【正文】 2022/2/16 財務報表 財務報表是指對小企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，小企業(yè)的財務報表至少應當包括下列組成部分： （ 1）資產(chǎn)負債表； （ 2）利潤表； （ 3）現(xiàn)金流量表； （ 4）附注。 2022/2/16 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 營業(yè)外支出： 包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失， 壞賬損失 ，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。 2022/2/16 所得稅法實施條例：第三十七條、第三十八條； 總局公告 [2022]34號 企業(yè)所得稅法：第四十六條；實施條例：第一百一十九條，財稅〔 2022〕 121號 國稅函 [2022]777號 2022/2/16 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 營業(yè)外收入： 包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、 政府補助 、捐贈收益、盤盈收益、 匯兌收益 、出租包裝物和商品的租金收入 、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。 接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等； 贈送的禮品； 正常的娛樂活動； 旅游門票、土特產(chǎn)品等； 高爾夫會員卡； 2022/2/16 研發(fā)費用 小企業(yè)準則：企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記 “ 研發(fā)支出（費用化支出） ” ，月末，應將研發(fā)支出科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入 “ 管理費用 ” 科目； 企業(yè)所得稅法：第三十條；實施條例第九十五條；國稅發(fā) 【 2022】116號 2022/2/16 財務費用 包括利息支出（減利息收入）、 匯兌損益 以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 . 注：當年銷售（營業(yè)）收入是指主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入 ,不包括營業(yè)外收入和投資收益 . 籌建期間內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費：公告［ 2022］ 15號 2022/2/16 管理費用 業(yè)務招待費的基數(shù)是否正確。 ［ 2022］ 98號第 九條關(guān)于開（籌）辦費的處理規(guī)定： 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 2022/2/16 銷售費用 傭金及手續(xù)費支出：總局公告［ 2022］ 15號 2022/2/16 管理費用 小企業(yè)準則： ：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的 開辦費 、行政管理部門發(fā)生的費用（包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費等費用。 2022/2/16 銷售費用 廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準三檔為： 15%、 30%、不準扣除。 總局公告2022年第 23號 2022/2/16 費用 小企業(yè)的 費用 包括： 營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加 、銷售費用、管理費用、財務費用等。 2022/2/16 某企業(yè)銷售自行車含稅價 234元/輛，若購貨者交還同型號舊自行車均作價 50元 /輛，交差價 184元即可購買新自行車。 流轉(zhuǎn)稅 ：銷售并負責安裝的業(yè)務，屬于混合銷售業(yè)務。 2022/2/16 商品需要安裝和檢驗銷售 會計準則 ：在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，企業(yè)通常不應確認收入。 2022/2/16 （三）現(xiàn)金折扣 ：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 （ 1）增值稅：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 （ 3）營業(yè)稅：納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。 現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣 銷售退回 銷售折讓 與國稅函［ 2022］ 875的規(guī)定一致 2022/2/16 銷售折扣、銷售折讓和銷售退回 （一）銷售折讓與銷售退回 會計：企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。 2022/2/16 收 入 （五）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 （二）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。 2022/2/16 第三，企業(yè)所得稅有不征稅收入的概念，會計上沒有此概念。稅法中的收入總額，是一個包含收入內(nèi)容往往比小企業(yè)會計準則規(guī)定更廣的概念，一切能夠提高企業(yè)納稅能力的收入，都應當計入收入總額，列入企業(yè)所得稅納稅申報表。包括：（ 1）銷售貨物收入；（ 2）提供勞務收入；（ 3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（ 5）利息收入；（ 6）租金收入；（ 7）特許權(quán)使用費收入；（ 8）接受捐贈收入；（ 9）其他收入 。 2022/2/16 收 入 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 2022/2/16 所有者權(quán)益 資本公積 ： 基本上僅資本（股本）溢價的核算 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應當沖減資本公積。 政策：稅法第 7條、條例 26條、財稅[2022]151號 、財稅 【 2022】 87號 、國稅函 【 2022】 148號、財稅 〔 2022〕70號 2022/2/16 長期應付款 長期應付款 一、核算小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應付款項。 （ 2） 小企業(yè)無法支付的其他應付款，借：其他應付款 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 遞延收益 核算小企業(yè)已經(jīng)收到、應在以后期間計入損益的政府補助。以及小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅 。 稅法中嚴格區(qū)分工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、社會統(tǒng)籌、勞動保護費等項目，并且分別有據(jù)實扣除、限額扣除、不得扣除之分。 財稅 ［ 2022］ 007號 、 國稅發(fā) ［ 2022］ 13號：財務公司 、 核心企業(yè)收到的利息不征營業(yè)稅 。 這樣 ， 貸款變成私人貸款 ， 相應的貸款利息的支付也變成了個人行為 。 國稅函 ［ 2022］ 150號：可以采取核定方式征收印花稅 。 條例第 22條 2022/2/16 短期借款 小企業(yè)會計準則下，短期借款應當按照借款本金和借款合同利率按期計提利息費用。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 小企業(yè)會計準則下，發(fā)生損失時直接沖減資產(chǎn)，不計提減值準備。外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)。 第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年； （二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。 2022/2/16 生物資產(chǎn) 第六十三條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。 2022/2/16 生物資產(chǎn) 小企業(yè)會計準則下分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。 《 關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 》 財稅 [2022]170號 ： 《 關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 》 財稅 [2022]9號 2022/2/16 總局 [2022]25號 公告 ： 29— 33條 總局 [2022]25號公告 ： 3436條 2022/2/16 小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。 稅法以固定資產(chǎn)“竣工結(jié)算前發(fā)生的支出”為計稅基礎(chǔ)。 與企業(yè)所得稅法的規(guī)定比較，概念基本一致 2022/2/16 固定資產(chǎn) 與所得稅實施條例 58條一致 （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。 2022/2/16 財稅 〔 2022〕 113號 doc17 :《 增值稅暫行條例實施細則 》 第二十三條 doc：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。 財稅 [2022]57號 及 25號 公告 3946條執(zhí)行 2022/2/16 固定資產(chǎn) 定義：固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。 盤盈 存貨實現(xiàn)的收益應當計入 營業(yè)外收入 。 2022/2/16 但注意：自 2022年 10月 15日起，商業(yè)企業(yè)買一送一，所送的商品需要依法納稅。 2022/2/16 思考：買一送一 , 買一臺電腦贈送優(yōu)盤一個 。 營業(yè)稅細則第 4條和