【正文】 二、本表“項(xiàng)目”欄按社會(huì)性收入、社會(huì)性支出兩類設(shè)置，社會(huì)性收入、社會(huì)性支出又分別按照其資金來(lái)源和用途設(shè)置。，包括年初余額、本年增加額、本年減少額、年末余額等。(二)“社會(huì)性收入”科目貸方發(fā)生額減去“社會(huì)性支出”科目借方發(fā)生額后，在利潤(rùn)表中增設(shè)“社會(huì)性收支差額”項(xiàng)目，反映企業(yè)社會(huì)性收入與社會(huì)性支出的差額。(三)使用除財(cái)政撥款以外的其他資金發(fā)生社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。(六)企業(yè)取得的事業(yè)收入，按規(guī)定收取的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(事業(yè)收入)。(二)企業(yè)購(gòu)建的社會(huì)性固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按社會(huì)性固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中所使用的財(cái)政撥款金額，借記“專應(yīng)付款”科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助收入)。三、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。1509固定資產(chǎn)累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。(五)因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤虧等原因減少的社會(huì)性固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記“社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。(二)企業(yè)購(gòu)入需要安裝的社會(huì)性固定資產(chǎn)或自行建造社會(huì)性固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”科目核算，安裝完畢或建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“在建工程”科目。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，計(jì)算確定社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬成本。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明1508社會(huì)性固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)。因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤虧等原因而減少社會(huì)性固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)沖銷社會(huì)性固定資產(chǎn)和社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。(六)本辦法所稱社會(huì)性固定資產(chǎn)，是指企業(yè)明確用于承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能的固定資產(chǎn)。福利費(fèi)轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)從提取的福利費(fèi)中結(jié)轉(zhuǎn)用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。(三)本辦法所稱社會(huì)性收入，是指企業(yè)取得的用于支付社會(huì)性支出的資金來(lái)源，主要包括:財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等。，指應(yīng)攤銷、分配計(jì)入各產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費(fèi)用。(二)成本項(xiàng)目:，指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的苗種、飼料、肥料和材料等。(二)成本計(jì)算期各階段林木及林產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計(jì)算:育苗階段算至出圃時(shí)；造林撫育階段，消耗性林木資產(chǎn)和公益林算至郁閉成林前；采割階段，林木采伐算至原木產(chǎn)品，橡膠算至干膠或濃縮膠乳，茶算至各種毛茶，其他收獲活動(dòng)算至其他林產(chǎn)品入庫(kù)。:種子應(yīng)按樹種分別歸集費(fèi)用，核算種子成本；育苗階段應(yīng)按樹種、育苗方式、播種年份分別歸集費(fèi)用，核算育苗成本。，指除直接材料、直接人工以外的其他直接費(fèi)用。:基本羊群(包括母羊、種公羊、未斷奶的羔羊)；當(dāng)年生幼羊；往年生幼羊；去勢(shì)羊和非種用公羊。畜(禽)飼養(yǎng)可實(shí)行分群飼養(yǎng)，也可實(shí)行混群飼養(yǎng)。，指應(yīng)攤銷、分配計(jì)入各產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費(fèi)用。一般情況下可設(shè)置以下成本項(xiàng)目:，指生產(chǎn)中耗用的自產(chǎn)或外購(gòu)的種子、種苗、肥料、地膜、農(nóng)藥等。種植業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的截止時(shí)間因農(nóng)作物產(chǎn)品特點(diǎn)而異。六、本表有關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)關(guān)系如下:2行+3行=1行=4行+7行+10行+13行5行+8行+11行+14行=2行6行+9行+12行+15行=3行5行+6行=4行8行+9行=7行11行+12行=10行14行+15行=13行17行+18行+19行+20行=16行②欄+③欄④欄=⑤欄附錄:農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的核算一、種植業(yè)生產(chǎn)成本的核算(一)成本核算對(duì)象企業(yè)應(yīng)根據(jù)種植業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，按照“主要從細(xì)，次要從簡(jiǎn)”的原則確定種植業(yè)成本核算對(duì)象。五、本表“年末余額”欄，反映各項(xiàng)目本報(bào)告年度期末余額。四、本表“本年增加數(shù)”、“本年減少數(shù)”欄，分別反映各項(xiàng)目本報(bào)告年度的增減變動(dòng)情況。三、本表“年初余額”欄，反映各項(xiàng)目本報(bào)告年度期初余額?！跋男陨镔Y產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)”“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“幼畜及育肥畜”、“公益林”、“消耗性林木資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目的期末余額分析填列。“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生物性在建工程”、“生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”等科目的本年發(fā)生額分析填列。三、本表“期初賬面價(jià)值”欄，反映各項(xiàng)目本報(bào)告年度期初的賬面價(jià)值。(三)本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》“資產(chǎn)負(fù)債表”補(bǔ)充了附表4“生物資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)表”，并說(shuō)明其編制方法；對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”附表1“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”“生物資產(chǎn)及農(nóng)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備和跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表”，并說(shuō)明其編制方法。在“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中:公益林”項(xiàng)目，反映“公益林”科目的借方余額?！稗r(nóng)產(chǎn)品”科目借方余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目貸方余額后的凈額，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目；“幼畜及育肥畜”科目借方余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額后的凈額，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目；“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目借方余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額后的凈額，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。