【正文】 ? 將目標(biāo)設(shè)定作為一個單獨的組成部分。 ? 根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險偏好、潛在風(fēng)險應(yīng)對方案的成本效益以及應(yīng)對方案能夠降低風(fēng)險影響力和（或）可能性的程度來評估各種方案。 ? 一位資深金融評論家說：百富勤的破產(chǎn)經(jīng)過，就像一位精力旺盛的小伙子，由于一口痰卡在喉嚨里，自己無法吐出，又沒有人幫助吸出，最后窒息而死。 ? 1997年底，東南亞金融風(fēng)暴來臨，印尼盾迅速貶值， 97年底的匯率還是 1美元兌 5000印尼盾，至 98年 1月 8日就跌至 1： 9600，最低紀(jì)錄為 1： 11000。 ? 1973年，長虹廠成功研制出第一臺電視機，注冊商標(biāo)“長虹”， 開始創(chuàng)建長虹品牌。 ? 風(fēng)險容忍度（ risk tolerance），是指目標(biāo)變化程度的可接受水平，是與風(fēng)險偏好相聯(lián)系的。 ? ERM三個維度的關(guān)系是，企業(yè)風(fēng)險管理的 8個要素都是為企業(yè)的四個目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個層級都要堅持同樣的四個目標(biāo)；每個層次都必須從以上 8個方面進行風(fēng)險管理。 – 2022年 7月，公布研究報告討論稿。 ? 全球著名的通用電氣公司表示， 404條款致使公司在執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定上的花費高達 3000萬美元。 – 如果與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制中有一個或多個重要缺陷，管理層將不能對財務(wù)報告的內(nèi)部控制有效性作出評估結(jié)論，而且，管理層應(yīng)該披露自最近一個會計年度末以來財務(wù)報告內(nèi)部控制方面的所有重要缺陷。 – 對 IT內(nèi)部控制的有效性予以評估。世通于 2022年 7月申請破產(chǎn)保護令，以1070億美元的資產(chǎn)、 410億美元的債務(wù)成為美國歷史上最大的破產(chǎn)個案，刷新了美國歷史上的破產(chǎn)規(guī)模記錄。信息是指員工能夠獲得其工作中所需要的信息，溝通是指信息向上的、向下的、橫向的、在組織內(nèi)外自由的流動。 風(fēng)險評估 ? 在風(fēng)險評估過程中，管理層識別并分析實現(xiàn)其目標(biāo)過程中所面臨的風(fēng)險，從而制定決定如何管理風(fēng)險的制度基礎(chǔ)。以前人們將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素，但漸漸地認識到控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個組成部分，是內(nèi)部控制體系得以建立和運行的基礎(chǔ)及保證。 ―COSO‖與“美國反欺詐財務(wù)報告委員會” ? 美國反欺詐財務(wù)報告委員會 (National Commission on Fraudulent Financial Reporting)的成立： – 由美國會計學(xué)會（ AAA）、美國注冊會計師協(xié)會（ AICPA）、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會（ FEI）、內(nèi)部審計師協(xié)會（ IIA）、管理會計協(xié)會（ IMA）于 1985年發(fā)起設(shè)立 – 由包括來自產(chǎn)業(yè)界、會計師事務(wù)所、投資公司以及紐約交易所代表的六個委員組成 – 主席由前美國 SEC委員 James Treadway擔(dān)任，所以簡稱“ Treadway 委員會” – 主要目的是研究導(dǎo)致財務(wù)報告欺詐的因素，為上市公司及其獨立審計師、 SEC及其他監(jiān)管者、教育機構(gòu)提供建議。 – 簿記牽制：定期將明細賬與總賬進行核對。 炒作期貨失控案例 ? 1995年 2月 26日，新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 與邯鄲農(nóng)行金庫 5,100萬元盜案相關(guān)， 4名銀行職員也被指控犯有國有企業(yè)人員失職罪，其中包括原農(nóng)行邯鄲分行副行長張希仲和原現(xiàn)金管理中心副主任安長海。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 邯鄲市中級人民法院 2022年 8月 9日一審對任曉峰、馬向景做出死刑、剝奪政治權(quán)利終身的判決，對趙學(xué)楠、宋長海、張強三被告人判罰有期徒刑五年、三年和緩期徒刑的判決后，任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠不服，均提出上訴。 1月 4日，該公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員到河松街支行對賬，發(fā)現(xiàn)賬面僅剩，其余存款去向不明。 