【正文】 的貸款。 ? 將時間緯度與目標(biāo)緯度聯(lián)系起來。 ? 管理層必須以一定的格式和時間間隔識別、捕捉和傳遞有關(guān)信息，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。 謝謝！ 。 ? 控制活動存在于整個企業(yè)，包括各個層面和各個職能。 ? 從兩個角度評估風(fēng)險 – 風(fēng)險發(fā)生的可能性 – 風(fēng)險發(fā)生的影響力 ? 不僅可以用來評估風(fēng)險，還可以用來衡量相關(guān)目標(biāo)。 百富勤案例 ? 這時，百富勤正好有一筆 6000萬美元的短期貸款于 1月 9日到期，為此，百富勤與一家美資銀行安排了一筆 6000萬美元的短期貸款作為過渡，定于 1月 9日到帳。 長虹歷年經(jīng)營業(yè)績（億元） 主營收入 凈利潤 1999 101 2022 2022 2022 2022 2022 主營收入 凈利潤 1993 1994 1995 1996 1997 1998 116 20 長虹的國際化戰(zhàn)略 ? 1998年長虹提出“世界品牌，百年長虹”的戰(zhàn)略目標(biāo)； ? 2022年開始出口 ； ? 2022年底開始與 APEX做交易； ? 2022年，長虹出口額達 ，其中 APEX就占了近 7億美元； ? 2022年，長虹出口額達 8億美元， APEX占 6億美元； ? 從 2022年開始出口到現(xiàn)在，長虹總的出口額 24億多美元 長虹的國際化應(yīng)收帳款 ? 2022年底為 18億； ? 2022年底為 ； ? 2022年底為 ； ? 2022年底為 ； ? 2022年第三季度季報為 。 ? 帶來正面影響的事件代表自動抵消（機會），管理層應(yīng)該在戰(zhàn)略制定中重新考慮這些事件的存在。應(yīng)認識到未預(yù)期事件與預(yù)期事件一樣可能發(fā)生。這個過程受董事會、管理層和其它人員的影響。 任曉峰的建議書 ? 二、嚴格執(zhí)行規(guī)章制度 應(yīng)安排現(xiàn)金中心，主管或副主任每旬查一次金庫，安排現(xiàn)金中心主任每月查一次金庫； 在查庫時，應(yīng)先核對記帳情況是否屬實，然后根據(jù)碰庫清單，認真核對現(xiàn)金數(shù)額，對裝好的整包現(xiàn)金，必須打開包進行核對； 各級領(lǐng)導(dǎo)在查庫時，都不應(yīng)該在固定時間和日期； 對重要崗位的人員 (如記帳員、管庫員 )，應(yīng)實行強制休假制度，在不事先通知情況下，由領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督交接工作； 應(yīng)對現(xiàn)金中心的每個崗位，都制定出各自的崗位職責(zé)和工作要求，對現(xiàn)金中心工作人員要定期進行思想教育學(xué)習(xí)。此外，還要指出內(nèi)部控制的缺陷所在。 – 識別管理層所采用的內(nèi)部控制框架，以便按要求評估公司與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。 2022年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 2022年 7月 25日美國通過的 《 公司改革法案 》（ SarbanesOxley Act），使傳統(tǒng)的注冊會計師行業(yè)自律模式被打破，代之以政府監(jiān)督下的獨立監(jiān)管為主的模式，即由美國證券交易委員會（ SEC）監(jiān)督下的公眾公司會計監(jiān)管委員會（ PCAOB）來負責(zé)制定或?qū)徟鷮徲嫓蕜t、事務(wù)所質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德準則、獨立性準則以及其他與審計報告相關(guān)的準則。 19871997欺詐性財務(wù)報告研究 ? 1987年 Treadway報告發(fā)布后，美國公開發(fā)行股票公司財務(wù)報告舞弊情況究竟如何，需要進行全面的分析 ? COSO發(fā)起并贊助了對 欺詐性財務(wù)報告的研究 ? 研究者從這 11年期間受到 SEC處罰的約 300家公司中隨機選取了約 200家公司進行了全面的研究 ? 1999年 3月發(fā)布了研究報告 19871997欺詐性財務(wù)報告研究 ? 研究發(fā)現(xiàn)： – 存在財務(wù)報告欺詐舞弊問題的一般是小公司，大多不在紐約證券交易所或美洲證券交易所上市的公司 – 進行欺詐舞弊的大多是公司高層， 72%的案例顯示由公司 CEO參與 – 有欺詐舞弊情況的公司，董事會和審計委員會都很弱，審計委員會很少碰頭，董事會由內(nèi)部人控制 – 大部分公司由發(fā)起人和公司董事?lián)碛? – 當(dāng)公司發(fā)生欺詐舞弊情況時，后果非常嚴重，大部分導(dǎo)致破產(chǎn)、股權(quán)重大變更或直接退市 安然事件爆發(fā) ? 