【正文】 13日，東北高速公路股份有限公司原董事長(zhǎng) 張曉光 因涉嫌挪用公款被刑事拘留， 2022年 6月 27日以涉嫌受賄罪、貪污罪、挪用公款罪、巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明罪被提起公訴。 ? 東北高速子公司吉林東高科技油脂有限公司原總經(jīng)理 東方 在山東煙臺(tái)被捕。程紅英違反操作規(guī)程，在未見(jiàn)儲(chǔ)戶、未審核存款人的有效身份證件、未收取現(xiàn)金的情況下，授權(quán)柜員辦理了 95萬(wàn)元的存款業(yè)務(wù)，并讓任曉峰代替儲(chǔ)戶在存款憑條上簽名確認(rèn)，致使邯鄲農(nóng)行損失 95萬(wàn)元。 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制： 包括組織規(guī)劃的與財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)物記錄可靠性有直接聯(lián)系的所有方法和程序，包括授權(quán)與批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ? 7．揉和了管理與控制的界限 ? 8．強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo) ? 9．明確指出內(nèi)部控制只能做到“合理”保證 ? 10．成本與效益原則 控制環(huán)境 ? 控制環(huán)境不僅包括非正式的經(jīng)常是無(wú)形的軟控制，例如道德價(jià)值觀，誠(chéng)信原則，管理哲學(xué)，勝任的能力等，同時(shí)還包括組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分等更為正式的控制。 世通事件爆發(fā) ? 世通公司是美國(guó)第二大電信公司， 2022年，被發(fā)現(xiàn)利用將營(yíng)運(yùn)性開(kāi)支列作資本性開(kāi)支等弄虛作假的手法，在 19982022期間，虛報(bào)收入 110億美元。 – 管理層關(guān)于公司針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)估的書(shū)面結(jié)論，應(yīng)包含在其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告和其對(duì)審計(jì)師的信函中。 COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立背景 – 二十世紀(jì)九十年代以來(lái)愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們?cè)诩訌?qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，開(kāi)始認(rèn)識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，希望建立一個(gè)能有效地幫助管理策識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)的思維框架。 ? 在設(shè)定目標(biāo)時(shí)，管理層應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。 ? 2022年，廈華曾向中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司了解APEX的信用度，得到的回答是“ APEX的信用度為零”和“沒(méi)有保險(xiǎn)公司愿意為 APEX的貨物提供保險(xiǎn)”； ? TCL集團(tuán)幾年前也曾想通過(guò) APEX進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)，但是他們對(duì) APEX提出的一些條件并不滿意，特別是覺(jué)得賒銷的方式風(fēng)險(xiǎn)太大，加上 APEX以前與一些中國(guó)合作伙伴的拖欠貨款糾紛，所以 TCL沒(méi)有與 APEX合作。 ? 既要評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，還要評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)。 ? 擴(kuò)展了控制框架的“財(cái)務(wù)報(bào)告”和“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”。 法務(wù)管理 法律風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略管理 經(jīng)營(yíng)管理 供應(yīng) 投資活動(dòng) 資產(chǎn) 售后服務(wù) 業(yè)務(wù)管理 資源管理 法務(wù)管理 人力資源 資金 生產(chǎn) 研發(fā)活動(dòng) 銷售 信息 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn) 投資風(fēng)險(xiǎn) 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 售后風(fēng)險(xiǎn) 人力風(fēng)險(xiǎn) 資金風(fēng)險(xiǎn) 生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 研發(fā)風(fēng)險(xiǎn) 銷售風(fēng)險(xiǎn) 信息風(fēng)險(xiǎn) 公司治理 內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 法律風(fēng)險(xiǎn) ? 使得企業(yè)了解潛在事件影響目標(biāo)的程度。 ? 2022年，長(zhǎng)虹品牌價(jià)值達(dá) ，成為中國(guó)最有價(jià)值的知名品牌。 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ——綜合框架 》 （ ERM） 企業(yè)目標(biāo)可以從以下四個(gè)方面來(lái)考慮： –戰(zhàn)略 –經(jīng)營(yíng) –報(bào)告 –遵循 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 ERM框架（續(xù)） ERM考慮了組織中所有層次上的活動(dòng)： – 企業(yè)整體層次 – 分支機(jī)構(gòu)或者子公司 – 業(yè)務(wù)單元環(huán)節(jié) 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括八個(gè)基本要素 1. 內(nèi)部環(huán)境 2. 目標(biāo)制定 3. 事件識(shí)別 4. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 5. 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 6. 控制活動(dòng) 7. 信息和溝通 8. 監(jiān)控 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 ? 建立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。 一、監(jiān)控方面 應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)查看監(jiān)控錄像，并定期抽查以前的錄像記錄，查看是否有違規(guī)操作等情況； 每日必須檢查監(jiān)控設(shè)備的正常使用及備份情況，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)備份保存時(shí)間最少在 3個(gè)月以上； 在非工作時(shí)間必須設(shè)防 110聯(lián)網(wǎng)報(bào)警系統(tǒng)，對(duì)非工作時(shí)間，進(jìn)入設(shè)防范圍或金庫(kù)內(nèi)的人員，要馬上向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)詳細(xì)情況； 金庫(kù)內(nèi)必須安裝監(jiān)控設(shè)備。管理層的年度報(bào)告要求包括以下內(nèi)容： – 管理層有責(zé)任為企業(yè)建立和維護(hù)恰當(dāng)?shù)呐c財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制。監(jiān)督可以用來(lái)保證其他控制的運(yùn)行，這也就解釋了為什么內(nèi)部審計(jì)被看作是監(jiān)督的一部分。 ―COSO‖與“內(nèi)部控制整體框架” （五要素） ? 自 1987年的 Treadway報(bào)告和 1988年 9個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則公告發(fā)布后， COSO對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題又進(jìn)行了較深入系統(tǒng)的研究，于 1992年發(fā)布了 《 內(nèi)部控制 ——整體框架 》 報(bào)告，該報(bào)告是國(guó)際內(nèi)部控制理論發(fā)展的又一重要里程碑。 內(nèi)部控制的產(chǎn)生 ? 1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在 《 內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性 》 的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義： “內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。 11月 6日 ,張希仲（前左一）等在受審。公司已向 吉林 省公安廳、黑龍江省公安廳報(bào)案。 任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠、張強(qiáng)、宋長(zhǎng)海（由左至右） 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 邯鄲市中級(jí)人民法院經(jīng)審理查明： 2022年 10月 13日至 18日，任曉峰與趙學(xué)楠、張強(qiáng)利用看管金庫(kù)的便利條件，先后兩次從金庫(kù)盜取人民幣 20萬(wàn)元購(gòu)買彩票，后歸還。 完善內(nèi)部控制制度的必要性 ? 近年來(lái)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行和企業(yè)頻繁發(fā)生重大案件，表明商業(yè)銀行和企業(yè)自身的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，主要表現(xiàn)在沒(méi)有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，缺乏主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，內(nèi)部控制措施零散、不系統(tǒng)，監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)不到位，內(nèi)部控制結(jié)果不穩(wěn)定，缺乏對(duì)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)的驅(qū)動(dòng)力，風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制沒(méi)有從根本上得到建立。 內(nèi)部控制三要素的發(fā)展 ? 1988年美國(guó) AICPA發(fā)布了第 55號(hào) 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告 》 ，首次以“ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ”代替“內(nèi)部控制”，指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)