利潤表分析ppt課件(2)-閱讀頁
2025-05-21 12:03本頁面
【正文】 性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。注意有無將本應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動計(jì)入了利潤表。 30/50 第三節(jié) 利潤表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 (九 )投資收益 投資收益 (或損失 )是指企業(yè)以各種方式 (長期股權(quán)投資 、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)、自營證券所取得的買賣價(jià)差收入 )對外投資所取得的收益 (或發(fā)生的損失 )。 32/50 第三節(jié) 利潤表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 案例：陜長嶺的大股東長嶺黃河集團(tuán)為了解決拖欠債務(wù)問題， 2022年 10月 30日將其持有的西方圣方科技股份公司的1 000萬股股權(quán)，以每股 1元轉(zhuǎn)讓給陜長嶺。若剔除這筆交易，陜長嶺 2022年度實(shí)際上虧損了 5 396萬元。但陜長嶺是否想過，這個(gè)不好意思的直接機(jī)會成本就是減少了 。 分析注意事項(xiàng) (1)營業(yè)外收入是一項(xiàng)利得 (2)作為利得，營業(yè)外收入與營業(yè)外支出不存在配比關(guān)系。同年 12月又將賬面凈資產(chǎn)為 1 454萬元的一家下屬公司的整體產(chǎn)權(quán)以 9 414萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)給其母公司，確認(rèn)了 7 960萬元的營業(yè)外收入。資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易的 “ 魔力 ” 由此可見一斑。上市公司出現(xiàn)了虧損時(shí)，只要哭著找 “ 媽媽 ” (母公司或大股東 )就行了，母公司或大股東必定會通過資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易給上市公司 “ 喂奶 ” (輸送利潤 )。 分析注意事項(xiàng) （ 1）企業(yè)經(jīng)營管理水平 （ 2）是否為關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn) （ 3）是否存在違法經(jīng)營行為 如：違反經(jīng)濟(jì)合同、滯延納稅等行為 （ 4）是否存在經(jīng)濟(jì)訴訟和法律糾紛（如擔(dān)保） 38/50 第三節(jié) 利潤表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 （十三）利潤總額 利潤總額由營業(yè)利潤 加上營業(yè)處收入減去營業(yè)外支出構(gòu)成。關(guān)注其絕對數(shù)，并與前期比較，了解企業(yè)的發(fā)展趨勢 （ 2）營業(yè)外收支對利潤總額的影響。 重點(diǎn)對利潤總額的構(gòu)成進(jìn)行分析 39/50 第三節(jié) 利潤表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 （十四）所得稅 所得稅是企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 40/50 第三節(jié) 利潤表重點(diǎn)項(xiàng)目的具體分析 （十五）凈利潤 凈利潤是利潤總額減去所得稅后的余額，是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最終結(jié)果，也是企業(yè)利潤分配的源泉。 當(dāng)凈利潤增長率高于主營業(yè)務(wù)增長率時(shí)，表明企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲得能力在不斷提高，企業(yè)具有良好的發(fā)展前景。 （十六）每股收益 普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。 41/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 一、表外利潤項(xiàng)目分析 以前損益調(diào)整 二、企業(yè)操縱利潤的分析 （一）上市公司利潤操縱的六大主要?jiǎng)訖C(jī) １、股權(quán)融資，包裝上市。 ３、規(guī)避管制，防止摘牌。 ５、粉飾業(yè)績，隱性分紅。 42/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 （二）上市公司利潤操縱的八大常用手段 １、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，為我所用 ２、關(guān)聯(lián)方交易，轉(zhuǎn)移利潤 ３、減值準(zhǔn)備，蓄水調(diào)節(jié) ４、收入費(fèi)用，虛假確認(rèn) ５、利息費(fèi)用，作資本化 ６、虛擬資產(chǎn)，潛虧掛賬 ７、股權(quán)投資，按需調(diào)整 ８、重大事項(xiàng)，隱瞞掩飾 43/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 （三）利潤粉飾的方式 （四）潤粉飾的識別 這里所說的不良資產(chǎn)，除包括待攤費(fèi)用、待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用等虛擬資產(chǎn)項(xiàng)目外，還包括可能產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn)項(xiàng)目，如高齡應(yīng)收賬款、存貨跌價(jià)和積壓損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失等。 45/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 關(guān)聯(lián)交易剔除法是指將來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額予以剔除，分析某一特定企業(yè)的盈利能力在多大程度上依賴于關(guān)聯(lián)企業(yè)，以判斷這一企業(yè)的盈利基礎(chǔ)是否扎實(shí)、利潤來源是否穩(wěn)定。 46/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 關(guān)聯(lián)交易剔除法的延伸運(yùn)用是，將上市公司的會計(jì)報(bào)表與其母公司編制的合并會計(jì)報(bào)表進(jìn)行對比分析。 47/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 異常利潤剔除法是指將其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入從企業(yè)的利潤總額中剔除，以分析和評價(jià)企業(yè)利潤來源的穩(wěn)定性。 48/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 現(xiàn)金流量分析法是指將經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金凈流量分別與主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤進(jìn)行比較分析，以判斷企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤的質(zhì)量。 如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤，將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為利潤相對應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，表明企業(yè)可能存在著粉飾會計(jì)報(bào)表的現(xiàn)
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