【正文】 B類(lèi)：占用金額相對(duì)較小、品種及數(shù)量高于A類(lèi)存貨，可以進(jìn)行分類(lèi)管理；C類(lèi)：占用金額不多、品種及數(shù)量繁多，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有太大影響，一般控制。要求計(jì)算：（1）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 （2）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的平均資金占用額 （3）最佳進(jìn)貨批次 解：經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 = 2 36 00020 = 300（公斤） 16 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的平均資金占用額 = 300/2 200 = 30 000（元）最佳進(jìn)貨批次= 36 000/300 = 120（次） 四、存貨日常管理控制（P164）存貨儲(chǔ)存期控制 存貨保本儲(chǔ)存期控制存貨保利儲(chǔ)存期控制提示： 存 貨 生產(chǎn)存貨 銷(xiāo)售存貨 滿足正常生產(chǎn)需要 盡量縮短儲(chǔ)存期 儲(chǔ)存成本 固定儲(chǔ)存費(fèi)用 變動(dòng)儲(chǔ)存成本：每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)儲(chǔ)存天數(shù)（與儲(chǔ)存期無(wú)關(guān)） （與儲(chǔ)存期的長(zhǎng)短緊密相關(guān)）利潤(rùn) = 銷(xiāo)售毛利 固定儲(chǔ)存費(fèi)用 變動(dòng)儲(chǔ)存成本 – 銷(xiāo)售稅金及附加（1）計(jì)算公式： 存貨保本儲(chǔ)存天數(shù) = 銷(xiāo)售毛利 固定儲(chǔ)存費(fèi)用 – 銷(xiāo)售稅金及附加 每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)（日增長(zhǎng)費(fèi)用）存貨保利儲(chǔ)存天數(shù) = 銷(xiāo)售毛利 – 銷(xiāo)售稅金及附加 – 目標(biāo)利潤(rùn) 每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)（日增長(zhǎng)費(fèi)用） 批進(jìn)批出經(jīng)銷(xiāo)存貨獲利或虧損計(jì)算公式： 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（或虧損）= 每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)（保本儲(chǔ)存天數(shù)實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)） 例 (P165) ：某商品流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲商品3 000件，單位進(jìn)價(jià)50元，單位售價(jià)70元；經(jīng)銷(xiāo)該商品固定性管理費(fèi)用30 000元；銷(xiāo)售稅金及附加2 000元；每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)用為200元，在不考慮增值稅的情況下，試計(jì)算：（1）該批存貨保本儲(chǔ)存期； （2）若該企業(yè)欲獲得20 000元的利潤(rùn)，計(jì)算其保利儲(chǔ)存期； （3）若該批存貨實(shí)際儲(chǔ)存期為60天，實(shí)際獲利為多少？解： 存貨保本儲(chǔ)存期 = （7050）3 000 – 2 000 – 30 000 = 140（天） 200 存貨保利儲(chǔ)存期 = （7050）3 000 – 2 000 – 30 000 – 20 000 = 40（天） 200 實(shí)際儲(chǔ)存期為60天，實(shí)際獲利為：200（14060）= 16 000（元）（2）存貨儲(chǔ)存期的管理 存貨保本儲(chǔ)存期 接近儲(chǔ)存保本期：積極推銷(xiāo)、壓縮庫(kù)存 超過(guò)儲(chǔ)存保本期：待銷(xiāo)或銷(xiāo)價(jià)處理及時(shí)提供存貨儲(chǔ)存狀態(tài)信息 已造成損失的存貨：查明原因、追究責(zé)任、避免損失 實(shí)際儲(chǔ)存期存貨ABC分類(lèi)管理：又稱“ABC”控制法（1）分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：（P165） 金額標(biāo)準(zhǔn)：最基本分類(lèi) A 金額巨大，數(shù)量品種較少（重要存貨）B 金額一般，品種數(shù)量較多（一般存貨）C 金額較小，品種數(shù)量繁多（非重要存貨） 品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)：僅做參考（2）具體步驟 1）將各類(lèi)存貨按照平均庫(kù)存量和單位成本計(jì)算占用資金額； 2）按資金占用額的高低對(duì)各類(lèi)存貨自高向低排列； 3）以金額標(biāo)準(zhǔn)為主、品種數(shù)量為輔進(jìn)行分類(lèi)； 4）編制存貨ABC分類(lèi)表，進(jìn)行分類(lèi)管理。例： 外購(gòu)材料 買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用 委托加工物資 原材料成本、加工費(fèi)、消費(fèi)稅 儲(chǔ)存成本：為保持存貨而發(fā)生的成本（P162）固定成本 存貨占用資金應(yīng)支付的利息倉(cāng)庫(kù)人員的工資、辦公費(fèi) 一定期間的發(fā)生額基本固定 倉(cāng)庫(kù)、設(shè)備的折舊 變動(dòng)成本 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用 與存貨的儲(chǔ)存量變動(dòng)成正比，為存貨管理的相關(guān)成本 保險(xiǎn)費(fèi)用 缺貨成本：由于存貨供應(yīng)中斷而造成的各種損失 材料儲(chǔ)備不足而造成的停工損失延誤發(fā)貨、損失銷(xiāo)售機(jī)會(huì) 缺貨成本的計(jì)量具有較大的估計(jì)性緊急采購(gòu)造成的價(jià)格損失三、經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量法（P162） 提示： 一年內(nèi)存貨總需求量 （基本固定） 則：全年訂貨次數(shù) 反 比 每次訂貨數(shù)量批量少、次數(shù)多 批量大、次數(shù)少全年訂貨成本 反 比 存貨儲(chǔ)存成本 批量少、次數(shù)多，訂貨總成本越高，儲(chǔ)存成本相應(yīng)降低批量大、次數(shù)少，訂貨總成本越低，儲(chǔ)存成本相應(yīng)增加經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量法：在不存在缺貨的前提下，使存儲(chǔ)成本與訂貨成本之和最低時(shí)的訂貨批量（采購(gòu)批量）。該企業(yè)現(xiàn)有A、B兩種收賬政策可供選擇，有關(guān)資料如下表所示。