安然公司 1985年成立， 2022年財富世界 500強中排第 16位，營業(yè)收入 1387億美元， 2022年 11月安然重新公布 1997－ 2022年的財務(wù)報表，累計減少利潤近 6億美金， 2022年 12月申請破產(chǎn)保護， 破產(chǎn)資產(chǎn)總額 498億美元，為美國歷史之最。 控制活動 ? 控制活動是指確保管理層的指令得以實現(xiàn)的機制，包括那些被識別能夠緩和風(fēng)險的活動。 ? COSO認為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。 內(nèi)部控制三要素的發(fā)展 ? 1988年美國 AICPA發(fā)布了第 55號 《 審計準則公告 》 ，首次以“ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ”代替“內(nèi)部控制”，指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括所有為確保實現(xiàn)企業(yè)特定目標(biāo)而建立的各種政策和程序”。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。 完善內(nèi)部控制制度的必要性 ? 近年來國內(nèi)商業(yè)銀行和企業(yè)頻繁發(fā)生重大案件，表明商業(yè)銀行和企業(yè)自身的內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，主要表現(xiàn)在沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，缺乏主動的風(fēng)險識別與評估機制，內(nèi)部控制措施零散、不系統(tǒng)，監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)不到位，內(nèi)部控制結(jié)果不穩(wěn)定，缺乏對內(nèi)部控制持續(xù)改進的驅(qū)動力，風(fēng)險管理的長效機制沒有從根本上得到建立。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 去年 11月 6日下午，叢臺區(qū)法院開庭審理邯鄲農(nóng)行直屬營業(yè)部會計主管程紅英涉嫌國有企業(yè)人員失職罪一案。 任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠、張強、宋長海（由左至右） 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 邯鄲市中級人民法院經(jīng)審理查明： 2022年 10月 13日至 18日，任曉峰與趙學(xué)楠、張強利用看管金庫的便利條件，先后兩次從金庫盜取人民幣 20萬元購買彩票，后歸還。 中行哈爾濱內(nèi)控缺失案例（續(xù)） ? 根據(jù)媒體報道和中行的判斷，企業(yè)的相當(dāng)一部分資金在存入銀行之初，就被通過“背書轉(zhuǎn)讓”形式轉(zhuǎn)到其他賬戶上了，根本未進入企業(yè)最初開立的賬戶。公司已向 吉林 省公安廳、黑龍江省公安廳報案。對任曉峰、馬向景維持死刑判決的裁定，河北省高級人民法院將依法報請最高人民法院核準。 11月 6日 ,張希仲（前左一）等在受審。 ? 2022年 10月，中國航油（新加坡）股份有限公司由于操作風(fēng)險較高的原油期貨期權(quán)等金融衍生工具不當(dāng)，導(dǎo)致公司虧損約 億美元。 內(nèi)部控制的產(chǎn)生 ? 1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在 《 內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性 》 的報告中，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義： “內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。 – 同時致力于研究如何通過改善商業(yè)道德、有效的內(nèi)部控制和公司治理來提高財務(wù)報告質(zhì)量。 ―COSO‖與“內(nèi)部控制整體框架” （五要素） ? 自 1987年的 Treadway報告和 1988年 9個審計準則公告發(fā)布