【正文】 五 、 財務(wù)會計報告的公證 企業(yè)編制的財務(wù)會計報告正確與否 ， 關(guān)系到應(yīng)交所得稅的計算 ， 關(guān)系到投資各方的權(quán)益 ， 為此 ， 企業(yè)年度財務(wù)會計報告一般應(yīng)經(jīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會計師驗證和出具證明 ， 方為有效的財務(wù)會計報告 。 ? ? ① 審查財務(wù)會計報告的形式上是否符合會計制度規(guī)定的要求； ? ② 審查財務(wù)會計報告的內(nèi)容上 （ 本質(zhì)上 ） 是否以黨和國家有關(guān)方針 、 政 ? 策 、 規(guī)定和計劃 （ 預(yù)算 ） 等為依據(jù) ， 對財務(wù)會計報告的內(nèi)容進行全面審核 。 有些財務(wù)會計報告 （ 如年報 ） 必 ? 須經(jīng)過注冊會計師驗證后才能上報 。 銷售凈收入 ④成本費用利潤率：即企業(yè)營業(yè)利潤與為進行生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的成本、費用的比率。 注冊資本 ② 銷售利潤率：即產(chǎn)品銷售利潤與產(chǎn)品銷售凈收入的比率。計算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本 247。計算公式為： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額 247。 流動負(fù)債 一般認(rèn)為，速動比率以 1:1比較合適 ④債務(wù)資本率，即企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之比。 流動負(fù)債 第七節(jié)會計資料的分析利用 ③ 速動比率，是企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比。 3 三、財務(wù)會計報告分析中常用的指標(biāo) 第七節(jié) 會計資料的分析利用 ①資產(chǎn)負(fù)債率：是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。 2 財務(wù)會計報告中的數(shù)據(jù)集中地反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)成果和現(xiàn)金流量情況，但通過閱讀財務(wù)會計報告達(dá)到全面了結(jié)企業(yè)經(jīng)營狀況卻不是一件容易的事。 。 。 二 、 底注 這是在報表正文下面用一定的文字和數(shù)字表示的補充說明 。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 五 、 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的格式如下表 。 投資活動的現(xiàn)金流出： ● 購建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； ● 投資所支付的現(xiàn)金； ● 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 。 現(xiàn)金流量將企業(yè)現(xiàn)金按其 交易的性質(zhì)分 為三類： 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量組成 經(jīng)營活動 現(xiàn)金流量 投資活動 現(xiàn)金流量 籌資活動 現(xiàn)金流量 ① 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量指直接與利潤表中本期凈利潤 （ 虧損 ） 計算相關(guān)的交易及其他事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金 流入 與 流出 ， 具體分類如下： 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入： ● 銷售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； ● 收到的稅費工返還； ● 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 三 、 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念 ● 現(xiàn)金流量表中所指的 “ 現(xiàn)金 ” 是指企業(yè)庫存現(xiàn)金 、可 以隨時用于支付的 銀行存款 、 其他貨幣資金 、 現(xiàn)金等價物 。 利潤分配表 項 目 行次 本年實際 上年實際（略） 一、凈利潤 1 加：年初未分配利潤 2 其他轉(zhuǎn)入 4 二、可供分配的利潤 8 減：提取的法定公積金 9 提取法定公益金 10 提取職工獎勵及福利基金 11 提取儲備基金 12 提取企業(yè)發(fā)展基金 13 利潤歸還投資 14 三、可供投資者分配的利潤 16 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 17 提取任意盈余公積 18 應(yīng)付普通股股利 19 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 20 四、未分配利潤 25 第四節(jié) 利潤表的編制 主目錄 一 、 由財務(wù)狀況變動表轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量表的原因 美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會于 1987年規(guī)定：要求美國所有的公司從 1988年 7月 15日起停止編制財務(wù)狀況變動表 ， 以現(xiàn)金流量表取而代之 。根據(jù)“利潤分配 ─ 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”帳戶填列。 ⑧ “ 應(yīng)付普通股股利”項目，反映應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。 ⑥ “ 利潤歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤歸還投資者的投資。 ④ “ 提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積金杯和法定公益金。 第四節(jié) 利潤表的編制 ② “ 年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號在本項目內(nèi)填列。 根據(jù)上述項目采用公式計算所得 ， 如為虧損則以“ —”號在項目內(nèi)填列 。 按 “ 營業(yè)外收入 ” 和 “ 營業(yè)外支出 ” 科目發(fā)生額分析填列 。 按 “ 投資收益 ” 科目發(fā)生額分析填列 ， 如為投資損失本項目用 “ － ” 號表示 。 按 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目發(fā)生額相減結(jié)果填列 ， 如為虧損用 “ － ” 號表示 。 按 “ 產(chǎn)品銷售成本 ” 科目發(fā)生額填列 ， 如果貸方登記有銷售退回等事項 ， 應(yīng)抵減借方發(fā)生額 ， 按已銷產(chǎn)品的實際成本填列本項目 。 第四節(jié) 利潤表的編制 損益表 會企 02表 編制單位： 股份有限公司 20 年度 月 單位：元 項 目 行次 本月數(shù)（略） 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 1 1 250 000 減：主營業(yè)務(wù)成本 4 750 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 2 000 二、主營業(yè)務(wù)利潤 (虧損以“ ”號填列 ) 10 498 000 加：其他業(yè)務(wù)利潤 (虧損以“ ”號填列 ) 11 ─ 減：營業(yè)費用 14 20 000 管理費用 15 158 000 財務(wù)費用 16 41 500 三、營業(yè)利潤 (虧損以“ ”號填列 ) 18 278 500 加：投資收益 (虧損以“ ”號填列 ) 19 31 500 補貼收入 22 ─ 營業(yè)外收入 23 50 000 減：營業(yè)外支出 25 19 700 四、利潤總額 (虧損以“ ”號填列 ) 27 40 300 減：所得稅 28 102 399 五、凈利潤 (或稱凈損益 ) (虧損以“ ”號填列 ) 30 237 901 第四節(jié) 利潤表的編制 損益表的各項目都是根據(jù)有關(guān)科目的本期實際發(fā)生填列的 ， 下面分 別說明損益表每一項目的填列方法 。 但是 ， 這種結(jié)構(gòu)不能反映企業(yè)的不同業(yè)務(wù)的盈利情況 ， 利潤凈額是企業(yè)各類業(yè)務(wù)的盈利納稅后的結(jié)果 。 ① 單步式 （ 又稱一步式 ） 損益表 單步式損益表 ， 是將本期所有收入總額減去本期所有費用 、 支出總額 ， 直 接計算出該期凈