中行哈爾濱內(nèi)控缺失案例（續(xù)） ? 涉案人員 李東哲 （該案的幕后指使者、北京世紀(jì)綠洲控制人 ）和河松街支行行長 高山 于 2022年 12月潛逃加拿大（涉案人民幣 10億元 ），但已被加拿大警方控制。 ? 2022年 4月 14日 8時許，任曉峰和馬向景再次密謀后，從金庫盜出現(xiàn)金 6箱共計 1,800萬元，用其中1,410萬元購買彩票。任曉峰提出由現(xiàn)金清點中心替其營業(yè)部收款后，程紅英表示同意為其辦理。 ? 內(nèi)部牽制的形式 – 實物牽制：例如把保險柜的鑰匙交給二個以上的工作人員持有。 內(nèi)部控制兩要素階段 ? 1958年 10月美國審計程序委員會發(fā)布了第 29號《 審計程序公告 》 對內(nèi)部控制進行了重新定義，將內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理控制兩要素。 – 會計系統(tǒng) ：規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、歸集、分類、登記和編報方法。 內(nèi)部控制整體框架 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險 評 估 控 制 活 動 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動 1 作 業(yè) 活 動 2 循 遵 營 經(jīng) 告 報 信息與溝通 ―內(nèi)部控制整體框架”的特點 ? 1．明確對內(nèi)部控制的“責(zé)任” ? 2．強調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合 ? 3．強調(diào)內(nèi)部控制是一個“動態(tài)過程” ? 4．強調(diào)“人”的重要性 ? 5．強調(diào)“軟控制”的作用 ? 6。運輸貨物、支付帳單、等待客戶定單、購買資產(chǎn)等活動都需要實施具體的，基于活動的控制。 2022年 1月16日 ,紐約證交所將安然公司摘牌 ,公司正式破產(chǎn) ,整個案件造成市值損失 320億美元 ,財產(chǎn)損失 500億美元。 2022年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 302條款 : 由 CEO和 CFO在內(nèi)的企業(yè)管理層，對公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項發(fā)表聲明： – 對建立和維護與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制負責(zé)。 2022年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款（續(xù)） ： – 年度審計報告中，注冊會計師事務(wù)所發(fā)表的財務(wù)審計報告，包括管理層對與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制有效性評估的證明報告。 2022年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款的遵循成本第一年最高，包括關(guān)鍵內(nèi)部控制的初始存檔和補救。 ? 四、農(nóng)行的信用卡通過電話銀行往彩票中心轉(zhuǎn)彩票款，應(yīng)設(shè)置最高轉(zhuǎn)款限額?！? 從“內(nèi)部控制”到“企業(yè)風(fēng)險管理” 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險 評 估 控 制 活 動 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動 1 作 業(yè) 活 動 2 循 遵 營 經(jīng) 告 報 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識 別 風(fēng) 險 評 估 風(fēng) 險 應(yīng) 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機 構(gòu) 企業(yè)整體層次 COSO《 企業(yè)風(fēng)險管理 》 （ 2022） ? ERM框架有三個維度； ? 第一維是企業(yè)的目標(biāo)，企業(yè)的目標(biāo)有四個，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。 ? 考慮所有的其他組織行為如何影響風(fēng)險文化。 ? 指出內(nèi)部資源與外部資源應(yīng)如何結(jié)合起來，相互作用來影響風(fēng)險的組合。 APEX的商業(yè)信用 ? 長虹造成如此多的應(yīng)收帳款完全在于公司的風(fēng)險控制機制的缺失。 ? 聞此消息，美資銀行拒絕安排過渡貸款，百富勤無法償付 1月 9日到期