【正文】 檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。抽取收款憑證：(1)核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶(hù)的日期和金額是否相符；(2)核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確；(3)核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符；(4)核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符；(5)核對(duì)實(shí)收金額與銷(xiāo)售發(fā)票是否一致。55. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán)融資業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試：(l)檢查融資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的遵循情況，并作出相應(yīng)記錄；(2)公司債券和股票交易是否均經(jīng)董事會(huì)授權(quán)的人員辦理，屬巨額交易的，是否對(duì)被授權(quán)者規(guī)定明確的限額，超過(guò)限額是否獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)；(3)融資借款是否均簽訂借款合同，抵押擔(dān)保是否獲得授權(quán)批準(zhǔn)；(4)利息支出是否按期入賬，是否劃清資本性支出和收益性支出；(5)實(shí)收資本是否經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證并作會(huì)計(jì)處理。(4)抽查工資單，從中選取不同類(lèi)型員工，檢查：①員工工資卡或人事檔案，以確定工資發(fā)放依據(jù)；②員工工資率及實(shí)發(fā)工資額的計(jì)算是否正確；③實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄(或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告)與員工個(gè)人鐘點(diǎn)卡(或產(chǎn)量記錄)是否相符；④員工加班加點(diǎn)記錄與主管人員簽證的月度加班匯總表是否相符。制造費(fèi)用測(cè)試。53. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試：(1)是否建立成本核算與管理制度，成本開(kāi)支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定；(2)成本核算制度是否適合被審計(jì)單位的生產(chǎn)特點(diǎn)，是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無(wú)隨意更改；(3)各成本項(xiàng)目的核算、制造費(fèi)用的歸集與分配、產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按規(guī)定辦理，前后期是否一致；(4)是否定期盤(pán)點(diǎn)在產(chǎn)品，并作為在產(chǎn)品成本的分配依據(jù)。付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試。抽取收款憑證，作如下檢查：(l)是否將記錄收款與保管現(xiàn)金的職責(zé)分離；(2)收到貨款是否開(kāi)具收款收據(jù)；(3)是否定期核對(duì)記賬、過(guò)賬和送存銀行的金額；(4)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，其編制人是否與出納保持職責(zé)分離；(5)是否定期與顧客對(duì)賬。49. 審計(jì)標(biāo)識(shí)標(biāo)識(shí) 含 義B 期初余額與上年審計(jì)后報(bào)表期末數(shù)核對(duì)相符G 與總賬核對(duì)相符S 與明細(xì)賬核對(duì)相符T/B 與試算平衡表核對(duì)相符F/S 與已審會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)相符α 與原始憑證核對(duì)相符γ 與文件依據(jù)核對(duì)相符C 已發(fā)詢(xún)證函已收回詢(xún)證函∧ 直欄數(shù)字加計(jì)，復(fù)核無(wú)誤 橫欄數(shù)字加計(jì)，復(fù)核無(wú)誤▲ 重點(diǎn)符號(hào)* 備注1** 備注2N/A 無(wú)此情況，不適用50. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－銷(xiāo)售與收款循環(huán)抽取銷(xiāo)售發(fā)票，作如下檢查：(1)核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致；(2)檢查銷(xiāo)售合同、賒銷(xiāo)是否經(jīng)核準(zhǔn)；(3)核對(duì)相應(yīng)的運(yùn)貨單副本，檢查銷(xiāo)售發(fā)票日期與運(yùn)貨日期是否一致；(4)檢查銷(xiāo)售發(fā)票中所列商品的單價(jià)并與商品價(jià)目表核對(duì)；(5)復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票中列示的數(shù)量、單價(jià)和金額；(6)從銷(xiāo)售發(fā)票追查至銷(xiāo)售記賬憑證或銷(xiāo)售記賬憑證匯總表；(7)從銷(xiāo)售記賬憑證或銷(xiāo)售記賬憑證匯總表追查至總分類(lèi)賬及明細(xì)分類(lèi)賬。(八)其它有關(guān)內(nèi)容，如：、會(huì)計(jì)政策和法規(guī)的變化。重要性水平通常表示為凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)的一定百分比，并據(jù)此確定重要性的金額。特別是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要明確有時(shí)間限制的審計(jì)程序(如存貨監(jiān)盤(pán)、函證等)何時(shí)實(shí)施。(三)重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析性復(fù)核、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)運(yùn)用其專(zhuān)業(yè)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定被審計(jì)單位的重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。審計(jì)范圍一般應(yīng)限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)，凡是與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)和可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出專(zhuān)業(yè)判斷產(chǎn)生影響的所有方面，均屬于審計(jì)范圍。⑥驗(yàn)明所得稅是否已在損益表上恰當(dāng)披露。③檢查企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致。(2)審計(jì)程序①審查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否正確；②對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí)其原因、依據(jù)和有關(guān)資料，復(fù)核其金額的計(jì)算是否正確，并取證；③驗(yàn)明以前年度損益調(diào)整是否已在損益表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；②抽查大額營(yíng)業(yè)外收入，檢查原始憑證是否齊全，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；③驗(yàn)明營(yíng)業(yè)外收入是否已在損益表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；②抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，檢查原始憑證是否齊全，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)期間劃分是否恰當(dāng)，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出是否配比，有關(guān)稅金的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；③對(duì)異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查其入賬依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分；④驗(yàn)明其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否已在損益表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；②將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；③選擇重要或異常的利息費(fèi)用等項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，必要時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整；④審查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對(duì)所用匯率是否正確，對(duì)于從籌建期間匯兌損益轉(zhuǎn)入的，應(yīng)查明其攤銷(xiāo)方法在前后期是否保持一致，攤銷(xiāo)金額是否正確；⑤驗(yàn)明財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在損益表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；②將本年度產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用與上年度的產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個(gè)月份的產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；③選擇重要或異常的產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，必要時(shí)，對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整；④驗(yàn)明產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)披露。