上市公司財務(wù)報表造假分析畢業(yè)論文-wenkub.com
2025-06-25 11:49 本頁面
【正文】 最后，感謝12級財務(wù)管理（專升本）的同學(xué)，在論文寫作過程中相互幫助，相互促進(jìn)，共享資源，我衷心祝愿他們都能找到最適合自己的事業(yè)并實現(xiàn)個人的理想。致謝論文完成之際，我首先要向我的導(dǎo)師致以誠摯的謝意，正是老師的博學(xué)和豐富的實踐經(jīng)驗引導(dǎo)我完成此篇論文。作為保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)該認(rèn)真評估企業(yè)的實際情況，加強(qiáng)對企業(yè)真實性的調(diào)查，是保障投資者最重要的一道利益防線。當(dāng)下某些會計師事務(wù)所對待審查工作的隨意態(tài)度，出具不負(fù)責(zé)任的審計報告，從而誤導(dǎo)了財務(wù)報表的使用者，給廣大的投資者帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。況且目前會計監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督等監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)又不統(tǒng)一，不能從整體上有效發(fā)揮監(jiān)督作用，往往給了企業(yè)造假的空間。所以完善公司制度的體系顯得尤為重要，因此更應(yīng)加強(qiáng)公司的管理。這不僅僅要求企業(yè)能夠有雄厚的資本面對經(jīng)濟(jì)的沖擊，也要求有相關(guān)的法律法規(guī)能夠制裁違法違規(guī)行為，創(chuàng)造良好的行業(yè)環(huán)境。萬福生科財務(wù)報表中大米銷售收入?yún)s處于節(jié)節(jié)攀高的狀態(tài)與現(xiàn)實情況相違背，因此不得不使人懷疑。而且為了提高在創(chuàng)業(yè)板上市公司的質(zhì)量，我國上市公司退市制度體系中，在財務(wù)指標(biāo)方面增加了關(guān)于創(chuàng)業(yè)板公司退市的兩種情形：一是最近的一個會計年度凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，二是最近的一個會計年度財務(wù)會計報告被會計師事務(wù)所出具無法表示意見或否定意見的審計報告。有些上市公司上市后更加變本加厲，偽造合同、虛開增值稅發(fā)票、偽造免稅文件、偽造金融票據(jù)等，極力粉飾財務(wù)數(shù)據(jù)，以實現(xiàn)“最近三年內(nèi)凈資產(chǎn)平均收益率在10%以上，計算期內(nèi)任何一年都必須高于6%”的配股資格線。以現(xiàn)金指標(biāo)為例，萬福生科虛擬了與經(jīng)營業(yè)務(wù)相對應(yīng)的現(xiàn)金流，通過虛擬大客戶來增加它的收入，使得它的現(xiàn)金流量充足，誤導(dǎo)了眾多投資者。但在2012年11月27日，常德日報及桃源縣工商聯(lián)對萬福生科進(jìn)行實地調(diào)研，萬福生科卻未能提供公司經(jīng)營情況及募投項目進(jìn)展情況的相關(guān)資料。此外，在2011年年度報告中，在建工程包括淀粉糖擴(kuò)改工程、鍋爐改造工程供熱車間改造工程、新廠區(qū)圍墻、污水處理工程等12項工程。與2011年期末賬面余額相符。從表中可以看到，%，下降幅度巨大，而根據(jù)當(dāng)年年報給出的解釋為：“主要原因系公司前期支付的預(yù)付款項在本年度陸續(xù)到貨進(jìn)行了沖減”。年報上的解釋為“主要原因系公司募集資金投資項目全面啟動，增加預(yù)付設(shè)備款項所致”,但在2011年的三季度報中，%，在季報中給出的解釋同樣是主要原因系公司募集資金投資項目全面啟動，增加采購設(shè)備款項所致，%，原因系“公司預(yù)付的原材料及設(shè)備款增加所致”。 萬福生科2010年2012年預(yù)付賬款情況 單位：萬元年份金額占資產(chǎn)比重（%）201020112012%圖 萬福生科2010年2012年預(yù)付賬款占資產(chǎn)百分比情況 萬福生科2010年2012年預(yù)付賬款金額走勢，萬福生科在2010年2012年這三年期間，預(yù)付賬款金額變動幅度是比較大的。此外另外一個原因是目前國內(nèi)上市公司募投項目存在資金被大量挪用、項目承諾未被兌現(xiàn)情況較多，而因此被追責(zé)者甚少?！?