企業(yè)內部審計的治理作用-wenkub.com
2025-06-24 01:50 本頁面
【正文】 包括：管理審計是財務審計還是績效審計？管理審計是保證性業(yè)務還是咨詢性業(yè)務？績效審計、管理審計的發(fā)展方向。（袁雷整理自《商業(yè)時代》2007年2月，王鎮(zhèn)蒙）內部審計轉型淺析——兼議管理審計 內部審計轉型是指內部審計從財務審計轉為財務審計和效益審計、管理審計并重。本文研究表明，內部審計能夠為投資者和管理者提供信息、能夠促進企業(yè)價值的提高以及完善公司治理結構。 而后，文章提出了內部審計相關性的一般策略和方法：首先，內部審計要順應環(huán)境的變化，適應滿足審計需求；其次，要提高內部審計的地位，增強其獨立性；配備高素質、符合型內部審計人員，瞞足更高層次的審計需求；加強溝通，既是提供所需服務；全面分析審計需求，增加增值審計項目；控制審計風險，按時保質提供審計服務。(袁雷整理自《會計之友》2007年3期，楊世忠，吳濤)論內部審計相關性 本文認為：內部審計必須滿足企業(yè)利益相關者的需求，即內部審計具有相關性。 在本文中，本文首先將內部審計機構的管理模式歸納為4種：由財務總監(jiān)或公司財務負責人主管；由公司總經理主管；由董事會下設審計委員會主管；由監(jiān)事會主管。另外，內部審計還可以促使形成管理耗散結構：第一，內部審計促使企業(yè)自組織；內部審計活動可以在企業(yè)內部形成漲落作用；在公司治理中，可以促使形成管理耗散結構。 最終作者得出結論：內部審計外包確實能夠在一定程度上帶來審計獨立性、內部審計工作效率和質量的提高及成本節(jié)余等諸多好處，作者建議在決定是否采用內審外包的力一式時，應著重考慮本單位的實際情況、所處行業(yè)特點、企業(yè)文化和現(xiàn)有內審部門的能力等多力一因素權衡利弊。（袁雷整理自《財會通訊》學術版2007年2期，陸曉輝）內部審計外包的可行性研究 內部審計既是一種監(jiān)督成本，也是一種守約成本，西方國家的一些咨詢機構認為，內部審計部門是一個成本中心，不能企業(yè)增加價值，因此應將內部審計交由外部咨詢機構完成。 （袁雷整理自《財會通訊》，2007年2期，尹建中） 內部審計的潛在沖突及化解對策內部審計具有確認和咨詢職能，因而在服務對象上和服務職能上存在者潛在的沖突。 作者首先闡述了公司治理與內部審計，公司治理與績效評估的關系。而后，作者選取了經常適用的四項措施分析被調查公司的財務控制效果，即：向分支機構委派財務主管、制定分支機構財務制度、限額審批制度、會計檢查，作為因變量的定量標準。作者主要從內部審計的目標、范圍、重點、主線和審計風險模型等幾個方面審視基于價值鏈的內部審計新思路。而后，作者總結了我國內部審計在公司治理結構中發(fā)揮作用的不同模式。（袁雷整理至《經濟問題探索》2007年第5期，作者 施卓晨）國有商業(yè)銀行改制后的內部審計探討：基于公司治理的視角國有商業(yè)銀行改制上市后，直接面對國際國內的公眾投資者，必須完善公司治理結構，以符合外部監(jiān)管的要求。研究發(fā)現(xiàn)，經營業(yè)績愈好，財務報告質量愈高和聘用“十大”會計師事務所的上市公司越有動力披露內部審計信息；而財務狀況異常和第一大股東持股比例偏大的上市公司披露內部審計信息的可能性則較低；沒有充分的證據(jù)表明公司規(guī)模對上市公司內部審計信息披露有顯著影響。 首先，在IIA活動概述部分，作者總結了IIA全球總部的主要業(yè)務活動為：制定戰(zhàn)略計劃；增強全球內部審計執(zhí)業(yè)界領導能力；重視IIA與全球各分會的關系，為分會提供優(yōu)質服務；加強專業(yè)知識管理和全球化職業(yè)培訓；開展以技術為基礎的網上學習（TBL）；不斷完善全球審計信息網絡（GAIN）。第四，綜合報告的呈報。而在這一模式下，是基于事件設計嵌入審計程序。本文介紹了并行審計技術在內部審計中的應用，在此基礎上，進一步闡述了基于事件驅動的內部審計模式——嵌入式審計。 作者認為：平衡計分卡的運用，可以一定層度上緩解內部審計長期以來缺乏科學“評估標準”的壓力，對內部審計的理論與實踐幫助很大。其次，重視非財務目標，以優(yōu)化組織各個職能部門的業(yè)務流程，協(xié)調整個價值鏈作為績效評估的重心。而這些變化亟需一套科學的績效評估體系，來評價內部審計工作，以促進內部審計水平的提高。 因此應當恰當認識中國內部審計在公司治理中的作用。 英美國家企業(yè)的股權結構具有高度分散化特征，公司治理的主要矛盾為管理層與股東之間的矛盾，內部審計具有兩種功能：一是代表董事會對管理層進行監(jiān)控，二是代表管理層對內部經營管理進行監(jiān)控。公司組織結構與內部審計的治理作用 1基于平衡計分卡的內部審計績效評估研
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