航運企業(yè)財務(wù)會計與核算管理知識分析方案-wenkub.com
2025-05-08 12:06 本頁面
【正文】 借：待轉(zhuǎn)燃油（紅字）貸：應(yīng)付賬款 －應(yīng)付燃油款暫估 （紅字）（2）預(yù)估已完航次耗油成本，根據(jù)耗油報告或合理估計：借：船舶運行成本貸：待轉(zhuǎn)燃油在下一期期初，以紅字作同樣的分錄：借：船舶運行成本（紅字）貸：待轉(zhuǎn)燃油（紅字）（3）預(yù)估未完航次耗油成本，應(yīng)按照預(yù)估未完航次完整航次的耗油成本與完工百分比的乘積，確認(rèn)為未完航次耗油成本：借：船舶運行成本貸：待轉(zhuǎn)燃油在下一期期初，以紅字作同樣的分錄：借：船舶運行成本（紅字）貸：待轉(zhuǎn)燃油（紅字）“待轉(zhuǎn)燃油”余額反映船存燃油的實際成本，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“存貨”反映公司購建船舶（1）公司購入或訂造船舶，一次付清價款的：借：固定資產(chǎn)－船名貸：銀行存款（2）訂有合同分年分期付款的，在交付使用前，在支付應(yīng)付的各期價款和利息等支出時：借：在建工程貸：銀行存款交付使用后：借：固定資產(chǎn)（應(yīng)按全部船價（包括應(yīng)付計入船價的各項支出）） 貸：在建工程（對已付部分的船價和支出） 長期應(yīng)付款（對未付部分的船價）融資租賃租入固定資產(chǎn)公司應(yīng)在租賃期開始日，按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值：借：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn)（或在建工程）未確認(rèn)融資費用（差額）貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（按最低租賃付款額）銀行存款（按發(fā)生的初始直接費用）其差額，租賃期屆滿，公司取得該項固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 （2）期末公司應(yīng)預(yù)估未完航次完整航次的航次運行變動成本。 、單船單位成本和各類型船舶業(yè)務(wù)成本、各類型船舶單位成本按以下公式計算： 單船業(yè)務(wù)總成本＝∑該船各航次成本 單船單位成本＝單船業(yè)務(wù)總成本/∑該船各航次運量 船舶類型總成本＝∑該類型船舶單船業(yè)務(wù)總成本 船舶類型單位成本＝該船舶類型總成本/∑該類型單船運量 該類型船如為客貨輪，可參照以上公式分別計算貨運業(yè)務(wù)成本、貨運單位成本、客運業(yè)務(wù)成本、客運單位成本、客貨運綜合總成本、客貨運綜合單位成本。 上年度決算后，上年度已完航次未達(dá)支出的實際數(shù)與入賬數(shù)的差額，記入本年度的運輸業(yè)務(wù)總成本與單位成本。分配計算公式為： 航次跨年度時，按會計核算年度日歷天數(shù)分配，屬于未完航次的租費，記入“應(yīng)付預(yù)計未完航次支出”項目。分配計算公式為： 年終決算時，企業(yè)應(yīng)按各船實際發(fā)生的固定費用數(shù)和實際營運天數(shù)，調(diào)整原已列入各船有關(guān)航次的計劃分配數(shù)。如果企業(yè)租入按合同需要負(fù)擔(dān)固定費用的船舶(如光租)，應(yīng)視同自有船舶，設(shè)置明細(xì)賬，歸集有關(guān)營運支出并結(jié)算。船舶共同費用”科目。營運間接費用”項目。已完航次的航次成本明細(xì)賬，應(yīng)及時結(jié)算，計算出航次總成本和單位成本，以備隨時提供。企業(yè)如租入外單位船舶或艙(箱)位營運，也應(yīng)同樣為在租用期內(nèi)的每一航次，設(shè)置成本明細(xì)賬。 （4）底盤車保險費，是指向保險公司投保自有底盤車財產(chǎn)險而支付的保險費。 （7）其他集裝箱固定費用，是指不屬于以上各項的其他集裝箱固定費用，如滯期費、清潔費、檢疫費、熏箱費、鉛封及標(biāo)志費等。（3）集裝箱修理費，是指自有集裝箱廠修費用、零配件購置費、站場零星修理費等。 4．艙（箱）位租費，是指企業(yè)按租約規(guī)定按期支付約定艙（箱）位數(shù)的租費。 船舶租費、艙（箱）位租費 船舶租費、艙（箱）位租費，是指企業(yè)租入運輸船舶或艙（箱）位營運，按規(guī)定應(yīng)支付給出租人的租費。 如果企業(yè)租入按合同需要負(fù)擔(dān)船舶固定費用的船舶(如光租租入船舶)，應(yīng)視同自有船舶，設(shè)置明細(xì)科目；如果企業(yè)出租部分艙(箱)位，應(yīng)按出租艙(箱)位占該船艙(箱)位總數(shù)的比例，計算艙(箱)位出租成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定費用。