【正文】 　　2．代建的房屋和工程，應在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結(jié)算帳單提交委托單位時，作為銷售實現(xiàn)?！　∷?、本科目應按企業(yè)內(nèi)部不同的單位、部門（分公司）設置明細帳?！　〉?07號科目　開發(fā)間接費用　　一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。　　企業(yè)對出租房屋進行裝飾及增補室內(nèi)設施工程完工，應及時結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。　　根據(jù)權(quán)責發(fā)生制和收入與成本費用配比原則，應由商品房等開發(fā)產(chǎn)品負擔的費用，如不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設施費等，應在結(jié)轉(zhuǎn)商品房等開發(fā)產(chǎn)品銷售成本時預提，預提時，借記本科目，貸記“預提費用”科目?！　∑髽I(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設施和代建工程等，采用出包方式的，應根據(jù)承包企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”承付工程款，計入本科目（有關(guān)成本核算對象的成本項目中），借記本科目，貸記“應付帳款——應付工程款”科目?！　〕鲎忾_發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務中發(fā)生的按月計提的出租開發(fā)產(chǎn)品攤銷等，可直接計入“經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算。　　年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目?！　?．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目?！　〉?22號科目　利潤分配　　一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額?！　《⑵谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營成本”、“銷售費用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營成本”、“銷售費用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目?！　∑髽I(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目?！　∪⒈究颇繎促Y本公積形成的類別進行明細核算?！　τ谕顿Y人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。　　企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目?！　〉?01號科目　實收資本　　一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本?！　∪谫Y租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目?！　∑?、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。　　折價發(fā)行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應計利息，貸記本科目（應計利息）。　　四、企業(yè)債券應按期計提利息，溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。　　第251號科目　應付債券　　一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息?！　《?、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本。配套設施完工，應按配套設施的實際支出沖減預提的配套設施費，借記本科目，貸記“開發(fā)成本——配套設施開發(fā)”科目?！　∪?、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳?！　∪⒈究颇科谀┙璺接囝~為多付利潤，貸方余額為未支付利潤?！　〉?23號科目　應付利潤　　一、本科目核算企業(yè)應付給投資人的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤?！　∑髽I(yè)計算出固定資產(chǎn)購建工程應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目。　　二、本科目應設置下列明細科目：　　1．應交營業(yè)稅；　　2．應交城市維護建設稅；　　3．應交房產(chǎn)稅；　　4．應交車船使用稅；　　5．應交土地使用稅；　　6．應交所得稅；　　7．應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；　　8．應交產(chǎn)品稅。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。　　月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應付福利費”等科目，貸記本科目?！　《?、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。　　三、本科目應按應付或暫收款項的類別和單位或個人設置明細帳?！　∷?、本科目應按預收帳款的類別設置明細帳，如“預收購房定金”、“預收代建工程款”等，并分別預收帳款的單位或個人進行明細核算?！　《?、企業(yè)收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應按商品房售價進行結(jié)算，借記“應收帳款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，將預收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應收帳款”科目，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預付，則應將預付的貨款自“預付帳款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預付帳款”科目；支付貨款時，應扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。　　第202號科目　應付票據(jù)　　一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算?！　∥?、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應付帳款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。　　二、本科目應設置以下兩個明細科目：　　1．待處理固定資產(chǎn)損溢；　　2．待處理流動資產(chǎn)損溢。攤銷時，借記“開發(fā)間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細帳?！　∑髽I(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目?！　〉?61號科目　無形資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。因外幣折合率變動而應少付的人民幣應做相反會計分錄?！　∑髽I(yè)進行固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。　　第159號科目　固定資產(chǎn)購建支出　　一、本科目核算企業(yè)進行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出?！　《?、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用。　　第155號科目　累計折舊　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊?！　⊥顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目?！　∷?、購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目?！　∑髽I(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益?！　?．在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳?！　《⑵髽I(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳：　　1．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價，或售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳?！　∷摹⒈究颇繎垂善薄N類和被投資單位進行明細核算?！　狡谑栈乇鞠ⅲ幢鞠⒑嫌?，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應計利息），未計利息部分，貸記“投資收益”科目。　　2．債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。股票投資和其他投資應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算?！　∪⒈究颇繎促M用種類設置明細帳，進行明細核算。　　五、企業(yè)應根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體情況，按周轉(zhuǎn)房棟號（或樓層、房間號）進行明細核算，并建立“周轉(zhuǎn)房卡片”，詳細記錄周轉(zhuǎn)房坐落地點、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價等情況?！　∑髽I(yè)按月計提周轉(zhuǎn)房攤銷時，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)房攤銷）；發(fā)生的維修費用，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！　《⒈究颇繎O置以下兩個明細科目：　　1．在用周轉(zhuǎn)房；　　2．周轉(zhuǎn)房攤銷。　　四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷售，應于銷售實現(xiàn)時，按售價，借記“銀行存款”、“應收帳款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時按出租產(chǎn)品攤余價值，借記“經(jīng)營成本”科目，按出租產(chǎn)品累計攤銷，借記本科目（出租產(chǎn)品攤銷），按出租產(chǎn)品原價，貸記本科目（出租產(chǎn)品）?！　∑髽I(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應設置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目核算?！　《⑵髽I(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位（或個人）或辦妥分期收款銷售合同時，應將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。企業(yè)不得將這部分財產(chǎn)入帳，也不得計提折舊和攤銷，企業(yè)在代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，應作為“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”處理，不在本科目核算?！　∑髽I(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應于簽定合同、協(xié)議和移交使用時，將土地和房屋的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，貸記本科目（土地、房屋）?！　￠_發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，并已驗收合格合乎設計標準，可以按照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品?！　∪?、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成材料的計劃成本、實際成本和成本差異等資料?！　∷?、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動，差異率的計算公式如下：　　本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）247?！　《⑼赓彶牧系某杀静町?，應自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目?！　∷?、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記?！　》执螖備N的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　《?、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進行核算?！　∷摹ν怃N售不需用的多余設備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設備的實際成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目?！　≡O備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?！　〔捎糜媱澇杀具M行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應分攤的材料成本差異，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）?！　∪?、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異?！　∷摹⒈究颇繎床少彵９苜M費用項目設置明細帳進行明細核算?！　《?、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應于月份終了時全部分配計入本月購入的各種物資的實際采購成本?！　〔捎糜媱澇杀具M行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計劃單位成本應盡可能接近實際?！　∷?、本科目應按物資品種設置明細帳進行明細核算。　?。?）驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進行材料物資日常核算的，按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。補付貨款時，借記“應付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。采購保管費一般應先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本?！　〉?21號科目　物　資　采　購　　一、本科目核算企業(yè)購入各種物資的采購成本?！　〉?19號科目　其他應收款　　一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、應向購房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應向職工收取的各種墊付款項等?！　∑髽I(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　第115號科目　預　付　帳　款　　一、本科目核算企業(yè)按照