【正文】 應交稅金－增（銷）i發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用第六章 （2）資本化的后續(xù)支出：①延長固定資產的使用壽命②使產品質量實質性提高③使生產成本實質性降低如果可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產的改擴建i注銷原固定資產借：在建工程累計折舊貸：固定資產ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產價值借：固定資產貸：在建工程5．固定資產的盤盈、盤虧①盤盈i經清查確認為盤盈時借：固定資產（市價－折舊損耗）貸：待處理財產損溢ii報批后轉銷借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入–固定資產盤盈②盤虧i經清查確認為盤虧時借：待處理財產損溢累計折舊（賬面值）固定資產減值準備貸：固定資產（賬面原值）ii報批后轉銷借： 營業(yè)外支出–固定資產盤虧貸：待處理財產損溢7．固定資產的期末計價（略）第五章 貸：固定資產清理（該科目余額）③報經批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）借：資本公積－無償調出固定資產 38貸：主營業(yè)務收入 他主要由兩部分的待轉庫存商品差價沖減而得：回購價原售價，原售價－成本價(9)“三包”銷售政策的處理例：甲公司發(fā)出商品40萬元的家電產品。 12870借：待轉庫存商品差價 1870貸：應付賬款 2000ii由于回購價大于原價，因而應在銷售與回購期間內按期計提利息費用（共5期）借：財務費用 例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，成本為8000元，售價10000元，增值稅1700元。 財務費用（現金折扣）（6）分期收款銷售i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品ii按合同規(guī)定每期收到的貨款借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入（總售款/期數） 1700ii付款期內付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價–折扣額) 11500 11700貸：主營業(yè)務收入（按總價） 10000 盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè)，在合作期內以利潤歸還投資借：已歸還投資（實收資本減項）貸：銀行存款同時借：利潤分配－利潤歸還投資貸：盈余公積－利潤歸還投資②使用i補虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤分配－其他轉入注：①外商投資企業(yè)經批準可用儲備基金補虧借：盈余公積－儲備基金貸：利潤分配－其他轉入ii轉增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值新增股數）資本公積－資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現金股利或利潤借：盈余公積貸：應付股本③法定公益金用于集體福利設施的處理i固定資產購入的處理借：固定資產貸：銀行存款ii實際用公益金支付時借：盈余公積－法定公益金貸：盈余公積－任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產時，轉回借：盈余公積－任意盈余公積貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結轉而形成①結轉本年利潤（以盈利為例）借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②結轉利潤分配各明細項目借：利潤分配–未分配利潤貸：利潤分配－提取盈余公積等明細項目①用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內）借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補（五年后）i計算交納所得稅借：所得稅貸：應交稅金–應交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤（扣除當年所得稅）貸：利潤分配–未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧，第九章 ⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款貸：資本公積－補充流動資本⑥企業(yè)收到無償調入的固定資產借：固定資產（調出單位帳面值＋附加費）貸：資本公積－無償調入固定資產⑦企業(yè)無償調出固定資產借：資本公積－無償調出固定資產貸：固定資產清理（該科目借方余額）⑧關聯交易差價借：資本公積－關聯交易差價貸：資產科目⑨豁免的債務借：應付賬款、長期借款等貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益（1）盈余公積①提取借：利潤分配－提取盈余公積－提取任意盈余公積－提取法定公益金貸：盈余公積－法定盈余公積 13400貸：資本公積–其他資本公積 20000②年度終了時借：待轉資產價值 資本公積（扣除發(fā)行費用）②接受捐贈資產i捐贈物為銀行存款或現金借：銀行存款/現金貸：資本公積－接受現金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。┙瑁含F金貸：應交稅金—應交所得稅 資本公積（溢價收入發(fā)行費用）⑸實收資本的增減變動①實收資本增加i資本公積轉增資本借：資本公積貸：實收資本ii盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉作股本的普通股股利 （實發(fā)數）貸：股本（股票面值總額） 所有者權益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借：資產科目（投資雙方確認價）貸：實收資本注：投入無形資產必須＜20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產生資本公積⑶有限責任公司的投入資本①初建時，全部計入實收資本②增資擴股時借：有關資產科目貸：實收資本 貸：應收賬款4．確認和計量當年的收入和費用借：主營業(yè)務成本【工程施工－毛利】預計損失準備（工程完工年度，注銷該科目的貸方余額）貸：主營業(yè)務收入若本年度預計合同總成本大于合同收入，應預計損失準備，計入“合同預計損失”。 貸：工程施工－間接費用2．本年度已結算的合同價款借：應收賬款 如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用　　3．采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度時，累計實際發(fā)生的合同成本不包括下列內容：　?。?）與合同未來活動相關的合同成本，例如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本；　?。?）在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。　　