【正文】 ，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告。表2－14　　　　　　　　　　　W公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表20年12月31日　　　　　　　金額單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈額在建工程無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)56 000（表2－12現(xiàn)金預(yù)算）250 000（表2－4銷(xiāo)售預(yù)算的說(shuō)明）75800（見(jiàn)說(shuō)明）381 800800 000200 000600 000240 000（表2－11專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算）184 2001 024 200流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付稅金預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益：股本資本公積留存收益權(quán)益合計(jì)20 000（表2－12現(xiàn)金預(yù)算）144 912（表2－6材料采購(gòu)預(yù)算的說(shuō)明）10 00024 198199 110120 000（表2－11專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算）500 000100 000486 8901 086 890資產(chǎn)總計(jì)1 406 000負(fù)債及權(quán)益總計(jì)1 406 000　　【說(shuō)明】（1）根據(jù)本節(jié)例題的情況，存貨應(yīng)該包括原材料和產(chǎn)成品兩部分，表2－9的產(chǎn)成品存貨成本是58 600，表2－6中關(guān)于期末材料數(shù)量是860，單價(jià)20，所以存貨總量為58 600＋86020＝75 800。表2－13　　　　　　　　　　W公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表20年度　　　　　　　　　金額單位：元項(xiàng)目　　1季度2季度3季度4季度全年：銷(xiāo)售成本：銷(xiāo)售及管理費(fèi)用：所得稅（表2－4）（見(jiàn)表下面的說(shuō)明）（1－2）（見(jiàn)說(shuō)明）（已知）（3－4－5）（表2－12）（6－7）500 000293 000207 00082 35520 000104 64550 00054 645625 000366 250258 75082 35520 000156 39550 000106 395750 000439 500310 50082 35520 000208 14550 000158 145625 000366 250258 75082 35520 000156 39589 44066 9552 500 0001 465 0001 035 000329 42080 000625 580239 440386 140　　【說(shuō)明】（1）關(guān)于銷(xiāo)售成本數(shù)據(jù)的解釋　　　　　1季度2季度3季度4季度單位產(chǎn)品成本①（表2－9單位生產(chǎn)成本預(yù)算）預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量②（表2－4銷(xiāo)售預(yù)算）2 0002 5003 0002 500銷(xiāo)售成本③＝①②293 000366 250439 500366 250　?。?）關(guān)于銷(xiāo)售及管理費(fèi)用數(shù)據(jù)的解釋取自表2－10的銷(xiāo)售及管理費(fèi)用總額329 420，然后在4個(gè)季度平均（十一）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表：總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況。（1）銷(xiāo)售收入（不含稅）（2）固定制造費(fèi)等含折舊等（3）所得稅＝利潤(rùn)總額適用稅率【例212010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)據(jù)如表4所示：表4：2011年各季度末乙材料預(yù)計(jì)結(jié)存量季度1234乙材料（千克）1000120012001300　　每季度乙材料的購(gòu)貨款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一個(gè)季度支付；2011年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為80000元。銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤(rùn)表中數(shù)額，對(duì)存貨項(xiàng)目沒(méi)有影響。W公司現(xiàn)金預(yù)算表如表2－12。現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部分組成，其中：期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺根據(jù)現(xiàn)金余缺與期末現(xiàn)金余額的比較，確定現(xiàn)金投融資：現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措（現(xiàn)金不足時(shí)）＝期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺－現(xiàn)金投放（現(xiàn)金多余時(shí)）＝期末現(xiàn)金余額【例18【例17（如銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的折舊費(fèi)）【例1660 600）6=12121 200：固定費(fèi)用總計(jì)60 600：直接人工工時(shí)總數(shù)12單位生產(chǎn)成本⑹=⑷+⑸　　期末存貨預(yù)算（這里僅指產(chǎn)成品）期末存貨數(shù)量 ⑺（表25生產(chǎn)預(yù)算）單位生產(chǎn)成本 ⑻400件期末存貨成本 ⑼=⑻⑺58 600　?。