【正文】 如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并指明屬于財務報表層次還是認定層次。 （5）醉仙酒業(yè)公司管理層看重銷售而忽視財務，未能配置足夠數(shù)量的財務人員，財務人員工作壓力很大，報酬卻比較低，因此，財務人員隊伍極不穩(wěn)定。 （2）在2X13年初召開的銷售動員大會上，面對銷售的嚴峻形勢，董事長提出了“保五爭七”的銷售目標，即銷售收入增長率無論如何也要保證在5%的水平上，力爭達到7%，如果能夠達到5%，管理層及銷售經理年度獎金將比2X12年同比增長；如果能夠達到7%，則管理層及銷售經理年度獎金將比2X12年增長15%。珍品系列市場價格在3 000元/500ml左右，主要的消費群為政府機關、大型國企和高檔酒店；悠然系列市場價格在800元/500ml左右；純粹系列市場價格在100元/500ml左右。理由：甲公司在2012年12月向居民公布了上述補償決定和具體補償方案，已經對相關支付承擔義務，因此在2012年末可能存在未計提預計負債風險。（5）可能存在重大錯報風險。（4）可能存在重大錯報風險。風險的層次：認定層次；涉及的報表項目的認定：存貨的計價和分攤認定。理由：銷售目標與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導致管理層多計銷售收入。為改善與周圍居民的關系，甲公司董事會于2012年12月20日決定對居民給予總額為500萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。（5）為加快新產品研發(fā)進度以應對激烈的市場競爭，甲公司于2012年6月推出了新產品。2012年由于地中海沿岸政局不穩(wěn)，國家間經濟、領土糾紛不斷，甲公司原材料供應經常中斷，原材料供應商多次提高原材料價格。在了解甲公司及其環(huán)境時，A注冊會計師注意到以下情況： （1）在2011年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定的2012年銷售收入增長目標為20%。應建議甲公司在公司章程或有關決議中具體規(guī)定股東會、董事會、經營班子的關于籌資的權限和批準程序。應建議公司對銷售發(fā)票進行連續(xù)編號。要求：根據上述摘錄，假定未描述的其他內容不存在缺陷，請指出甲公司內部控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表。每年對公司業(yè)務進行審計，并出具審計報告。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部，其余兩聯(lián)經倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。 (4) 會計部審核付款憑單后，按約定時間支付采購款項。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。重大錯報風險是財務報表審計前存在重大錯報的可能性，注冊會計師只能評估和應對，卻無法降低。除非監(jiān)盤程序不可行，注冊會計師應當對存貨實施監(jiān)盤程序。 （3）不恰當。 9.[答案] （1）不恰當。 （4）因對東方公司內部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測試，而直接執(zhí)行實質性程序。誤拒風險影響審計效果。（ ） 68．風險評估程序通常不涉及審計抽樣。（　?。?4．內部控制的目標是有限保證，設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員。（　√ ）。（ √ ）56．合理保證與審計風險互為補數(shù)，即合理保證與審計風險之和等于100%。只要注冊會計師合理設計并有效運行足夠的實質性程序，就能將檢查風險降為零。 ，正確的有（ ACD ）。，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多，樣本規(guī)模就越大，則樣本規(guī)模越大，與注冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關系的有（AC?。?。 ，可能導致非抽樣風險的原因有（ABCD?。?。，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性，屬于進一步審計程序的類型的有（ ABCD ）。，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察，但是二者的目的是相同的，控制測試并非一定要執(zhí)行，注冊會計師應當考慮下列（　ABCD?。┮蛩?。，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有（　AC?。?，存在眾多子公司、聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)，屬于特別風險的有（ ABC ）。，屬于控制活動的要的有（ AD ）。，實現(xiàn)審計目標，有助于注冊會計師深入了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略（ ABCD ）。 ，可以參與項目組討論的人員有（ ABCD ）。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施有（　ABC　）。、經營成果和現(xiàn)金流量，如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化（　ACD?。╋L險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境?！　　　　　?，正確的有（　ACD?。Ｏ铝懈黜椧蛩刂?，涉及被審計單位外部因素的有（　AC　）。為此應當了解的內容有（　ABC　）。，那么那么實際執(zhí)行的重要性水平通常為整體重要性水平的50%，實際執(zhí)行的重要性水平通常較高，正確的有（ AC ）。，即兩者沒有關系，關于錯報的理解不正確的有（ AC ）。，所需收集的審計證據的數(shù)量就越少，基于謹慎性，注冊會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性，如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者的相關決策，則該項錯報就是重要的，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。，但應考慮對審計業(yè)務約定條款作出修改以及提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款的情況有（　ABC　）。 三、多項選擇題 （2695） ，下列有關總體審計策略和具體審計計劃的說法中表述正確的有（ABD　?。?。，注冊會計師不宜使用審計抽樣。67241189340805925697678049685481886451584993142370392 ，重要性水平為6萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（C?。?。，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大，當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小，當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍并不能因此縮小，控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大，正確的是（ A ）。 ，注冊會計師選擇的進一步審計程序的總體審計方案正確的是（ B ）。為使進一步審計程序具有不可預見性，A注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序，越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序（無論是人工控制還是自動化控制）對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重要影響、賬戶余額和披露產生的認定層次的重大錯報風險的差異越大，適用的審計程序的性質的差別越大，不恰當?shù)氖牵―　?。Ｔ趯嵤╋L險評估程序以確定某項控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應當獲?。ā?。┓矫娴淖C據。，則應實施以下（B