民營醫(yī)院會計制度講解醫(yī)院會計制度講解與運用-wenkub.com
2024-10-23 08:09 本頁面
【正文】 合同未規(guī)定的，法律規(guī)定的，按法律。 關(guān)注： 在建轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時點，工程完工交付使用時 關(guān)于基建并賬 在 ―在建工程 ‖科目 下設(shè)置 ―基建工程 ‖明細科目 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在 ―大賬 ‖中按新制度進行處理 (六 )在建工程 賬務(wù)處理： 建筑工程： 轉(zhuǎn)入改、擴建或大型修繕 借：在建工程 (固定資產(chǎn)賬面價值 ) 累計折舊 (已提折舊 ) 貸：固定資產(chǎn) (原價 ) 按結(jié)算單位與施工企業(yè)結(jié)算工程價款 借：在建工程 27 貸：銀行存款 財政補助資金支付 借：財政項目補助支出 貸：財政補助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 借：在建工程 貸：待沖基金 —待沖財政基金 (六 )在建工程 在改、擴、修繕收到的變價收入 借：銀行存款 貸：在建工程 為建筑工程借入的 專門借款的利息，屬于建設(shè)期 借：在建工程 貸：長期借款 在建轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 (七 )無形資產(chǎn) 新舊主要變化： 無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算 明確后續(xù)支出的會計處理 (七 )無形資產(chǎn) 重點關(guān)注： 28 無形資產(chǎn)的取得 資本化范圍：仍為購入以及自行開發(fā)并按法律程序申請取得。 (五 )固定資產(chǎn) 后續(xù)支出 資本化處理：一般為改擴建、大型修繕支出 增加使用效能 /延長使用壽命，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過 ―在建工程 ‖科目核算。 固定資產(chǎn)的取得 使用財政補助、科教項目資金購入 借：固定資產(chǎn) /在建工程 貸：待沖基金 借：財政項目補助支出等 貸：財政補助收入等 21 (五 )固定資產(chǎn) 改擴建 /大型修繕后的固定資產(chǎn)成本 =原賬面價值 +改擴建 /修繕支出 變價收入 拆除部分賬面價值 賬面價值 =賬面余額 備抵科目余額 賬面余額是指科目賬面實際余額 扣留 的質(zhì)量質(zhì)保金，在 ―其他應(yīng)付款 ‖科目核算 (五 )固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 折舊資產(chǎn)范圍 除圖書外的尚未提足折舊的固定資產(chǎn) 折舊方法 年限平均法或工作量法 不考慮預(yù)計凈殘值 折舊政策 按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提 融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計提折舊。多種藥品 /材料共同耗用的人工費用可采用適當(dāng)?shù)姆椒ǚ峙溆嬋? (3)其他直接費用 能單獨區(qū)分的直接計入 (4)間接費用：上述直接費 用以外的歸屬于自制成本費用 專門從事物資生產(chǎn)管理但不直接進行物資生產(chǎn)人員的薪酬、生產(chǎn)場所的辦公水電費、生產(chǎn)設(shè)備折舊修理費等 先通過 ―間接費用 ‖明細科目歸集，期末按照適當(dāng)?shù)姆椒ǚ峙溆嬋胗嘘P(guān)藥品、材料的成本 生產(chǎn)工人工資 /工時比例法、機器工時比例法等 (5)期末合理計算本期完工物資的成本 本期完工物資成本 =本期發(fā)生成本 +期初未完工物資成本 期末未完工物資成本 15 (三 )存貨 —在加工物資 賬務(wù)處理 發(fā)生直接 /間接費用 借：在加工物資 —自制物資 藥品 (直接費用 ) 在加工物資 —自制物資 —間 接費用 (間接費用 ) 貸：庫存物資 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費 應(yīng)付社會保障費 銀行存款等 期末分配間接費用 借：在加工物資 —自制物資 藥品 藥品 貸：在加工物資 —自制物資 —間接費用 完工物資入庫 借：庫存物資 貸：在加工物資 —自制物資 藥品 (四 )投資 —短期投資、長期投資 《醫(yī)院財務(wù)制度》第 55 條： ―嚴格控制對外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得使用財政撥款、財政撥款結(jié)余對外投資、不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。 壞賬準備 (4)明確計算公式 新制度：當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準備 =當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款 11 和其他應(yīng)收款計算應(yīng)計提壞賬準備金額 本科目貸方余額 (或+本科目借方余額 ) (5)壞賬核銷條件 醫(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，存在醫(yī)院違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的情況 對于賬齡超過規(guī)定年限 (3 年 )并確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款 (三 )存貨 —庫存物資 新舊主要變化： ―庫存物資 ‖科目核算范圍擴大，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料 藥品：售價核算 → 進價核算 全面規(guī)定了取得、發(fā)出、盤盈盤虧物資的確認、計量和賬務(wù)處理 (三 )存貨 —庫存物資 重點關(guān)注： 取得庫存物資 以成本入賬 。計提壞賬準備的具體辦法由省 (自治區(qū)、直轄市 )財政、主管部門確定。 1 民營醫(yī)院會計制度講解 醫(yī)院會計制度講解與運用 湖南省衛(wèi)生廳
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