【正文】 如果錢總不需要補(bǔ)繳稅款，那么他也可以填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅人關(guān)于申請(qǐng)采用“網(wǎng)上申報(bào)”的聲明》和身份證原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)窗口申請(qǐng)開通網(wǎng)上申報(bào)功能，采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)；表8 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN（2）納稅時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 2010 年 1 月 6 日Taxable time：Form date month year Date of filling: date month year To date month year 金額單位：人民幣元 Monetary unit: RMB Yuan 納稅人身份證類型和號(hào)碼：身份證號(hào)碼：Taxpayer’s identify certificate type and number:根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第七條、第九條的規(guī)定制定本表，月份申報(bào)的納稅人應(yīng)在次月十五日內(nèi)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，年度申報(bào)的納稅人應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表?！　∧曦?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=100000元　　所以，　　2009年錢總的年所得=270000+10000+2000+100000　　=382000＞120000元　　因此，2009年度終了后，錢總除了要進(jìn)行上述境外所得的納稅申報(bào)外，還應(yīng)該按有關(guān)規(guī)定辦理年所得12萬(wàn)元以上納稅人的納稅申報(bào)。同時(shí)，按照《辦法》第七條第三項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”不包含在年所得之內(nèi)，由于錢總繳付的“三費(fèi)一金”是按照國(guó)家規(guī)定繳納的，因此，在計(jì)算年所得時(shí)，這部分收入可全額剔除?！　。?）在A、B兩國(guó)所得繳納稅款抵扣結(jié)果　　根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，按照分國(guó)不分項(xiàng)的原則，錢總當(dāng)年的境外所得，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅100元，另外，B國(guó)繳納稅款未抵扣完的4900元（500+2450020100），可在以后5年內(nèi)從B國(guó)取得的所得征稅抵扣限額有余額時(shí)，再補(bǔ)扣。由于錢總是中國(guó)居民納稅人，其從A、B兩國(guó)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在2009年度終了后三十日內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。納稅人(簽字): 林代理人 (簽章): 聯(lián)系電話:稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人（簽字）： 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理時(shí)間： 年 月 日 受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱（蓋章）：例解四、錢總戶籍在廈門市同安區(qū)，任職于廈門海滄區(qū)的中國(guó)M公司，經(jīng)常居住地在廈門市海滄區(qū)路小區(qū)號(hào)室?！　∩陥?bào)地點(diǎn)：廈門市任一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)窗口　　申報(bào)期限：2010年1月1日—3月31日?！　∧昱既凰?10000元　?。?）保險(xiǎn)賠款，按照《辦法》第七條第一項(xiàng)的規(guī)定，不包含在年所得范圍之內(nèi)?！　∧陝趧?wù)報(bào)酬所得=500012=60000元　?。?）出版專著的稿酬所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算?！　。ǘ┠甓冉K了，林女士應(yīng)如何辦理年所得12萬(wàn)元以上的自行納稅申報(bào)？　　年所得的計(jì)算　　年所得=年工資、薪金所得+年勞務(wù)報(bào)酬所得+年稿酬所得–《辦法》第七條規(guī)定可剔除的所得　　其中：　?。?）工資、薪金所得，按照未減除法定費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算?！　〕霭鎸Ｖ?，屬于“稿酬所得”項(xiàng)目，由出版社支付收入時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅?！　“凑铡掇k法》第十九條的規(guī)定，納稅人應(yīng)在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。本表一式三份：經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核蓋章后，扣繳人或納稅人一份、稅收部門兩份。序號(hào)個(gè)人識(shí)別號(hào)姓名國(guó)籍（地區(qū)）稅目應(yīng)稅項(xiàng)目稅款所屬年月已納稅額、抵扣額減免稅額少報(bào)含稅收入（補(bǔ)稅）多報(bào)含稅收入（退稅）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)補(bǔ)/退稅額1234567891011121林中國(guó)工資薪金所得正常月薪收入2009年3月000020005652345受理單位簽章： 受理人： 受理日期： 年 月 日扣繳義務(wù)人聲明:我聲明:此扣繳申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定填報(bào)的，我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。以3月份為例：　?。?）應(yīng)納稅款的計(jì)算　　應(yīng)納稅所得額=A公司應(yīng)發(fā)工資+B公司應(yīng)發(fā)工資“三費(fèi)一金”2000　　=16000+560032002000=16400元　　應(yīng)納個(gè)人所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)　　= 1640020%375 = 2905元　　A、B二公司已扣繳林女士個(gè)人所得稅= 1865+475=2340元　　故林女士應(yīng)補(bǔ)稅款 = 29052340=565元　?。?）申報(bào)表的填寫　　當(dāng)月取得所得申報(bào)時(shí)，林女士應(yīng)填《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(2)》表4和《個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)、退稅申報(bào)表》表5，如果林女士匯總多處收入后計(jì)算不需要補(bǔ)繳稅款的，僅填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(2)》表6即可?！　。?）位于湖里區(qū)的家中被盜，保險(xiǎn)公司根據(jù)林女士所購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，賠償3萬(wàn)元。律師事務(wù)所和查賬征收的個(gè)體工商戶、獨(dú)資、合伙企業(yè)以及承包承租經(jīng)營(yíng)者一處取得的補(bǔ)稅申報(bào)使用《個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表（二）》。 