【正文】 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。⑽其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤費用，如合同公證費、供電貼費、器材處理損失以及銀行存款利息收入等。在建設(shè)期間內(nèi)發(fā)生的借款利息，借記本科目，貸記“基建投資借款”科目。投料試車時，借記本科目，貸記“庫存物資”、“銀行存款”等科目。⑸臨時設(shè)施費：核算建設(shè)單位所發(fā)生的臨時設(shè)施費。工程完工后處置工具用具所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。骸　、沤ㄔO(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位（如工程部等）所發(fā)生的管理費用。需要安裝設(shè)備安裝完畢，試車合格交付使用，借記“基建投資借款‘科目，貸記本科目。開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有財政撥款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時將撥款形成的交付使用資產(chǎn)（分不清楚的，按借款占總投資的比例計算），借記“基建投資撥款”，貸記本科目。⑵為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運行工作（投料試運行工作不包括在內(nèi)）。⑶為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。公司根據(jù)在建工程核算的需要，只設(shè)立以下二級科目：一、建筑安裝工程投資。第五十一條 長期股權(quán)投資核算一、不同方式下長期股權(quán)投資形成的初始計量1．企業(yè)合并方式企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。三、收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：1．用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試。非專利技術(shù)不再進(jìn)行攤銷，年終進(jìn)行減值準(zhǔn)備測試后確定是否計提減值準(zhǔn)備。如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則可將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。二、無形資產(chǎn)的初始計量，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。專項固定資產(chǎn)的大修由各單位提交專項報告，并報董事長、總經(jīng)理審批，之后將固定資產(chǎn)的大修專項報告、合同、發(fā)票、出入庫單等單據(jù)交總財務(wù)總監(jiān)審簽入賬。六、固定資產(chǎn)的修理公司進(jìn)行固定資產(chǎn)中小修理需提出書面申請報主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可修理。計提折舊分錄：借：制造費用——折舊費管理費用——折舊費貸：累計折舊四、固定資產(chǎn)的處置經(jīng)批準(zhǔn)報廢資產(chǎn)和長期閑置固定資產(chǎn)需要變現(xiàn)處理的，由資產(chǎn)管理單位提出具體變現(xiàn)申請報告，明確變現(xiàn)資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、原資產(chǎn)價值或凈值（以財務(wù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)）及變現(xiàn)資產(chǎn)接收單位和處理價格，報主管副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審批后，上報董事長、總經(jīng)理批示。公司資產(chǎn)中房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的累計折舊全部計入“制造費用”科目；運輸設(shè)備、電子及辦公設(shè)備的累計折舊全部計入“管理費用”科目，每月按明細(xì)計提折舊后，匯總?cè)胭~。固定資產(chǎn)裝修費用，如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，裝修費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算，在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)將用于替換的部分資本化，計入固定資產(chǎn)賬面價值，同時終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，以避免將替換部分的成本和被替換部分的賬面價值同時計入固定資產(chǎn)成本。企業(yè)將固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造的，如符合資本化的條件，應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。，應(yīng)按有關(guān)憑據(jù)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。出包方式建造的固定資產(chǎn)，其成本由建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出、以及需分?jǐn)傆嬋敫鞴潭ㄙY產(chǎn)價值的待攤支出。如以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)的公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確認(rèn)各項固定資產(chǎn)的成本。二、固定資產(chǎn)的初始計量：屬生產(chǎn)單位固定資產(chǎn)的新增必須由資產(chǎn)使用單位提交購置計劃，由生產(chǎn)車間設(shè)備動力會同有關(guān)部門進(jìn)行論證，經(jīng)分管生產(chǎn)的副總經(jīng)理審批后，報董事長、總經(jīng)理審批（計劃）；屬公司管理部門固定資產(chǎn)的新增由資產(chǎn)的管理部門提交購置計劃，報董事長、總經(jīng)理審批（計劃）；屬工程用固定資產(chǎn)由公司項目部提出計劃，經(jīng)分管的副總經(jīng)理審批后，報董事長、總經(jīng)理審批。