包括企業(yè)各個分公司或船隊為組織和管理運輸生產(chǎn)所發(fā)生的運輸生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費、折舊費、租賃費(不包括融資租賃費)、修理費、材物料消耗、低值易耗品、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設(shè)計費、試驗檢查費、勞動保護費以及其他營運間接費用。 (6)電信費，是指船舶與管理部門通過電臺、衛(wèi)星、高頻電話等通信聯(lián)絡(luò)而發(fā)生的通信費用。(2)船員服裝費，是指按規(guī)定向船員發(fā)放制服的費用和零星服裝補助費。 (2)港口費用，是指船舶非營運期內(nèi)靠泊港口所發(fā)生的費用。 ，是指向保險公司投保的各種船舶險、運輸船員的人身險以及意外傷殘險所支付的保險費用。 ，是指船舶耗用的各種潤滑油劑。 ，是指不屬于以上各項費用但應(yīng)直接歸屬于航次負(fù)擔(dān)的其他費用，如淡水費、通訊導(dǎo)航費、交通車船費、郵電費、清潔費、國外港口招待費、航次兵險、領(lǐng)事簽證、代理行費、業(yè)務(wù)雜支、冰區(qū)航行破冰費等。 ，是指船舶為運送旅客而發(fā)生的業(yè)務(wù)費用，如旅客生活設(shè)備生活用品費、旅客醫(yī)藥支出、客運代理費等。 3．過閘、翻壩費，是指按規(guī)定支付的過閘、翻壩費用（應(yīng)由貨主負(fù)擔(dān)的過閘、翻壩費，在計收運費時向貨主收回）。在會計報告期內(nèi)尚未完成運輸業(yè)務(wù)的各船各營運航次已經(jīng)發(fā)生的費用，包括該未完航次運行費用、已分配記入的船舶固定費用，作為未完航次成本，結(jié)轉(zhuǎn)至下一會計報告期。若單程空航，則以一個往返航次為一個成本計算期。 “千噸公里”。 ：以經(jīng)營船舶航次的運輸業(yè)務(wù)為成本計算對象。 財務(wù)費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、承諾費以及相關(guān)的手續(xù)費等。期間費用是指不能歸屬于某項營運業(yè)務(wù)的耗費的營運費用。第三章 成本費用會計處理 營運成本、費用的構(gòu)成 營運費用，是指企業(yè)在從事運輸和其他業(yè)務(wù)等日常營運活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。提供勞務(wù)：按完工百分比法確認(rèn)。在航次的結(jié)果不能可靠估計的情況下，應(yīng)按航次已經(jīng)發(fā)生并已確定的成本對收入進(jìn)行確認(rèn)與計量。當(dāng)以下條件均能滿足時，航次的結(jié)果能夠可靠地估計： (1)航次的運輸總收入和總成本能夠可靠地計量。對于海洋運輸收入，在同一會計年度內(nèi)開始并完成的航次，運輸收入應(yīng)當(dāng)在航次結(jié)束時確認(rèn)。海洋運輸企業(yè)，設(shè)置“應(yīng)收預(yù)計未完航次收入”明細(xì)科目核算年末已完航次未達(dá)收入。（二）月份終了，根據(jù)該輪該航次的動態(tài)信息，如行駛航線、所掛靠港口的作業(yè)情況、在各港口的貨物裝卸量、航行時間、裝卸與非裝卸時間以及運輸條款、港口費率標(biāo)準(zhǔn)等，估算港口費、燃油費、貨物費以及其他航次直接費用時，借記“船舶運行成本”科目，估算船舶固定費用時，借記“船舶固定費用”科目，貸記本科目。在下一期期初，以紅字作同樣的分錄。（三）本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的未完航次應(yīng)收運費收入，在資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)收賬款”科目反映。 折舊年限及殘值率固定資產(chǎn)類別使用壽命(年)預(yù)計凈殘值率（%）房屋建筑物20455集裝箱船舶25預(yù)計廢鋼價駁船20預(yù)計廢鋼價遠(yuǎn)洋運輸干散貨船舶15預(yù)計廢鋼價沿海運輸干散貨船舶30預(yù)計廢鋼價交通船20預(yù)計廢鋼價集裝箱10預(yù)計廢鋼價其他運輸設(shè)備65工具儀器50管理用器具及設(shè)備50注1：對于購置的二手船，剩余折舊年限大于5 年的，按剩余折舊年限計提折舊；不足5年的，按5年計提折舊。 經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃指除融資租賃以外的其他租賃。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有本公司（或承租人）才能使用。（3）融資租賃和經(jīng)營租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合下列一項或數(shù)項標(biāo)準(zhǔn)的，認(rèn)定為融資租賃：①在租賃期屆
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