③制造費(fèi)用：獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符，抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理；審閱制造費(fèi)用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如有，則應(yīng)追查至記賬憑證及原始憑證；必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的制造費(fèi)用明細(xì)賬及其憑證，確定有無(wú)跨期入賬的情況；對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制產(chǎn)品銷(xiāo)售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符；②將本年度的銷(xiāo)售收入與上年度的銷(xiāo)售收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因；③比較本年度各月各種產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；④抽查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證(發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù))，并追查至記賬憑證及明細(xì)賬，確定銷(xiāo)售收入是否真實(shí)，銷(xiāo)售記錄是否完整；⑤實(shí)施截止日測(cè)試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷(xiāo)售收入與退貨記錄，檢查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理有無(wú)跨年度現(xiàn)象，對(duì)跨年度的重大銷(xiāo)售項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)整；⑥結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函詢(xún)程序，查明有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的大額銷(xiāo)售；⑦檢查銷(xiāo)售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑧檢查以外幣結(jié)算的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的折算方法是否正確；⑨驗(yàn)明產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是否在損益表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制盈余公積明細(xì)表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符；②對(duì)盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，逐項(xiàng)審查其原始憑證；③檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；④檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查動(dòng)用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金；⑥驗(yàn)明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告；②以外幣出資的，檢查其實(shí)收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；③檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；④驗(yàn)明實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值、票面利率、債券溢價(jià)或折價(jià)金額、本年度增減變動(dòng)情況，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符；②審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；③檢查應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理及利息資本化是否正確；④檢查溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查對(duì)到期債券償還的會(huì)計(jì)處理是否正確；⑥檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；⑦驗(yàn)明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對(duì)相符；②抽查大額預(yù)提費(fèi)用提取的記賬憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會(huì)計(jì)處理是否正確；③抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記賬憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會(huì)計(jì)處理是否正確；④檢查有無(wú)不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)提費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制其他未交款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符；②檢查教育費(fèi)附加等款項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；③驗(yàn)明其他未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。24. 未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)計(jì)和已繳稅金的記錄是否完整；②確定未交稅金的年末余額是否正確；③確定未交稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。應(yīng)付福利費(fèi)(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提和支出記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；②確定應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。④檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整。(2)審計(jì)程序①獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符。(2)審計(jì)程序①獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符；②選擇應(yīng)付賬款重要項(xiàng)目(包括零賬戶(hù))，函證其余額是否正確；③根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，決定是否再次函證；④對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，采用替代程序，確定其是否真實(shí)：檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金日記賬、核實(shí)其是否已支付；檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。(2)審計(jì)程序①獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；②向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款；③對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)；④對(duì)年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；⑤檢查年末有無(wú)到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；⑦檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；⑧驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。⑤驗(yàn)明無(wú)形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬和總賬余額核對(duì)相符。(2)審計(jì)程序①獲取或編制在建工程明細(xì)表，核對(duì)明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；②檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；③抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；④檢查已完工程項(xiàng)目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查在建工程賬戶(hù)年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察、了解工程項(xiàng)目的實(shí)際完工進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備的實(shí)際存在；⑥檢查是否存在