從“內(nèi)部控制整體框架”到“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架”-wenkub.com
2025-01-08 06:04 本頁面
【正文】 ? 擴(kuò)展了控制框架的“財(cái)務(wù)報(bào)告”和“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”。 ? 溝通的意義廣泛，包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)總體策略： – 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：公司治理 – 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部控制 ? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)具體對(duì)策： – 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（保險(xiǎn)、套期保值、期貨） – 風(fēng)險(xiǎn)避免（退出交易活動(dòng)） – 風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)（考慮成本效益原則） – 風(fēng)險(xiǎn)減少（加強(qiáng)控制） 可 能 性 高 減少 避免 低 接受 轉(zhuǎn)移 低 高 影響 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ? 控制活動(dòng)是保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案以及其他企業(yè)指令得到執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。 ? 既要評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，還要評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)。 法務(wù)管理 法律風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略管理 經(jīng)營管理 供應(yīng) 投資活動(dòng) 資產(chǎn) 售后服務(wù) 業(yè)務(wù)管理 資源管理 法務(wù)管理 人力資源 資金 生產(chǎn) 研發(fā)活動(dòng) 銷售 信息 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn) 投資風(fēng)險(xiǎn) 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 售后風(fēng)險(xiǎn) 人力風(fēng)險(xiǎn) 資金風(fēng)險(xiǎn) 生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 研發(fā)風(fēng)險(xiǎn) 銷售風(fēng)險(xiǎn) 信息風(fēng)險(xiǎn) 公司治理 內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 法律風(fēng)險(xiǎn) ? 使得企業(yè)了解潛在事件影響目標(biāo)的程度。 百富勤案例 ? 1月 9日下午 5時(shí)，百富勤被迫宣布停業(yè)， 1月 12日中午宣布自動(dòng)清盤。 ? 為了應(yīng)對(duì)金融風(fēng)暴的影響，百富勤于 1997年 11月就計(jì)劃引進(jìn)瑞士蘇黎世保險(xiǎn)集團(tuán)作為戰(zhàn)略投資者，投資 2億美元，認(rèn)購其可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，并定于 98年 1月 9日批準(zhǔn)此交易，1月 13日付款。 ? 2022年，廈華曾向中國出口信用保險(xiǎn)公司了解APEX的信用度，得到的回答是“ APEX的信用度為零”和“沒有保險(xiǎn)公司愿意為 APEX的貨物提供保險(xiǎn)”； ? TCL集團(tuán)幾年前也曾想通過 APEX進(jìn)入美國市場，但是他們對(duì) APEX提出的一些條件并不滿意，特別是覺得賒銷的方式風(fēng)險(xiǎn)太大，加上 APEX以前與一些中國合作伙伴的拖欠貨款糾紛，所以 TCL沒有與 APEX合作。 ? 2022年，長虹品牌價(jià)值達(dá) ，成為中國最有價(jià)值的知名品牌。 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ? 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) ? 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) – 業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn) – 資源管理風(fēng)險(xiǎn) – 法律事務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略管理 經(jīng)營管理 供應(yīng) 投資活動(dòng) 資產(chǎn) 售后服務(wù) 業(yè)務(wù)管理 資源管理 法務(wù)管理 人力資源 資金 生產(chǎn) 研發(fā)活動(dòng) 銷售 信息 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn) 投資風(fēng)險(xiǎn) 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 售后風(fēng)險(xiǎn) 人力風(fēng)險(xiǎn) 資金風(fēng)險(xiǎn) 生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 研發(fā)風(fēng)險(xiǎn) 銷售風(fēng)險(xiǎn) 信息風(fēng)險(xiǎn) 公司治理 內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 法律風(fēng)險(xiǎn) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ? PEST分析： – 政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)等環(huán)境分析 ? Porter五要素分析： – 競爭者、新加入者、替代品、供應(yīng)商、客戶等分析 ? SWOT分析： – 強(qiáng)項(xiàng)、弱項(xiàng)、機(jī)會(huì)、威脅等分析 戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 長虹基本情況 ? 長虹前身為 1958年創(chuàng)建的軍工企業(yè)“國營四川無線電廠”，位于綿陽市，是我國研制生產(chǎn)軍、民用雷達(dá)的重要基地，是建國初期重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目之一。 ? 帶來負(fù)面影響的事件代表風(fēng)險(xiǎn)。 ? 在設(shè)定目標(biāo)時(shí)，管理層應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ——綜合框架 》 （ ERM） 企業(yè)目標(biāo)可以從以下四個(gè)方面來考慮： –戰(zhàn)略 –經(jīng)營 –報(bào)告 –遵循 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 ERM框架（續(xù)） ERM考慮了組織中所有層次上的活動(dòng)： – 企業(yè)整體層次 – 分支機(jī)構(gòu)或者子公司 – 業(yè)務(wù)單元環(huán)節(jié) 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括八個(gè)基本要素 1. 內(nèi)部環(huán)境 2. 目標(biāo)制定 3. 事件識(shí)別 4. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 5. 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 6. 控制活動(dòng) 7. 信息和溝通 8. 監(jiān)控 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 ? 建立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。 ? 第二維全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素有 8個(gè)，即內(nèi)部環(huán)境；目標(biāo)設(shè)定；事件識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策；控制活動(dòng)；信息和交流；監(jiān)控。 COSO《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 》 （ 2022） ? 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 》 （ 《 Enterprise Risk Management Framework》 ERM）認(rèn)為“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。 COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立背景 – 二十世紀(jì)九十年代以來愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，開始認(rèn)識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，希望建立一個(gè)能有效地幫助管理策識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)的思維框架。 一、監(jiān)控方面 應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)查看監(jiān)控錄像，并定期抽查以前的錄像記錄，查看是否有違規(guī)操作等情況； 每日必須檢查監(jiān)控設(shè)備的正常使用及備份情況，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)備份保存時(shí)間最少在 3個(gè)月以上； 在非工作時(shí)間必須設(shè)防 110聯(lián)網(wǎng)報(bào)警系統(tǒng)，對(duì)非工作時(shí)間，進(jìn)入設(shè)防范圍或金庫內(nèi)的人員，要馬上向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)詳細(xì)情況； 金庫內(nèi)必須安裝監(jiān)控設(shè)備。以后年度的遵循成本會(huì)大幅度減少。同時(shí)上市公司要保證在對(duì)交易進(jìn)行財(cái)務(wù)記錄的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度（例如產(chǎn)品銷售的條件、記錄付款的時(shí)間和人員等）。 – 管理層關(guān)于公司針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)估的書面結(jié)論，應(yīng)包含在其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告和其對(duì)審計(jì)師的信函中。管理層的年度報(bào)告要求包括以下內(nèi)容： – 管理層有責(zé)任為企業(yè)建立和維護(hù)恰當(dāng)?shù)呐c財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制。 – 設(shè)計(jì)所需的內(nèi)部控制，以保證管理層能知道該公司及其子公司的所有重大信息，尤其是報(bào)告期內(nèi)的重大信息。整個(gè)案件造成市值損失 1200
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