利潤(rùn)表分析ppt課件(2)-wenkub.com
2025-05-03 12:03 本頁(yè)面
【正文】 如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期低于凈利潤(rùn)，將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為利潤(rùn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，表明企業(yè)可能存在著粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的現(xiàn)象。 47/50 第四節(jié) 非常因素對(duì)利潤(rùn)的影響分析 異常利潤(rùn)剔除法是指將其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入從企業(yè)的利潤(rùn)總額中剔除，以分析和評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)來(lái)源的穩(wěn)定性。 45/50 第四節(jié) 非常因素對(duì)利潤(rùn)的影響分析 關(guān)聯(lián)交易剔除法是指將來(lái)自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額予以剔除，分析某一特定企業(yè)的盈利能力在多大程度上依賴于關(guān)聯(lián)企業(yè)，以判斷這一企業(yè)的盈利基礎(chǔ)是否扎實(shí)、利潤(rùn)來(lái)源是否穩(wěn)定。 ５、粉飾業(yè)績(jī)，隱性分紅。 41/50 第四節(jié) 非常因素對(duì)利潤(rùn)的影響分析 一、表外利潤(rùn)項(xiàng)目分析 以前損益調(diào)整 二、企業(yè)操縱利潤(rùn)的分析 （一）上市公司利潤(rùn)操縱的六大主要?jiǎng)訖C(jī) １、股權(quán)融資，包裝上市。 當(dāng)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率高于主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率時(shí)，表明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲得能力在不斷提高，企業(yè)具有良好的發(fā)展前景。 重點(diǎn)對(duì)利潤(rùn)總額的構(gòu)成進(jìn)行分析 39/50 第三節(jié) 利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 （十四）所得稅 所得稅是企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 分析注意事項(xiàng) （ 1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平 （ 2）是否為關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn) （ 3）是否存在違法經(jīng)營(yíng)行為 如：違反經(jīng)濟(jì)合同、滯延納稅等行為 （ 4）是否存在經(jīng)濟(jì)訴訟和法律糾紛（如擔(dān)保） 38/50 第三節(jié) 利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 （十三）利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加上營(yíng)業(yè)處收入減去營(yíng)業(yè)外支出構(gòu)成。資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易的 “ 魔力 ” 由此可見(jiàn)一斑。 分析注意事項(xiàng) (1)營(yíng)業(yè)外收入是一項(xiàng)利得 (2)作為利得，營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出不存在配比關(guān)系。若剔除這筆交易，陜長(zhǎng)嶺 2022年度實(shí)際上虧損了 5 396萬(wàn)元。 30/50 第三節(jié) 利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 (九 )投資收益 投資收益 (或損失 )是指企業(yè)以各種方式 (長(zhǎng)期股權(quán)投資 、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、自營(yíng)證券所取得的買(mǎi)賣價(jià)差收入 )對(duì)外投資所取得的收益 (或發(fā)生的損失 )。 29/50 第三節(jié) 利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 (八 )公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。同時(shí)，這也是中國(guó)證券市場(chǎng)上的第一份否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。本年決算期間，公司未能和銀行認(rèn)真核對(duì)所欠本息數(shù)額，故未予入賬。 27/50 第三節(jié) 利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 財(cái)務(wù)費(fèi)用案例：渝鈦白 (000515，現(xiàn)攀渝鈦業(yè) 1997年將應(yīng)付債券利息8064萬(wàn)元，計(jì)入鈦白粉工程成本，而重慶會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)為應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，因?yàn)樵摴锯伆追酃こ逃?1995年下半年就開(kāi)始投產(chǎn)， 1996年已經(jīng)可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。 銷售費(fèi)用的分析重點(diǎn)：分析變動(dòng)的合理性和有效性。 營(yíng)業(yè)成本的分析重點(diǎn)：分析變動(dòng)趨勢(shì)，判斷增長(zhǎng)的合理性。利得屬于偶發(fā)性的收益 ，在報(bào)表中通常以凈額反映。即使與外貿(mào)公司簽訂協(xié)議，這9600萬(wàn)元也只能作為預(yù)收賬款，只有等到 1998年 6月和 9月才能根據(jù)提供的商品或勞務(wù)，逐步確認(rèn)收入。 讓渡資產(chǎn)的確認(rèn)條件 (一 )相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； (二 )收入的金額能夠可靠地計(jì)量。具體包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 1999年利潤(rùn)總額中補(bǔ)貼收入為 ，占利潤(rùn)總額的 %。公司依此協(xié)議進(jìn)行了股票交割，截止 2022年 12月 31日實(shí)際交割股數(shù)為 9， ，交割金額為 17， ，折合人民幣 18， 。最終， “ 安然神話 ” 破滅，安然公司因財(cái)務(wù)造假崩塌，為其多年提供審計(jì)服務(wù)的安達(dá)信會(huì)計(jì)公司也因此而關(guān)門(mén)。59%(該季度的收入為 500億美元，比上年同期增長(zhǎng)近 3倍，而營(yíng)業(yè)利潤(rùn)很少 )。 25%下降至 2022年的 6。 %100?? 平均凈資產(chǎn) 凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率%1 0 0?? 平均資產(chǎn)總額息稅前利潤(rùn)總額總資產(chǎn)報(bào)酬率%100)( ?? 股本平均實(shí)收資本 凈利潤(rùn)投資資本收益率11/50 第二節(jié) 利潤(rùn)表的總體分析 商品經(jīng)營(yíng)盈利能力的分析 商品經(jīng)營(yíng)盈利能力是相對(duì)于資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力和資本經(jīng)營(yíng)盈利能力而言的，只考慮利潤(rùn)與收入、利潤(rùn)與成本之間的比率關(guān)系 上市公司盈利能力分析 (詳見(jiàn)第 7章 ) %1 0 0?? 營(yíng)業(yè)收入凈額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率%100?? 成本費(fèi)用總額 利潤(rùn)總額成本費(fèi)用利潤(rùn)率12/50 第三節(jié) 利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 一、利潤(rùn)表分析的基本程序 對(duì)利潤(rùn)表或利潤(rùn)的形成過(guò)程的分析，首先要從有關(guān)收益項(xiàng)目總額之間的內(nèi)在關(guān)系角度考察利潤(rùn)形成的持久性和穩(wěn)定性；然后再對(duì)利潤(rùn)表中各個(gè)收入、費(fèi)用
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