公司內(nèi)部控制分析-wenkub.com
2025-06-19 23:47 本頁面
【正文】 本文也給予一些建議，希望為期提供參考和幫助。在良好的內(nèi)部控制文化氛圍中，企業(yè)內(nèi)部控制人員可以更加有效的進行企業(yè)內(nèi)部控制管理和評價。并且明確企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，把內(nèi)部控制制度與本企業(yè)實際情況相結(jié)合，積極對在職管理層以及員工進行內(nèi)部控制意識培訓(xùn)講解使內(nèi)部控制崗人員認(rèn)識了解自己企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，彌補內(nèi)部控制漏洞，使控制活動更加有效，是企業(yè)內(nèi)部控制部門形成互相制衡，權(quán)責(zé)一致的健康的內(nèi)部管控結(jié)構(gòu)和效率更高的經(jīng)營狀態(tài)。 四、內(nèi)部控制改進措施（一）改進完善企業(yè)內(nèi)部控制制度首先要以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等文件為依據(jù)，結(jié)合自己的實際情況，對比原有內(nèi)部控制規(guī)章制度，和企業(yè)發(fā)展以及制度實施實情，防止制度空缺，同時注重制度的實施力度，避免空有制度，要具體落實，以改善作為民營企業(yè)的內(nèi)部控制松散的狀態(tài)。企業(yè)各部門內(nèi)部控制僵化存在互相敵視問題。（6）崗位設(shè)置缺乏牽制性。只有公司治理結(jié)構(gòu)更加完善內(nèi)部審計才會更加具有獨立性，人們觀念的轉(zhuǎn)變往往是滯后的，從小企業(yè)到民營大企業(yè)再到公司的上市，企業(yè)在不停的改變，然而公司內(nèi)部的組織機構(gòu)和管理模式往往延續(xù)舊的方式，常常變現(xiàn)在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的半分離；經(jīng)營管理層職能履行不力；審計部門作用小，審計人員水平偏低，缺乏必要的審計專業(yè)知識、技能以及職業(yè)道德。（3）內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善。（2）法人治理結(jié)構(gòu)不健全。評價報告及時進行公布并根據(jù)根據(jù)評價報告制定相對應(yīng)的措施解決措施。財務(wù)會計部門的審計監(jiān)督要依據(jù)法律規(guī)范和企業(yè)規(guī)章制度，嚴(yán)格監(jiān)督，堅決杜絕造假賬和財務(wù)款項的缺失挪用。（2）評價內(nèi)部控制的有效性，上市以來積極披露企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題交由公司董事會進行處理，使企業(yè)管理層對公司的內(nèi)部控制成果及問題可以第一時間了解并實施對應(yīng)政策，大大加快了問題解決的時間，確保企業(yè)實施的內(nèi)部控制真實有用，提高內(nèi)部控制有效性。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展逐漸注重企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。上市以來企業(yè)開始注重內(nèi)部的管理用人，把許多通過關(guān)系發(fā)展來的管理人員辭退，招聘一些真正有知識有文化有實力的專業(yè)管理人才。（5）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理框架階段COSO委員會2004年9月頒布《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》。（3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 1980年以后隨著企業(yè)的進一步發(fā)展人們對內(nèi)部控制的研究從具體層面轉(zhuǎn)向全面內(nèi)部控制研究，整體內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生，人們多了對內(nèi)部控制從整體的把控，至此內(nèi)部控制的含義更加完善，是人們不再區(qū)分會計控制和管理控制，對內(nèi)部控制的發(fā)展具有重要意義。內(nèi)部控制可以說是歷史與工業(yè)發(fā)展的成果，內(nèi)部控制的完善隨著工業(yè)企業(yè)的發(fā)展可以分為五個階段：（1）內(nèi)部控制牽制階段第三次工業(yè)革命以前也就是上世紀(jì)40年代之前，內(nèi)部控制活動主要目的在于財產(chǎn)風(fēng)險的控制防范，這個時期企業(yè)的每項業(yè)務(wù)不能是一個人完成，至少要兩個進行職責(zé)分工共同完成，主要通過賬目核對和崗位分離來減小內(nèi)部舞弊的可能性以達到內(nèi)部財產(chǎn)安全的目的，這一階段屬于內(nèi)部牽引階段。內(nèi)部控制主要有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息傳遞以及內(nèi)部監(jiān)控五個要素。2010年財政部頒布《內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系基本完善。1997年中國人民銀行發(fā)布《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》對銀行類金融機構(gòu)進行內(nèi)部控制規(guī)范。我國內(nèi)部控制制度20實際九十年代中國開始發(fā)展市場經(jīng)濟，在這一過程中，我國企業(yè)也逐步加強了內(nèi)部控制建設(shè)。特別是新中國成立以后，我國內(nèi)部控制制度開始萌芽，改革開放以后我國私有企業(yè)得到發(fā)展，內(nèi)部控制理論開始被需要，至此我國開始研究適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度。由于我國長期受封建制度影響，我國主要形成以農(nóng)民為主的小農(nóng)經(jīng)濟這也是我國內(nèi)部控制制度發(fā)展不起來的重要原因。這是我國早期的內(nèi)部稽核與國外內(nèi)部牽引相類似。其目的（Purpose）、承諾（Commitment）、能力（Capability）、監(jiān)控和學(xué)習(xí)（Monitoring and Learning）四個基本要素都在強調(diào)參與者在內(nèi)部控制中所起到的重要作用。加拿大COSO內(nèi)部控制框架與美國COSO內(nèi)部控制框架五要素不同，COCO框架認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制建立在目的（Purpose）、承諾（Commitment）、能力（Capability）、監(jiān)控和學(xué)習(xí)（Monitoring and Learning）四個基本要素之上，相比于美國COSO內(nèi)部控制框架它更注重整體控制也就是把“內(nèi)部控制”擴展為“控制”COCO框架的目的（Purpose）要素包括：企業(yè)制定的各種目標(biāo)、企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中所面臨的內(nèi)部外部風(fēng)險、實現(xiàn)目標(biāo)和風(fēng)險管理對應(yīng)政策、企業(yè)制定實現(xiàn)目標(biāo)的具體計劃、量化目標(biāo)與指標(biāo)。（5）2002年美國《薩班斯奧克斯利法案》頒布，規(guī)定企業(yè)要對自己的內(nèi)部控制進行自我評價。（3）1988年出自美國注冊會計師協(xié)會的《審計準(zhǔn)則公告第55號》指出：內(nèi)部控制不是單一的概念，而是企業(yè)為保證實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)實施的一系列政策和程序。美國COSO框架（1）20世紀(jì)四十年代以前，企業(yè)通過職工分工與業(yè)務(wù)流程的交叉檢查來實現(xiàn)各個部門權(quán)利的互相牽引，以達到企業(yè)內(nèi)部分權(quán)與制衡的目的，這種方式在當(dāng)時起到顯著成就得到人們的認(rèn)同。通過對內(nèi)部控制的研究折射出我國鋁加工企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，研究解決這些問題對我國鋁加工行業(yè)的發(fā)展具有重要意義。因此提高企業(yè)內(nèi)部控制管理是非常有必要的，內(nèi)部控制決定企業(yè)成敗。內(nèi)部控制正是保證一家企業(yè)又好又快發(fā)展必不可少的因素。control。controlofenterprisesdevelopmentsustainable,howasenterprisescontroltosometheimprovementexpoundsAluminumofinanalyzescontrol。presentforeignin
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