫(xiě)作要求：（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的性質(zhì)（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的主要內(nèi)容（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題的解決思路及應(yīng)對(duì)策略致 謝謝參考文獻(xiàn)四、時(shí)間要求：2011年4月預(yù)期進(jìn)度：1月5日，指導(dǎo)教師布置設(shè)計(jì)任務(wù).1月20日前，學(xué)生收集相關(guān)資料，選定題目；1月30日前，學(xué)生完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）提綱；2月20日前，學(xué)生完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）初稿，指導(dǎo)教師開(kāi)始階段檢查；3月15日前，指導(dǎo)教師反饋階段檢查意見(jiàn)，學(xué)生修改畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）初稿；4月10日前，畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）
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