金融資產(chǎn)分類的決定性因素研究-讀書報告-wenkub.com
2025-01-05 19:08 本頁面
【正文】 不足之處 ： 。當公司持有證券投資資產(chǎn)較多時，為規(guī)避風險，上市公司將忽略真正的管理者意圖，甚至是業(yè)績增長的需要，而只是將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。業(yè)績壓力指數(shù)與被解釋變量的無關(guān)性則說明，上市公司同樣不是出于提高業(yè)績來操縱管理者意圖和金融資產(chǎn)分類的，相關(guān)假設(shè)均被拒絕。 資本市場理論讀書報告 通過描述性統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)， 2022年初， 115家樣本公司中有 41家樣本公司 TRA／ FA為 0，有 43家樣本公司 TRA／ FA為 1；在 2022年末，有 36家樣本公司 TRA／ FA為0，有 39家樣本公司 TRA／ FA為 1。 假設(shè) 3：公司證券投資占總資產(chǎn)的比重越高，企業(yè)越傾向于將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 證券周轉(zhuǎn)率 = 已出售證券投資的購進成本 （期初證券投資 +期末證券投資） /2 已出售證券投資的購進成本 =期初持有證券購進成本 +本期購進證券成本 — 期末持有證券購進成本 期初持有證券購進成本 =期初交易性金融資產(chǎn) +期初可供出售金融資產(chǎn) — 上期交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 — 上期可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 期末持有證券購進成本 =期末交易性金融資產(chǎn) +期末可供出售金融資產(chǎn) — 本期交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 — 本期可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 資本市場理論讀書報告 對第一個問題的回答，即：上市公司披露的管理者意圖是否為真實表達？作者認為：判斷的依據(jù)應(yīng)是“證券投資是否是以近期出售目的持有”。 資本市場理論讀書報告 綜上所述，作者發(fā)現(xiàn)，中外學者的觀點基本是一致的：多數(shù)同意管理者意圖在可驗證性方面不能保證，按照持有金融工具的管理者意圖決定金融資產(chǎn)的分類及會計處理方式，可能導致上市公司的盈余管理行為。朱海林 (2022)認為，由于管理者意圖不同，企業(yè)的管理者受金融市場風險等因素的影響，往往會改變其最初持有金融工具的意圖，從而改變會計處理，企業(yè)管理者可能利用管理者意圖的隨意性劃分金融工具。 Subedy(2022)研究了 SFAS115頒布后銀行業(yè)盈余管理行為的可能性、
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