【正文】 四是對(duì)審計(jì)免責(zé)的具體情形和要求進(jìn)行了明確。為加強(qiáng)審計(jì)激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)，章程中專(zhuān)門(mén)用一章從四個(gè)方面對(duì)審計(jì)考核和問(wèn)責(zé)進(jìn)行了明確。一是從全過(guò)程質(zhì)量控制角度，要求建立全面質(zhì)量控制體系，包括從審計(jì)程序的各個(gè)環(huán)節(jié)予以明確，這部分內(nèi)容在章程中只提出了概括性要求，將來(lái)依據(jù)章程再專(zhuān)門(mén)制定全面質(zhì)量控制辦法。這是建立全面質(zhì)量控制體系的基本要求。審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位的意見(jiàn)一并研究后，提出審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。第一個(gè)層面是審計(jì)組在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。因此，本章程未對(duì)審計(jì)處罰權(quán)進(jìn)行明確。有關(guān)部門(mén)的處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中：臨時(shí)處置權(quán)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等行為有權(quán)予以制止；對(duì)被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，有權(quán)予以暫時(shí)封存；必要時(shí)可建議暫時(shí)停止有關(guān)人員的工作。另外，從審計(jì)事項(xiàng)的角度對(duì)審計(jì)職責(zé)進(jìn)行明確，提出了審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)績(jī)效等全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并按照經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)績(jī)效三大類(lèi)，具體列示了12個(gè)主要審計(jì)事項(xiàng)。即董事會(huì)主要負(fù)責(zé)批準(zhǔn)本行內(nèi)部審計(jì)章程、審計(jì)組織體系、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃等，為獨(dú)立、客觀開(kāi)展審計(jì)工作提供必要保障，并對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行考核和監(jiān)督。為此，本章程在《審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員》中提出“本行審計(jì)人員編制按照監(jiān)管要求配備，由董事會(huì)決定?！边@是審計(jì)新職能作用的重要體現(xiàn)。根據(jù)公司治理要求，我行審計(jì)工作實(shí)行雙線報(bào)告制。該定義包括三項(xiàng)核心內(nèi)容：一是獨(dú)立性要求，提出了審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)，不受其他任何組織和個(gè)人干涉；二是代表董事會(huì)，站在董事會(huì)的角度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，俯視和審視全行經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，包括對(duì)各級(jí)行經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的審計(jì)評(píng)價(jià)，并促進(jìn)其改進(jìn)；三是審計(jì)工作的宗旨是促進(jìn)全行穩(wěn)健發(fā)展和董事會(huì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加價(jià)值。第九章《附則》。第七章《審計(jì)質(zhì)量控制》。本章主要按照審計(jì)工作開(kāi)展的幾個(gè)主要階段對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行了明確，提出了基本要求。審計(jì)權(quán)限是審計(jì)職責(zé)履行的必要條件。第三章《審計(jì)職責(zé)》。第一章《總則》。審計(jì)局在制度清理中，結(jié)合公司治理和審計(jì)體制改革的要求，對(duì)全行審計(jì)工作制度體系進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)劃，共分三個(gè)層次。為體現(xiàn)這些重大變化，真正發(fā)揮改革后審計(jì)監(jiān)督的新作用，必須對(duì)審計(jì)工作的“根本大法”做出調(diào)整和規(guī)范。在起草《審計(jì)章程》的過(guò)程中，主要依據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司章程》的相關(guān)規(guī)定，參考了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，同時(shí)也借鑒了國(guó)內(nèi)同業(yè)審計(jì)章程的經(jīng)驗(yàn)做法。與此相適應(yīng)，審計(jì)工作制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，才能適應(yīng)審計(jì)工作新理念、新定位和新作用的需要。第六十四條　本章程生效之日起，2006年發(fā)布的《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。第五十九條　審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)未按規(guī)定履行審計(jì)職責(zé)，具有以下情節(jié)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任。第五十六條　審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)復(fù)議制度。第五十四條　審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立回避制度。第五十一條　審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法研究，采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，推進(jìn)科技手段和信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。第四十七條　審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其所審計(jì)監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不承擔(dān)設(shè)計(jì)和操作業(yè)務(wù)系統(tǒng)、履行經(jīng)營(yíng)職能、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)起或批準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)等職責(zé)。第四十五條　經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，審計(jì)局按監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定向國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送審計(jì)工作報(bào)告及其要求報(bào)送的其他情況。第四十一條　本行審計(jì)工作負(fù)責(zé)人代表審計(jì)機(jī)構(gòu)每季度向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況，重大審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告，并報(bào)送監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)檔案的要求，將與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料和存儲(chǔ)介質(zhì)進(jìn)行整理和歸檔。第三十七條　審計(jì)機(jī)構(gòu)收到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)單位的意見(jiàn)一并研究后，提出審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告，并按規(guī)定程序上報(bào)。審計(jì)人員通過(guò)選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對(duì)有關(guān)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)有關(guān)文件和資料，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿。第三十四條　審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)，按程序立項(xiàng)后組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；遇有特殊情況，可直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。第三十二條　審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)向管理層有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者在本行一定范圍內(nèi)公布審計(jì)結(jié)果和整改情況；通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)保密工作規(guī)定。第二十九條　審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等行為予以制止；對(duì)被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，有權(quán)予以暫時(shí)封存；必要時(shí)可建議暫時(shí)停止有關(guān)人員的工作。第二十七條　審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的各類(lèi)資料、文件、會(huì)議記錄和電子信息數(shù)據(jù)等，現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)被審計(jì)單位貴金屬、有價(jià)證券、實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金、重要空白憑證等重要實(shí)物，觀察有關(guān)設(shè)施、操作流程和工作環(huán)境等。第二十五條　審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)參加或列席被審計(jì)單位與審計(jì)職責(zé)履行有關(guān)的會(huì)議。被審計(jì)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，追究相關(guān)人員責(zé)任，及時(shí)報(bào)告整改情況，并承擔(dān)