虛增資產(chǎn)由于銷售額已經(jīng)被人為虛增，那么接下來得讓資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)數(shù)據(jù)與其匹配。在2012年中報未進(jìn)行更改之前，公司的前5名客戶中分別為東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營部、湖南祁東佳美食品有限公司、湖南傻牛食品廠、津市市中意糖果有限公司和懷化小丫丫食品有限公司，而在更正后的中報中，%、%4的湖南傻牛食品廠和懷化小丫丫食品有限公司則消失在公司前5名中。從公開的資料中可以看出，萬福生科所謂的大客戶極有可能是虛構(gòu)出來的，而且在受到深圳證券交易所兩次公開譴責(zé)后，在2012年的年報中又擅自將之前披露的前五名客戶中的三家：東莞市樟木頭華源糧油經(jīng)營部、佛山市南海億德糧油貿(mào)易行及東莞市常平湘盈糧油經(jīng)銷部的銷售收入合并入一家，這種做法顯然違背了會計準(zhǔn)則真實性和客觀性的要求。此后在萬福生科2012年年報中，中磊會計師事務(wù)所出具的審計報告具體事項之一為“萬福生科本年度將東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營部、佛山市大瀝廣雅糧油站、中山民生糧食有限公司、東莞樟木頭華源糧油經(jīng)營部等四家銷售額并入佛山市南海億德糧油貿(mào)易行名下，合并后銷售總金額24,648,，成為第一大客戶，占2012 %。在2008年至2012年的上半年，萬福生科“陬福牌”大米在廣東的主要銷售客戶為：東莞市樟木頭華源糧油經(jīng)營部、佛山市南海億德糧油貿(mào)易行、佛山市南海區(qū)洪魯糧油店以及東莞市常平湘盈糧油經(jīng)銷部。因此萬福生科的造假案被譽(yù)為創(chuàng)業(yè)板上的第一造假案，比之“綠大地”造假案有過之而無不及。6安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文隨著監(jiān)管部門調(diào)查的不斷深入，萬福生科以往的種種“惡行”最終被全部揭露出來。隨后萬福生科被發(fā)現(xiàn)在該中報存在虛假記載和重大遺漏的財務(wù)造假行為。在2009年 10月7日，桃源湘魯萬福按經(jīng)審計的凈資產(chǎn)整體變更為湖南萬福生科農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司，是一家集大米高蛋白、高麥芽糖漿等淀粉糖系列產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售、收購糧食、糧食儲備以及科研為一體的稻米加工副產(chǎn)品綜合利用循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)，屬于農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)，該公司控股股東、實際控制人為龔永福、楊榮華夫婦。即使后來上市，面對企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，維持上市的資格，又需要通過在財務(wù)上的造假吸引投資者的目光，不斷用虛假手段籌集資金，從而損害了眾多投資者的利益，擾亂了資本市場運(yùn)行地良好秩序。曾平華（2009）認(rèn)為企業(yè)財務(wù)造假的常見手段不外乎虛構(gòu)交易事實、會計核算方法造假、掩蓋真實交易事實、預(yù)測較多的盈利及外掛虛擬的資產(chǎn) [2]。 2安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文2 文獻(xiàn)綜述 相關(guān)概念 財務(wù)報表造假財務(wù)報表造假是指國有企業(yè)和上市公司的管理者為了實現(xiàn)自己的切身利益，通過采取虛構(gòu)收入、虛增資產(chǎn)、潛虧掛賬等方式掩瞞真實的財務(wù)狀況，向所處的資本市場進(jìn)行人為有目的和有意圖地傳遞虛假信息的活動，其本質(zhì)是一種為獲得利益人為的會計操縱行為。第二章是相關(guān)文獻(xiàn)的綜述，包括對財務(wù)報表造假和虛構(gòu)交易事實概念的解釋，以及相關(guān)學(xué)者對財務(wù)造假行為形成原因的見解。投資者期望能夠從股票投資中獲得高收
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