基礎(chǔ)會計學(xué)9財務(wù)會計報告-wenkub.com
2025-01-05 18:08 本頁面
【正文】 二、財務(wù)分析的主要方法 ? 比率分析法 ? 趨勢分析法 ? 因素分析法 三、常用的財務(wù)比率 （一）流動性（短期償債能力）比率 流動比率＝流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 ?經(jīng)驗(yàn)比值為 2 速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨） /流動負(fù)債 ?經(jīng)驗(yàn)比值為 1 現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋短期投資） /流動負(fù)債 ?對于一個處在財務(wù)困境的企業(yè)可用該指標(biāo)判斷其償債能力大小 ?一個正常企業(yè)，該指標(biāo)不宜過高 （二）經(jīng)營（資產(chǎn)管理）效率比率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷凈額 /平均應(yīng)收賬款余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）＝ 360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) – 一般而言，周轉(zhuǎn)次數(shù)越高（天數(shù)越短），應(yīng)收賬款的管理效果越好 – 但也不是周轉(zhuǎn)次數(shù)越高越好，應(yīng)和企業(yè)的信用政策對比，判斷其是否在合理范圍 存貨周轉(zhuǎn)率 ? 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝主營業(yè)務(wù)成本 /平均存貨成本 ? 一般而言，次數(shù)高一些（天數(shù)短一些），說明存貨的管理水平高，但也要分析存貨的持有水平是否合理。 現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu) 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出 XXX 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出 XXX 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出 XXX 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX 四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 XXX 補(bǔ)充資料： 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 XXX 加：調(diào)整項(xiàng)目 XXX 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額情況： 貨幣資金的期末余額 XXX 減：貨幣資金的期初余額 XXX 現(xiàn)金等價物的期末余額 XXX 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 XXX 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 XXX 某公司 19X6年比較式損益表和 19X6年比較式資產(chǎn)負(fù)債表在董事會上分發(fā)后 ， 董事們提出了一個基本問題： 為什么現(xiàn)金余額如此的低 ？ 令人困惑的是損益表中 19X6年利潤比 19X5年還大幅提高 。 二 、 現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn) 金 經(jīng)營活動 經(jīng)營活動 投資活動 投資活動 籌資活動 籌資活動 ②現(xiàn)金流量的變化 =年末現(xiàn)金量 年初現(xiàn)金量 ①現(xiàn)金流量的變化 =現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 相等 ? 經(jīng)營活動 ，指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。 ? 作用 ： ? 幫助投資者 、 債權(quán)人評估企業(yè)未來的現(xiàn)金流量 。 4 分行計算調(diào)整后的帳戶余額 : (五 )欄 =(一 )欄 +(三 )欄 (四 )欄 (六 )欄 =(二 )欄 +(四 )欄 (三 )欄 5 根據(jù)列示的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) ,編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄 ,在帳項(xiàng)結(jié) (七 )(八 )欄進(jìn)行模擬記錄 。 （一） 根據(jù)有關(guān)總帳、明細(xì)帳余額直接抄列 與總帳或明細(xì)帳戶內(nèi)容完全吻合的報表項(xiàng)目，如： 資產(chǎn)類 ： 應(yīng)收票據(jù)、待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)原值、累計折舊、無形資產(chǎn) 等項(xiàng)目 負(fù)債類： 長 (短期 )期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、未付利潤 等項(xiàng)目 權(quán)益類 ： 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積 等項(xiàng)目 待處理財產(chǎn)損溢 未分配利潤項(xiàng)目 的填列 （二） 根據(jù)有關(guān)總帳余額分析計算填列 （合并項(xiàng)目） 例： 貨幣資金 項(xiàng)目 ＝（現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金）帳戶余額 存貨 項(xiàng)目 ＝所有材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、材料及產(chǎn)成品成本差異帳戶（ ∑借方余額－ ∑貸方余額） （三） 根據(jù)明細(xì)帳戶余額分析計算填列 （以經(jīng)濟(jì)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn) 重新組合 ） 應(yīng)收帳款 項(xiàng)目 （人欠）＝應(yīng)收帳款明細(xì)帳 ∑借方余額（人欠）＋預(yù)收帳款明細(xì)帳 ∑借方余額（人欠） 預(yù)收帳款 項(xiàng)目 （欠人）＝預(yù)收帳款明細(xì)帳 ∑貸方余額（欠人）＋應(yīng)收帳款明細(xì)帳 ∑貸方余額（欠人） 應(yīng)付帳款 項(xiàng)目 （欠人）＝應(yīng)付帳款明細(xì)帳 ∑貸方余額（欠人）＋預(yù)付帳款明細(xì)帳 ∑貸方余額（欠人） 預(yù)付帳款 項(xiàng)目 （人欠）＝預(yù)付帳款明細(xì)帳 ∑借方余額（人欠）＋應(yīng)付帳款明細(xì)帳 ∑借方余額（人欠） 待攤費(fèi)用 項(xiàng)目 =待攤費(fèi)用明細(xì)賬 ∑借方余額 +預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬 ∑借方余額 預(yù)提費(fèi)用 項(xiàng)目 =預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬 ∑貸方余額 +待攤費(fèi)用明細(xì)賬 ∑貸方余額 實(shí)例： 應(yīng)收賬款 預(yù)
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