(十二)實(shí)行混群核算的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目；按賬面余額，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)各群的飼養(yǎng)費(fèi)用時(shí)，借記“幼畜及育肥畜”科目，貸記本科目。(七)年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。(四)輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔(dān)勞務(wù)費(fèi)用金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目。二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理如下:(一)郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)、公益林以及其他農(nóng)業(yè)活動(dòng)耗用的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。4102農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本一、本科目核算農(nóng)業(yè)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。(四)郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借記“消耗性林木資產(chǎn)”科目，貸記“公益林”科目。(二)郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“原材料”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款金額。二、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款的主要賬務(wù)處理如下:(一)企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)簽訂的承包合同生效后，按當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目，貸記本科目。(三)支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映已郁閉成林公益林的實(shí)際成本。(四)郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按公益林的賬面余額，借記“消耗性林木資產(chǎn)”科目，貸記本科目。(二)郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“原材料”等科目。公益林在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。三、消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。四、本科目期末借方余額，反映已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本和暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)的實(shí)際成本。同時(shí)，借記“公益林基金”科目，貸記“資本公積”科目。二、消耗性林木資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:(一)消耗性林木資產(chǎn)郁閉成林時(shí)，按其賬面余額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的生物性在建工程減值準(zhǔn)備。二、企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了，對(duì)生物性在建工程進(jìn)行全面檢查。三、企業(yè)應(yīng)按生物性在建工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)，在“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。三、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。四、企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)的行業(yè)類別和本企業(yè)的具體情況，合理確定成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，并選擇合理的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(場(chǎng)長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，作為計(jì)提折舊的依據(jù)。(十)因投資、非貨幣性交易、債務(wù)重組、捐贈(zèng)等原因轉(zhuǎn)出的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》有關(guān)投資、非貨幣性交易、債務(wù)重組、捐贈(zèng)等轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。(七)將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)時(shí)，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；按賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。(四)以其他方式取得的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，如接受投資、接受捐贈(zèng)、非貨幣性交易、債務(wù)重組等，分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》有關(guān)固定資產(chǎn)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。三、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:(一)購(gòu)入的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于購(gòu)買成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。禽類的基本禽群發(fā)生的實(shí)際成本，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“幼畜及育肥畜”等科目核算，不在本科目核算。三、企業(yè)應(yīng)按幼畜(禽)或育肥畜(禽)的種類和群別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。(八)幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的損失，按其賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的幼畜(禽)及育肥畜(禽)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”科目；按賬面余額，貸記本科目。(四)幼畜(禽)或育肥畜(禽)轉(zhuǎn)群，借記本科目(群別)，貸記本科目(群別)。實(shí)行分群核算的企業(yè)，其幼畜(禽)或育肥畜(禽)的飼養(yǎng)費(fèi)用，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；實(shí)行混群核算的企業(yè)，其幼畜(禽)或育肥畜(禽)的實(shí)際成本和飼養(yǎng)費(fèi)用，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算。經(jīng)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘余價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于自然災(zāi)害等非常損失的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。(三)將農(nóng)產(chǎn)品出售，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按選定的發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定的實(shí)際成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(場(chǎng)長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)各類農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際情況，確定發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際成本，可以采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和后進(jìn)先出法等。(六)收到