監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收情況（1）建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度 定期編制“應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析表”分析逾期賬款的賬齡結(jié)構(gòu) 信用期內(nèi)欠款 逾期欠款向信用部門(mén)及有關(guān)責(zé)任人通報(bào) （2）“應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析表”的編制例：P160 應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析表應(yīng)收賬款賬齡賬戶數(shù)量（個(gè)）占比 （%） 金 額（萬(wàn)元）占比（%）信用期內(nèi)1907逾期185逾期120天80 40逾期2140天4025逾期4160天3018逾期6180天2019逾期81100天109逾期101天以上512合 計(jì)375100100據(jù)此表提供的數(shù)據(jù)分析可知：（1），應(yīng)收賬款賬戶共有375個(gè)。 原信用條件 年銷(xiāo)售量：100 000件 應(yīng)收賬款平均回收期：45天 壞賬損失率：2% 新信用條件 現(xiàn)金折扣“2/n/30”（預(yù)估70%客戶在折扣期內(nèi)付款） 銷(xiāo)售量增加20%：100 000（1+20%）20 = 2 400 000元應(yīng)收賬款平均回收期：30天 壞賬損失率：1% 信 用 條 件 決 策 表 單位：元項(xiàng) 目 原信用條件 新信用條件賒銷(xiāo)收入2 000 000 （100 00020）2 400 000減：現(xiàn)金折扣33 600 （2 400 00070%2%）變動(dòng)成本率75% （15/20）75%減：變動(dòng)成本1 500 000 （2 000 00075%）1 800 000 （2 400 00075%）信用成本前收益（貢獻(xiàn)毛益）500 000 （2 000 0001 500 000）566 400 （2 400 000336001 800 000）應(yīng)收賬款平均占用額250 000 （2 000 000/36045）200 000 （2 400 000/36030）維持應(yīng)收賬款占用的資金187 500 （250 00075%）150 000 （200 00075%）減：信用成本其中：機(jī)會(huì)成本壞賬成本收賬費(fèi)用77 50037 500 （187 50020%）40 000 （2 000 0002%）54 00030 000 （150 00020%）24 000 （2 400 0001%）信用成本后收益422 500 （500 00077 500）512 400 （566 40054 000）企業(yè)應(yīng)做出何種信用決策？ 課堂練習(xí)：P168某企業(yè)目前年賒銷(xiāo)收入為3 000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為70%，信用條件為：n/30，壞賬損失率為2%，收賬費(fèi)用為65萬(wàn)元。提示：采用積極的收賬政策 可能會(huì)減少應(yīng)收賬款投資減少壞賬損失增加收賬成本 在實(shí)際工作中，參照測(cè)算信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件 例：企業(yè)向某公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，貨稅款共計(jì)100 000元，規(guī)定的賒銷(xiāo)信用條件為“2/ n/30”. 信用期：30天 折扣期：10天 現(xiàn)金折扣率：2/10 現(xiàn)金折扣（折扣成本）：為了及時(shí)收回貨款所付出的代價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行權(quán)衡。信用政策）：指企業(yè)為了對(duì)應(yīng)收賬款投資就行規(guī)劃與控制而確定的行動(dòng)準(zhǔn)則，包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。 壞賬成本 = 賒銷(xiāo)金額壞賬損失率（2）管理成本：指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用，主要包括：調(diào)查顧客信用情況的費(fèi)用；收集各種信息的費(fèi)用；帳簿的記錄費(fèi)用；收賬費(fèi)用；其他費(fèi)用。試計(jì)算該應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。2） 維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)占用資金 = 應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)成本率3） 應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本 =維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)占用資金資金成本率 例（P 156）：某企業(yè)預(yù)測(cè)年度銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為45天，變動(dòng)成本率為80%，資金成本率為10%。（本章的學(xué)習(xí)采用狹義觀點(diǎn)）應(yīng)收賬款的作用（P155） 增加銷(xiāo)售、擴(kuò)大市場(chǎng)份額； 減少存貨、提供資金利用率。企業(yè)為交易性動(dòng)機(jī)而持有的現(xiàn)金稱為“交易性現(xiàn)金余額”。假定企業(yè)現(xiàn)金管理全年相關(guān)總成本控制在3 600元。試計(jì)算該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。 最佳現(xiàn)金持有量 = 年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率例 (P153)： H公司預(yù)計(jì)全年現(xiàn)金需要總量2 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)存貨周轉(zhuǎn)期為65天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為40天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率為30天。3）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式（P153）：根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的時(shí)間來(lái)確定現(xiàn)金最佳持有量的方法。現(xiàn)金支出較為均衡。運(yùn)用鮑曼模式的前提條件：① 企業(yè)需要的現(xiàn)金都可以通過(guò)有價(jià)證券變現(xiàn)取得，且證券變現(xiàn)的不確定性很??；② 企業(yè)預(yù)算內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測(cè)；③ 現(xiàn)金的支出過(guò)程比較穩(wěn)定、波動(dòng)小，而且每當(dāng)現(xiàn)金余額降至零時(shí)，均可通過(guò)部分證券變現(xiàn)得以補(bǔ)充；④ 證券的利率或報(bào)酬率以及每次發(fā)生的固定費(fèi)用快同意獲悉；⑤ 不存在現(xiàn)金短缺。 不能按時(shí)支付購(gòu)貨款而喪失的現(xiàn)金折扣及信譽(yù) 停工待料損失