4．合同成本不包括下列費用：　?。?）企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的管理費用；　?。?）船舶等制造企業(yè)的銷售費用；　?。?）企業(yè)籌集生產經營所需資金而發(fā)生的財務費用。分類：按工程價款確定方式分為固定造價合同（總價或單價固定）和成本加成合同。 實際利率法 應付債券－債券溢價注：支付的債券發(fā)行費、印刷費等輔助費用，凍結利息收入作為溢價借：財務費用/在建工程貸：銀行存款借：長期債權投資–債投–面值長期債權投資–債投–溢價長期債權投資–債投–應計利息投資收益長債券費用攤銷（費用?。╅L期債權投資–債投–債券費用（大）應收利息（已到期尚未領?。┵J：銀行存款 應付債券–可轉券–溢價貸：應付債券–可轉券–應計利息 貸：投資收益?zhèn)⑹杖胱ⅲ恨D股日尚未確認的利息處理同上 借：銀行存款貸：應付債券–可轉券–面值應付債券–可轉券–溢價借：長期債券投資可轉券投資債券面值 事項 貸：銀行賬款（票據到期值）若申請貼現企業(yè)銀行賬戶余額不足，銀行將其轉作逾期貸款處理：借：應收賬款（票據到期值） 應收票據 （由此可見，本例套期保值的原理是：在2月份企業(yè)現金短缺，無法購入低價現貨，而預計4月份現貨價格將上漲；用少量資金購入低價期貨合約，如果4月份綠豆現貨價格上漲，則期貨價格也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實現的盈利彌補現貨價格上漲造成的損失。 貸：庫存商品 881400同時轉出遞延套保損益借：遞延套保損益 45000同時轉回套保上的保證金：借：期貨保證金－ 非套保合約 82500貸：期貨保證金－套保合約 82500（3）2000年4月1日購入現貨綠豆300噸，每噸2600元：借：庫存商品－綠豆780000（300*2600）應交稅金－增（進）101400（780000*13%）貸：銀行存款 （1） 2000年2月1日，開新倉買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸：借：期貨保證金－套保合約37500（300*2500*5%）貸：期貨保證金－非套保合約 37500（2）2000年3月3日，賣出平倉，實現盈利45000借：期貨保證金－套保合約45000套期保值是指回避現貨價格風險為目的的期貨交易行為。商品期貨套期保值業(yè)務⑴企業(yè)開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時借：期貨保證金－套保合約貸：期貨保證金－非套保合約、銀行存款　　⑵現貨交易尚未完成，套期保值合約已經平倉的會計處理①平倉盈利　　借：期貨保證金－套保合約貸：遞延套保損益注：若是虧損，則作相反的會計分錄。 期貨保證金（差額部分）貸：其他業(yè)務收入（處置收入）應交稅金–增–銷（處置收入*17%）同時結轉倉單成本借：其他業(yè)務支出貸：物資采購⑶開新倉、對沖平倉、實物交割①開新倉，因在交易前已交納了一定數額的保證金，作為交易的準備金，故可不作會計處理②對沖平倉i實現平倉盈利時借：期貨保證金（結算日價原價）貸：期貨損益ii實現平倉虧損作相反分錄注：如平倉盈利是由會員或客戶違規(guī)而強制平倉的，不劃歸會員或客戶，平倉虧損則由客戶或會員承擔；如因國家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強制平倉的，其平倉盈利劃歸會員或客戶所有。 [期貨損益]⑵取得基本席位之外的席位①交納席位占用費時借：應收席位費貸：銀行存款②退還席位時（不可轉讓）借：銀行存款貸：應收席位費⒉支付年會費企業(yè)交納年會費時借：管理費用–期貨年會費貸：銀行存款⒊商品期貨交易⑴交納初始或追加保證金時借：期貨保證金貸：銀行存款注：劃回保證金時作相反分錄⑵提交質押品①提交質押品劃入保證金時借：期貨保證金（實際作價金額）貸：其他應付款–質押保證金②收到退還的質押品借：其他應付款–質押保證金貸：期貨保證金③處置質押品（企業(yè)不能及時交納保證金時）i質押品為國債借：其他應付款–質押保證金 自制并已驗收入庫的原材料借：原材料材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：輔助生產油氣輔助生產等材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料借：原材料（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工物資（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 一、流動資產（一）貨幣資金收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）資本公積收到實現的主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）收到應收款項借：銀行存款貸：應收賬款應收票據應收內部單位款因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款貸：庫存現金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借：庫存現金（按實際收回的現金）管理費用（按應報銷的金額）貸：其他應收款（按實際借出的現金）每日終了結算現金收支，財產清查等發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存現金短缺借：待處理財產損溢貸：庫存現金屬于現金溢余：借：庫存現金貸：待處理財產損溢待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：借：其他應收款—應收現金短缺款（個人）庫存現金貸：待處理財產損溢屬于應由保險公司賠償的部分：借：其他應收款—應收保險賠款貸：待處理財產損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用—現金短缺貸：待處理財產損溢如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：借：待處理財產損溢貸：其他應付款—應付現金溢余（個人或單位）屬于無法查明的現金溢余：借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入—資產盤盈利得收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應收款收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金—銀行匯票—銀行本票—信用卡貸：銀行存款1向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款1向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產等貸：其他貨幣資金—存出投資款1將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款—銀行匯票—銀行本票1交納稅費借：應交稅費貸：銀行存款1支付購入材料的價款和運雜費A、采用計劃價格核算借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實際成本核算