社保費按工資總額的60%和相應(yīng)的計提比例計提后進(jìn)入管理費用。社保費按工資總額的60%和相應(yīng)的計提比例計提后進(jìn)入生產(chǎn)成本。需要特別說明的是，社會保險費用的計提比例為，養(yǎng)老20%，醫(yī)療6%，生育1%，失業(yè)2%，工傷保險金的計提比例因行業(yè)的不同而略有差異，具體為：行政機(jī)關(guān)2%。公司與投資者之間交易銷售類型歸集到“關(guān)聯(lián)交易”。⑷相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。與收入確認(rèn)有關(guān)的問題主要有兩個：一是確認(rèn)的時點，二是確認(rèn)的金額。具體會計處理：借：在建工程——具體工程貸：原材料——輔助材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1原材料科目中的運費及其他費用核算，應(yīng)在當(dāng)期消耗中加權(quán)平均攤銷。具體會計處理：借：制造費用——勞務(wù)費（各產(chǎn)品）貸：其他應(yīng)付款——勞務(wù)隊9．主要原材料運費入賬：財務(wù)處對運輸單位送來的運輸發(fā)票及附件進(jìn)行審核、匯總、再報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字。具體會計處理：借：包裝物（明細(xì)包裝物）（輔助核算）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商8．公司勞務(wù)費，分供銷處、倉庫勞務(wù)費、生產(chǎn)車間勞務(wù)費。⑶公司供銷處人員根據(jù)需求時間或業(yè)務(wù)時間合并下達(dá)采購計劃。具體會計處理：借：制造費用——轉(zhuǎn)運費（部門明細(xì)賬）貸：其他應(yīng)付款（供應(yīng)商）輔助材料運費中不包括包裝物運費，因為包裝物存在內(nèi)部調(diào)撥的情況。若發(fā)票中有進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（轉(zhuǎn)稅不以金額為標(biāo)準(zhǔn)而以實際為標(biāo)準(zhǔn)）的由財務(wù)處負(fù)責(zé)稅務(wù)方面的審核，簽字后才能入賬。具體會計處理: 借:原材料—明細(xì)材料 應(yīng)付賬款—原材料暫估（暫估明細(xì)）4．供銷處業(yè)務(wù)費的報銷 ⑴每月發(fā)生的費用根據(jù)采購業(yè)務(wù)參照當(dāng)月采購任務(wù)進(jìn)行考核，經(jīng)總經(jīng)理審批后,計入采購成本.具體會計處理: 借: 原材料—其它(明細(xì)原材料)貸：銀行存款借：原材料—其它貸：應(yīng)付職工薪酬按照業(yè)務(wù)費計提工資及其他相關(guān)費用：借：原材料—其它貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 —福利費 —工會經(jīng)費 —職工教育經(jīng)費二、輔助材料、包裝物1．輔助材料購進(jìn)：倉庫保管員根據(jù)生產(chǎn)需求申報采購計劃，參照生成采購入庫單。 3．原材料領(lǐng)用:原材料領(lǐng)用采用全月一次加權(quán)平均單價核算。⑶對不符合請購要求但市場供應(yīng)相對緊張，主管領(lǐng)導(dǎo)同意讓步接收的，經(jīng)生產(chǎn)處、質(zhì)管處、供銷處協(xié)商簽訂協(xié)議，報總經(jīng)理審批后按協(xié)議價格開具結(jié)算單辦理入賬。材料會計審簽后由財務(wù)總監(jiān)審核簽字，最后報公司總經(jīng)理審批后，由材料會計辦理入賬。 借:管理費用—銀行手續(xù)費貸:銀行存款第四十六條 采購業(yè)務(wù)核算一、原材料1．采購流程:⑴對于公司生產(chǎn)所需的各種原輔材料,由生產(chǎn)處根據(jù)生產(chǎn)計劃和產(chǎn)品消耗定額及倉庫庫存的基礎(chǔ)上,計算出月度物資需求數(shù)量,編制需求計劃報送供銷處。審批程序：出差人員必須于出差回來十個工作日內(nèi)，在出差審批單批準(zhǔn)范圍內(nèi)發(fā)生的費用，由出差人員填寫差旅費報銷單（附出差審批單）審批出差的領(lǐng)導(dǎo)簽字財務(wù)部門稽核人員稽核財務(wù)部門出納報銷，然后分部門核算，進(jìn)行賬務(wù)處理（見公司差旅費管理辦法）。7．其他費用：這里指不包括在以上各項之內(nèi)又應(yīng)列入管理費用的費用，主要指化工企業(yè)計提的安全技術(shù)措施專項費用，按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。其中主要指業(yè)務(wù)招待費，即企業(yè)為辦理業(yè)務(wù)的合理需要而支付的費用，這些費用應(yīng)加以控制列入管理費用。⑶研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費等。3．用于企業(yè)直接管理和間接管理的費用：⑴董事會費：指企業(yè)董事會或及其工作人員為辦理業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用，包括津貼、差旅費、會議費等。⑷勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、養(yǎng)老保險金、工傷保險、醫(yī)保費（包括支付離退體人員參加醫(yī)療保險的費用）、職工退職金、二、管理費用的分類1．企業(yè)管理部門方面的費用：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門修理費、低值易耗品攤銷（一次攤銷）、辦公費和差旅費等。⒅行政規(guī)費，核算國家行政機(jī)關(guān)針對產(chǎn)品收取的規(guī)費,包括資源補償費等；⒆無形資產(chǎn)攤銷，核算用于生產(chǎn)部門的無形資產(chǎn)，其攤銷金額按資產(chǎn)組分?jǐn)傆嬋敫鳟a(chǎn)品。⑴職工薪酬，核算生產(chǎn)車間管理人員及輔助車間工人的工資、福利、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、企業(yè)年金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除勞動關(guān)系補償?shù)?。例：一? 