汽車(chē)維修行業(yè)納稅評(píng)估指導(dǎo)手冊(cè)-wenkub.com
2025-05-28 18:10 本頁(yè)面
【正文】 六、評(píng)定處理經(jīng)自查，該公司承認(rèn)為減輕資金占用，部分零配件會(huì)在維修過(guò)程中需要時(shí)直接借用其他維修企業(yè)或供應(yīng)商的零配件，由其他維修企業(yè)或供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票給顧客，公司未申報(bào)該部分收入。約談時(shí)，評(píng)估人員向該公司通報(bào)了同行業(yè)各相關(guān)指標(biāo)，并針對(duì)三大疑點(diǎn)（材料比例、庫(kù)存金額、不開(kāi)票收入比例）提出了疑問(wèn)，要求企業(yè)認(rèn)真查找問(wèn)題。四、評(píng)估測(cè)算評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入＝當(dāng)期成本費(fèi)用總額247。因此，該公司在發(fā)生各項(xiàng)開(kāi)支時(shí)經(jīng)常不向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票等原始憑證，每月核算時(shí)只憑日常記錄進(jìn)行核算。三、核實(shí)調(diào)查評(píng)估人員到達(dá)該公司進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)營(yíng)面積約600平方米，只具備舉升設(shè)備、輪胎輪輞拆裝、除銹設(shè)備或?qū)Ｓ霉ぞ?、輪胎修補(bǔ)設(shè)備等基本設(shè)備。二、案頭指標(biāo)分析評(píng)估人員利用征管軟件、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)，對(duì)該公司的各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，主要指標(biāo)如下：2007年納稅情況表 單位：元基礎(chǔ)數(shù)據(jù)金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增值稅額增值稅稅負(fù)率6%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用利潤(rùn)總額利潤(rùn)率%期末應(yīng)收賬款0期末應(yīng)付賬款0期末存貨成本0備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)納稅申報(bào)表、損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表從案頭分析發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)數(shù)據(jù)存在以下疑點(diǎn)：（一）按照評(píng)估人員所了解的汽車(chē)維修行業(yè)平均數(shù)據(jù)，一般情況下，維修費(fèi)用價(jià)值構(gòu)成中，人工費(fèi)所占比重相對(duì)較高，一般在30％至40％。五、評(píng)定處理該公司在評(píng)估約談后。該公司法定代表人解釋2008年面臨幾大困難：一是由于汽車(chē)修理行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，且大量不正規(guī)維修企業(yè)對(duì)其正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的沖擊，顧客有所流失；二是公司經(jīng)常以折扣優(yōu)惠吸引顧客，使毛利下降；三是材料價(jià)格有所上升，但公司不敢轉(zhuǎn)嫁給客戶，盡量通過(guò)內(nèi)部消化吸引顧客。評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入＝（ + + + +）247。（1－行業(yè)毛利率）（三）運(yùn)用評(píng)估方法分析1．運(yùn)用收入項(xiàng)目計(jì)算方法分析（1）工時(shí)費(fèi)收入（2）材料費(fèi)收入由于該公司是一類(lèi)維修企業(yè)，確定其成本利潤(rùn)率為15％。（2）取得各項(xiàng)目工時(shí)（3）統(tǒng)計(jì)總工時(shí)費(fèi)收入經(jīng)核對(duì)《汽配汽修管理系統(tǒng)》內(nèi)數(shù)據(jù)，2．材料成本記錄（備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)汽配汽修管理系統(tǒng)）為進(jìn)一步核實(shí)該公司真實(shí)的庫(kù)存狀況，評(píng)估人員對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行了抽樣盤(pán)點(diǎn)，實(shí)際盤(pán)存數(shù)量與賬面數(shù)量基本一致。使用《汽配汽修管理系統(tǒng)》實(shí)施軟件管理，維修材料價(jià)格、工時(shí)單價(jià)能按車(chē)主類(lèi)型分類(lèi)管理，做到分層次、分檔次管理維修業(yè)務(wù)；系統(tǒng)中設(shè)置維修工時(shí)費(fèi)優(yōu)惠率、維修材料費(fèi)管理費(fèi)率、稅率，能自動(dòng)計(jì)算總的維修費(fèi)用。從該公司評(píng)估期資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)分析，％，該公司未能解釋增值稅稅負(fù)偏低的原因。％，而同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、％％，低于收入下降幅度。 第三篇 納稅評(píng)估案例 廣州市DC汽車(chē)維修有限公司納稅評(píng)估案例案例推薦單位：廣州市海珠區(qū)國(guó)家稅務(wù)局案例評(píng)估人員：郭慧玲、劉瑜 聯(lián)系電話: 84266663評(píng)估所屬時(shí)期：2008年1至9月評(píng)估時(shí)間：2008年11月一、企業(yè)基本情況廣州市DC汽車(chē)維修有限公司成立于1998年5月20日，注冊(cè)類(lèi)型為私營(yíng)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，職工人數(shù)40人，經(jīng)營(yíng)范圍是機(jī)動(dòng)車(chē)維修，具有國(guó)家一類(lèi)資格。（二）若評(píng)估期測(cè)算營(yíng)業(yè)收入小于實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)收入，則企業(yè)有可能存在將外購(gòu)的配件材料直接用于銷(xiāo)售，或者材料市場(chǎng)價(jià)格調(diào)高。三、評(píng)估模型評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入＝當(dāng)期成本費(fèi)用總額247。（三）評(píng)估期測(cè)算營(yíng)業(yè)收入大于實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)收入，則企業(yè)有可能存在未記或少記維修收入、將外購(gòu)配件直接銷(xiāo)售未記或少記收入等。（二）從企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取得工時(shí)單價(jià)。成本利潤(rùn)率一般在15％至30％之間。小修定額工時(shí)，即車(chē)輛運(yùn)行中發(fā)生的臨時(shí)性修理項(xiàng)目及維護(hù)車(chē)輛進(jìn)修理廠經(jīng)檢測(cè)、診斷后，確定的附加修
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