ㄆ撸╀N(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷(xiāo)售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出預(yù)算。也為編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù)【例15某季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＋預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出其中：預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)分配率預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)【例14教材例210】假設(shè)W公司單位產(chǎn)品耗用工時(shí)為6小時(shí)，單位工時(shí)的工資率為5元，計(jì)算各季人工工資預(yù)算如表2－7。其他資料參見(jiàn)銷(xiāo)售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算。表2－5　　W公司生產(chǎn)預(yù)算表20年度　　單位：件項(xiàng)目　　 1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)量①（表2－4銷(xiāo)售預(yù)算第①行）2 0002 5003 0002 50010 000加：預(yù)計(jì)期末結(jié)存②（已知）500550500400400預(yù)計(jì)需要量③＝①＋②2 5003 0503 5002 90010 400減：期初結(jié)存量④（已知）300500550500300預(yù)計(jì)生產(chǎn)量⑤＝③－④2 2002 5502 9502 40010 100　　【說(shuō)明】關(guān)于全年數(shù)中，期末結(jié)存的期末數(shù)額應(yīng)該和第四季度相等（因?yàn)槿昶谀┙Y(jié)存即為第四季度結(jié)存數(shù)額），而期初結(jié)存數(shù)應(yīng)該和第一季度的數(shù)額相等（因?yàn)槿昶诔踅Y(jié)存即為第一季度期初數(shù)額）。該公司計(jì)劃年度的分季銷(xiāo)售預(yù)算如表2－4。：預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、單價(jià)以及銷(xiāo)售收款情況第一，根據(jù)銷(xiāo)量和價(jià)格確定各期收入；第二，根據(jù)各期收入和信用政策，確定每期銷(xiāo)售現(xiàn)金流量。第四，為完全實(shí)現(xiàn)同行業(yè)的平均目標(biāo)利潤(rùn)，其費(fèi)用降低率應(yīng)達(dá)到（12 000—11 000）／12 000＝%。第二，假定公司現(xiàn)有投資資本平均總額為l5億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率8%這一基準(zhǔn)?？偛繛榱斯?jié)約成本和統(tǒng)一對(duì)外，除擁有管理職能外，還兼營(yíng)公司的材料采購(gòu)與產(chǎn)品最終銷(xiāo)售兩大職能。所以本題選D。當(dāng)以年度凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí)，采用公式②；（3）目標(biāo)利潤(rùn)＝凈利潤(rùn)/（1－所得稅率）【例8本書(shū)假設(shè)條件：只考慮在有關(guān)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格、經(jīng)營(yíng)成本、產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)預(yù)算問(wèn)題，不涉及投資收益、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，而且以利潤(rùn)總額為分析對(duì)象。預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。彈性預(yù)算編制的公式法是假設(shè)成本和業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系，其中x是業(yè)務(wù)量，包括生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí)等。所以選項(xiàng)C正確。按月滾動(dòng)：按季滾動(dòng)：長(zhǎng)期計(jì)劃、短期安排：（2）優(yōu)點(diǎn)及時(shí)性強(qiáng)；連續(xù)性好；完整性和穩(wěn)定性突出。優(yōu)先安排不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目的支出，然后根據(jù)需要和可能，按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開(kāi)支。（2）缺點(diǎn)可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制。預(yù)算期企業(yè)可能的直接人工工時(shí)分別為49000工時(shí)、49500工時(shí)、50000工時(shí)、50500工時(shí)和51000工時(shí)。計(jì)算題】某企業(yè)的制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料如表2－1。在成本（費(fèi)用）習(xí)性分類(lèi)基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。缺點(diǎn)：過(guò)于呆板。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。單選題】下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（ ）。主要考點(diǎn)：（銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算）第一節(jié)　預(yù)算管理概述本節(jié)主要內(nèi)容：預(yù)算的特征與作用預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系預(yù)算工作的組織一、預(yù)算的特征與作用（一）預(yù)算的特征預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、