表2：個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)、退稅申報(bào)表 個(gè)稅明細(xì)申報(bào)類型：明細(xì)補(bǔ)稅申報(bào) □ 明細(xì)退稅申報(bào) □征管科、所：扣繳人名稱（蓋章）： 開戶銀行： 帳號(hào)：扣繳人編碼： 填表日期： 2010年 2 月 2 日 金額單位：元 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定，制定本表，扣繳義務(wù)人應(yīng)將本月扣繳的稅款在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。如果小趙清算后不需要補(bǔ)繳稅款，那么他也可以填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅人關(guān)于申請(qǐng)采用“網(wǎng)上申報(bào)”的聲明》和身份證原件向廈門市任一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)窗口申請(qǐng)開通網(wǎng)上申報(bào)功能，采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)即可；　　　　40 / 40表1 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）所得年份: 2009年 填表日期：2010年 2 月 2 日 金額單位： 人民幣元（列至角分）納稅人姓名趙國(guó)籍(地區(qū))中國(guó)身份證照類型身份證身份證照號(hào)碼任職、受雇單位A公司任職受雇單位稅務(wù)代碼任職受雇單位所屬行業(yè)服務(wù)業(yè)職務(wù)部門主管職業(yè)科學(xué)技術(shù)人員在華天數(shù)－境內(nèi)有效聯(lián)系地址廈門市思明區(qū)路號(hào)室境內(nèi)有效聯(lián)系地址郵編361000聯(lián)系電話此行由取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人填寫經(jīng)營(yíng)單位納稅人識(shí)別號(hào)經(jīng)營(yíng)單位納稅人名稱所得項(xiàng)目年所得額 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額已繳（扣）稅額抵扣稅額減免稅額應(yīng)補(bǔ)(退)稅額(退稅金額填為負(fù)數(shù))備注境內(nèi)境外合計(jì)工資、薪金所得16536001653601053602184720472001375個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得000000000對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得000000000勞務(wù)報(bào)酬所得000000000稿酬所得000000000特許權(quán)使用費(fèi)所得400000400003200064006400000利息、股息、紅利所得25700025700257004600430000300財(cái)產(chǎn)租賃所得 420000420003000030003000000財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(以下三項(xiàng)合計(jì))1245000124500645001290012900000 其中：股票轉(zhuǎn)讓所得60000060000—————— 個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得64500064500645001290012900000 其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得000000000偶然所得9000090009000000001其他所得000000000合 計(jì) 40656004065602665604874747072001675我聲明，此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定填報(bào)的，我保證它是真實(shí)的、可靠的、完整的。　?。?）年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅款的計(jì)算：　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=股票轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額+住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額　　=0+住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額20%＝0+6450020％＝12900元　　[注：境內(nèi)A股股票轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收個(gè)人所得稅。因此，小趙應(yīng)計(jì)算一下自己日常繳納的稅款是否正確?！　∧昱既凰?9000元　　綜上：　　2009年小趙的年所得=165360+25700+124500+42000+40000+9000　　=406560＞120000元　　故小趙應(yīng)該進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上的自行申報(bào)。房屋出售收入應(yīng)填寫應(yīng)納稅所得額為64500元（售房收入%＝860000％＝64500元）。針對(duì)小趙的情況，主要有（2）、（3）、（4）、（5）、（9）項(xiàng)收入。月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月年終獎(jiǎng)金合計(jì)應(yīng)發(fā)工資13200142001220012200132001220012200122001320013200122001220036000188400三費(fèi)一金合計(jì)192019201920192019201920192019201920192019201920—23040計(jì)入年所得的工薪收入11280122801028010280112801028010280102801128011280102801028036000165360　　年工資、薪金所得=1月工資性收入+2月工資性收入+…+12月工資性收入=1月份（應(yīng)發(fā)工資個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”）+2月份（應(yīng)發(fā)工資個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”）+…+12月份（應(yīng)發(fā)工資個(gè)人繳付　　的“三費(fèi)一金”）+年終獎(jiǎng)金合計(jì)　　如果扣繳義務(wù)人在支付上述所得時(shí)，未及時(shí)扣繳應(yīng)納稅款的，小趙應(yīng)在取得上述所得的次月15日前自行填寫申報(bào)表申報(bào)稅款?！　〕钟猩鲜泄竟善狈旨t所得，屬于“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，由公司在發(fā)放時(shí)，按照應(yīng)納稅所得額的50%適用20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。注：廈門市地方稅務(wù)局委托廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心代征房地產(chǎn)三級(jí)市場(chǎng)交易的地方稅?！　?guó)債利息免納個(gè)人所得稅。具體分析如下：　?。ㄒ唬┤粘Ｈ〉檬杖霑r(shí)，小趙應(yīng)納稅款的繳納方式　　按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定：　　小趙每個(gè)月取得工資性收入時(shí)，單位作為扣繳義務(wù)人已扣繳了個(gè)人所得稅，小趙不需辦理當(dāng)月稅款的自行納稅申報(bào)。2009年，小趙的全部收入及稅款繳納情況如下：　?。?）全年取得工薪收入188400元，每月收入及扣繳稅款情況見(jiàn)下表：基本及崗位工資伙食補(bǔ)助月獎(jiǎng)住房補(bǔ)貼過(guò)節(jié)費(fèi)應(yīng)發(fā)工資住房公積金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)