制造費用二級 職工薪酬 (車間、部門核算)二級 機(jī)物料消耗(車間、部門核算)……（三）核算內(nèi)容簡述制造費用發(fā)生時根據(jù)發(fā)生的生產(chǎn)車間歸集，月末根據(jù)各車間匯總數(shù)，分配到各產(chǎn)品。例：公司二硫化碳車間在倉庫領(lǐng)用輔助材料5000元，二甲基亞砜車間領(lǐng)用輔助材料8000元，分錄：借：制造費用\機(jī)物料消耗\二硫化碳 5000制造費用\機(jī)物料消耗\二甲基亞砜 8000貸：原材料\輔助材料 13000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本\制造費用\二硫化碳 5000生產(chǎn)成本\制造費用\二甲基亞砜 8000貸：制造費用\機(jī)物料消耗二硫化碳 5000制造費用\機(jī)物料消耗\二甲基亞砜 80005．月末完工結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)費用：月末，根據(jù)各成本明細(xì)科目發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，例：月末結(jié)轉(zhuǎn)二硫化碳產(chǎn)品生產(chǎn)成本，分錄：借：庫存商品\二硫化碳 888888（貸方各科目合計數(shù)）貸：生產(chǎn)成本\直接材料\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\直接動力\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\直接人工\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\制造費用\二硫化碳 8888（該科目及車間匯總）五、制造費用核算：（一）制造費用的定義制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項目的各項費用。根據(jù)各車間耗用電量核算電費，記入該種產(chǎn)品的“直接動力”。輔助生產(chǎn)車間的各項要素費用的分配方法，與基本生產(chǎn)車間基本相同。如果是某種產(chǎn)品直接耗用的費用，應(yīng)直接計入這種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的相關(guān)成本項目；如果是幾種產(chǎn)品共同耗用的費用，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，分配計入這幾種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的相關(guān)成本項目。二、生產(chǎn)成本核算的一般程序產(chǎn)品成本核算程序，是指從生產(chǎn)費用的發(fā)生開始，直到計算出完工產(chǎn)品實際成本的順序和步驟。1．直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。第四十二條：加強(qiáng)產(chǎn)成品、材料電算化管理，提高辦理產(chǎn)成品、材料出、入庫手續(xù)效率，及時提供庫存信息，為公司“降成本、增效益”服務(wù)。第三十八條：材料的采購，由倉庫按有關(guān)單位提交的采購計劃并依據(jù)庫存限額進(jìn)行審查后，交供銷處采購，不得超限額采購而造成材料、物資的積壓。第三十四條：對外單位求購和支援的材料、物資（不含產(chǎn)品正常銷售業(yè)務(wù)）由總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按財務(wù)制度規(guī)定辦理好相關(guān)手續(xù)后，倉庫方可發(fā)貨。第三十一條：產(chǎn)成品的銷售出庫，倉庫保管員憑供銷處開出的內(nèi)容完整且印鑒章齊全的產(chǎn)品調(diào)撥單發(fā)貨，凡調(diào)撥單填寫不完整、印鑒章不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。第二十七條：產(chǎn)成品的入庫，保管員要認(rèn)真清查數(shù)量并核對生產(chǎn)計劃通知單的數(shù)量、包裝、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫。第二十四條：壞帳損失的審批程序 （一）逾期三年不能收回的應(yīng)收款項，由公司首先扣除責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)壞帳的損失，再按規(guī)定程序和審批進(jìn)行帳務(wù)處理。同時應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、簽發(fā)日、到期日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額以及收款日期、收款金額等資料，直到結(jié)清票據(jù)款后，在備查簿上逐筆注銷。第二十條：公司財務(wù)處每月應(yīng)對往來帳進(jìn)行分析，屬發(fā)出的商品按購銷合同由當(dāng)事人負(fù)責(zé)收回，按合同期限收不回的，按公司的有關(guān)文件精神，計算資金占用費記入當(dāng)事人個人往來；屬個人借支，無正當(dāng)理由超過一個月未歸還的，扣抵借款人工資直至歸還借款；屬應(yīng)付款及應(yīng)付帳款的要加強(qiáng)往來賬款的管理，至少每個月或每季度對應(yīng)付款項進(jìn)行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，定期編制應(yīng)付款項明細(xì)表，向公司領(lǐng)導(dǎo)反映應(yīng)付款項的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)付款項管理情況?，F(xiàn)金支出范圍：銀行存款的日常管理：出納員必須根據(jù)手續(xù)完備的單據(jù)支出現(xiàn)金，凡因手續(xù)不全支出現(xiàn)金，責(zé)令出納員限期補辦有關(guān)手續(xù)或收回現(xiàn)金，否則由出納員全額賠償。月末負(fù)責(zé)編制當(dāng)期資金收支情況月報表，以便資金合理、準(zhǔn)確、及時地調(diào)度。公司資金需求量的分析與預(yù)測，由財務(wù)處預(yù)測公司的資金需要量，報公司董事會討論通過，編入年度財務(wù)預(yù)算；其次要注重資金成本，公司要在銀行信貸、銀行承兌、貿(mào)易融資等方式中提出最低成本籌資方案，提交董事長、總經(jīng)理審定。公司的一切生產(chǎn)、經(jīng)營和基建工程所需支出的資金必須納入公司年度、季度、