【正文】 36 / 36產(chǎn)品成本核算單證流程圖環(huán)節(jié)銷售公司生產(chǎn)（生產(chǎn)中心、研究所、工廠）生產(chǎn)（研究所、工廠）生產(chǎn)（采購）質(zhì)量檢驗(yàn)及庫房財(cái)務(wù)部（含二級(jí)財(cái)務(wù)）接受顧客定貨銷售合同批準(zhǔn)任務(wù)單批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單任務(wù)單下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)料控制單批準(zhǔn)、傳遞批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單生產(chǎn)通知單單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單生產(chǎn)通知單單外購及外協(xié)計(jì)劃 批準(zhǔn)傳遞外購與外協(xié)計(jì)劃提出材料三級(jí)帳外購與外協(xié)計(jì)劃外購與外協(xié)計(jì)劃實(shí)施采購采購發(fā)票采購發(fā)票驗(yàn)收實(shí)物，核對(duì)實(shí)物、發(fā)票、采購任務(wù)單采購材料入庫驗(yàn)收單采購發(fā)票傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單材料明細(xì)帳記賬記賬材料三級(jí)帳批準(zhǔn)、傳遞采購合同采購合同委托加工核對(duì)領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單材料明細(xì)帳記賬材料三級(jí)帳記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單發(fā)出加工加工發(fā)票委托加工材料入庫驗(yàn)收實(shí)物，核對(duì)實(shí)物、發(fā)票加工發(fā)票傳遞驗(yàn)收單加工發(fā)票驗(yàn)收單記賬材料三級(jí)帳記賬材料明細(xì)帳驗(yàn)收單批準(zhǔn)、傳遞委托合同委托合同加工半成品（組裝、自制）工時(shí)記錄其他耗費(fèi)記錄記賬材料明細(xì)帳材料三級(jí)帳記賬計(jì)算半成品成本匯總傳遞半成品成本計(jì)算表半成品成本計(jì)算表傳遞半成品成本計(jì)算表驗(yàn)收單驗(yàn)收實(shí)物自制（組裝）半成品入庫驗(yàn)收單記賬記賬傳遞驗(yàn)收單半成品明細(xì)帳半成品三級(jí)帳領(lǐng)料單領(lǐng)料登記領(lǐng)料控制單發(fā)料核對(duì)領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單組裝成品計(jì)算產(chǎn)成品成本匯總傳遞材料明細(xì)帳工時(shí)記錄其他耗費(fèi)記錄材料三級(jí)帳計(jì)算產(chǎn)成品成本匯總傳遞產(chǎn)成品成本計(jì)算表傳遞產(chǎn)成品成本計(jì)算表產(chǎn)成品成本計(jì)算表組裝成品入庫驗(yàn)收實(shí)物驗(yàn)收單成品明細(xì)帳記賬成品三級(jí)帳記賬傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單驗(yàn)收單核對(duì)生產(chǎn)任務(wù)單記賬領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單核對(duì)領(lǐng)料控制單領(lǐng)料記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單產(chǎn)品出庫提貨單核對(duì)合同單材料三級(jí)帳出貨材料明細(xì)帳出庫單成品三級(jí)帳出庫單記賬記賬傳遞出庫匯總成品明細(xì)帳成本項(xiàng)目與計(jì)價(jià)依據(jù)結(jié)算依據(jù) 階段 定額成本實(shí)際成本備注領(lǐng)料投料（外購?fù)鈪f(xié)）定量材料實(shí)際成本OR計(jì)劃成本超限額支領(lǐng)材料暫采用實(shí)際成本，差異為超限額自制件（內(nèi)部轉(zhuǎn)移）定量自制件實(shí)際成本OR計(jì)劃成本超限額支領(lǐng)委托加工材料定量材料實(shí)際成本OR計(jì)劃成本實(shí)際加工費(fèi)委托加工的流程控制問題，發(fā)出材料與加工費(fèi)的對(duì)應(yīng)問題直接人工費(fèi)定額工資（工時(shí)定額制、計(jì)件工資制）實(shí)際工時(shí)制直屬工廠用定額，研究所采用按天計(jì)算工時(shí)動(dòng)力費(fèi)實(shí)際發(fā)生以工時(shí)或工資為基礎(chǔ)的分配率指生產(chǎn)車間的動(dòng)力電。因質(zhì)量問題需維修的應(yīng)先辦理退庫，注明原因，并編制可識(shí)別的造單號(hào)，單獨(dú)記錄維修的料、工、費(fèi)，完工后再一次辦理入庫手續(xù)。開票結(jié)算時(shí)，銷售公司開具開票（代銷售出庫）通知單到財(cái)務(wù)部開具銷售發(fā)票。12．每月財(cái)務(wù)部門應(yīng)向有關(guān)部門報(bào)送當(dāng)月產(chǎn)品成本報(bào)表。8．二級(jí)核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號(hào)歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時(shí)及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（）報(bào)送財(cái)務(wù)部門。6．生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購?fù)鈪f(xié)計(jì)劃實(shí)施采購和外協(xié)。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1．銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達(dá)，送倉庫和財(cái)務(wù)部。第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會(huì)同科技中心、經(jīng)營部、財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）第一條 為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進(jìn)行，特制定本規(guī)程。第四十八條（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。第十四章 監(jiān)督與檢查第四十七條 分院對(duì)各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。第十四章 成本核算原始記錄的管理第四十三條 成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第四十條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。為簡化工作，自制件成本的計(jì)算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費(fèi)用，“動(dòng)力電”“制造費(fèi)用”月末全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進(jìn)行管理。各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總和）100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)制造費(fèi)用分配率第十一章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總額）100％某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)動(dòng)力電分配率3．實(shí)際工時(shí)制下動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額247。第九章 動(dòng)力電的歸集與分配第三十二條 為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，分院電費(fèi)管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。該法適用于研究所及工廠未實(shí)行2的人工費(fèi)的分配。對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按月回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。出庫材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用加權(quán)移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)。以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。材料三級(jí)明細(xì)帳根據(jù)采購驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。 （六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。5．主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計(jì)算對(duì)象。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。第四章 成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計(jì)算對(duì)象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。 第三章 二級(jí)成本核算第十四條 分院二級(jí)成本核算的形式為：二級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工時(shí)、材料物資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助分院財(cái)務(wù)部進(jìn)行產(chǎn)品成本分配核算。 （二）分院輔助部門的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場價(jià)為基礎(chǔ)，由分院主管職能