企業(yè)出口貨物免抵退稅政策基本介紹-wenkub.com
2025-06-22 03:46 本頁(yè)面
【正文】 ●每月11—15日，持下列資料到稅務(wù)大廳出口退稅窗口辦理正式申報(bào)手續(xù)：（1）外匯收匯核銷單（退稅專用聯(lián)原件）；（2）外銷發(fā)票（退稅專用聯(lián)原件）；（3）出口貨物海關(guān)報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)原件）；（4）出口貨物退稅匯總申報(bào)表（一式三份）；（5）退稅進(jìn)貨明細(xì)表；（6）退稅申報(bào)明細(xì)表；（7）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表（一式兩份）；（8）軟盤及其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的資料及憑證。 系統(tǒng)中有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入原則：申報(bào)年月即申報(bào)退稅所屬期，指企業(yè)本次申報(bào)的最大出口年月，長(zhǎng)度6位，格式為“200301”、“200310”，等等；序號(hào)，長(zhǎng)度4位，企業(yè)每月可從0001開(kāi)始，如果一個(gè)月分幾次申報(bào)，序號(hào)不能重復(fù)；關(guān)聯(lián)號(hào)，長(zhǎng)度10位，指業(yè)務(wù)筆次號(hào)，格式為“4位年度+2位月份+4位業(yè)務(wù)筆次號(hào)”，如“2003010001”，等等；進(jìn)貨憑證號(hào)，該欄錄為13個(gè)9。在“數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)”模塊下生成企業(yè)預(yù)申報(bào)文件或軟盤。 核對(duì)無(wú)誤的單證，按照“一票兩單”實(shí)際內(nèi)容，進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版進(jìn)行錄入操作并生成預(yù)申報(bào)信息。 ●對(duì)于取得的已批準(zhǔn)的預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)，按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定作相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)免抵稅額借；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （免抵稅額） 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （出口退稅）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅額借；應(yīng)收出口退稅增值稅 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （出口退稅）次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，上期出口退稅額應(yīng)從留抵稅額中轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅欄中免、抵、退稅申報(bào)步驟三操作索引●企業(yè)貨物出口后，應(yīng)及時(shí)收齊相應(yīng)的出口退稅單證，包括：出口貨物銷售發(fā)票（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口 報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。報(bào)送成功后，出口 企業(yè)可按規(guī)定自行轉(zhuǎn)出應(yīng)退稅額并作相應(yīng)的賬戶處理；不再每月報(bào)送紙質(zhì)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅申報(bào)表及其他資料。同時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”—來(lái)料加工貿(mào)易管理欄中錄入信息并生成電子信息，打印相關(guān)報(bào)表，報(bào)出口退稅管理部門。辦理免稅證明要求如下：進(jìn)料加工免稅證明一般應(yīng)在進(jìn)口料件購(gòu)進(jìn)2個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)出具。進(jìn)入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)核查報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息時(shí)，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項(xiàng)目必須與出口貨物具體報(bào)關(guān)項(xiàng)目核對(duì)完全 一致后，方可確認(rèn)和提交報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。3 、選擇并點(diǎn)擊準(zhǔn)備提交的數(shù)據(jù)，使用“選擇提交”功能，即可完成向國(guó)稅局的單據(jù)提交任務(wù)。進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表與生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易證明的錄入操作與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申 報(bào)明細(xì)表的錄入操作基本上相同● “口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”正式啟用后，國(guó)稅機(jī)關(guān)在審核過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)“無(wú)海關(guān)電子信息”或“海關(guān)電子信息與報(bào)關(guān)單不符”等出錯(cuò)信息時(shí)， 不予辦理退（免）稅。操作步驟包括：點(diǎn)擊主界面的導(dǎo)航欄里的“出口免 抵退稅”文本按鈕下的子模塊“免抵退明細(xì)表”進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表的錄入操作。 ●進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，及時(shí)入帳進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?！裆a(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。4 ．《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管 退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。 生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅時(shí)，須按當(dāng)月出口情況在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》備注欄中注明視同產(chǎn)品的出口 額。 （七）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時(shí)回收單證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)，如不按規(guī)定及時(shí)申報(bào)，將按相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn) 行處罰。（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)
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