freepeople性欧美熟妇, 色戒完整版无删减158分钟hd, 无码精品国产vα在线观看DVD, 丰满少妇伦精品无码专区在线观看,艾栗栗与纹身男宾馆3p50分钟,国产AV片在线观看,黑人与美女高潮,18岁女RAPPERDISSSUBS,国产手机在机看影片

正文內(nèi)容

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第4章金融資產(chǎn)-wenkub.com

2025-01-05 16:30 本頁(yè)面
   

【正文】 但是,如果將股票作為可供出售金融資產(chǎn),則 6億元計(jì)入資本公積,列示在資產(chǎn)負(fù)債表,而利息費(fèi)用 6000萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,列示在利潤(rùn)表,利潤(rùn)表中反而虧損 6000萬(wàn)元。如果這家公司通過(guò)發(fā)行債券籌集資金 10億元,年利率 6%,則每年利息費(fèi)用為 6000萬(wàn)元,計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 08年 12月 31日 B公司因違反相關(guān)政策法規(guī)受到證券監(jiān)管部門(mén)查處,受此影響, B公司股票價(jià)格嚴(yán)重下挫。 07年 MNO公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源,致使上年發(fā)生的財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn),07年末該債券的公允價(jià)值上升為每張 95元。 例: 05年 1月 1日, ABC公司按面值從債券二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入 MNO公司公開(kāi)發(fā)行的債券 1萬(wàn)張,每張面值 100元,票面利率 3%,劃分為可供出售金融資產(chǎn),假定 ABC公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率也為 3%。 ? 2.減值可否轉(zhuǎn)回? ( 1)對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。 2022年 12月 31日結(jié)息后持有至到期投資的現(xiàn)值為 元。 例: 2022年 1月 1日, A公司以 4900萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了B企業(yè)當(dāng)日發(fā)行的 5年期債券 5000萬(wàn)元,票面年利率 10%。但是,該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 對(duì)單項(xiàng)金額重大的貸款,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試;對(duì)單項(xiàng)金額不重大的貸款,可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,或?qū)⑵浒诰哂蓄?lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的貸款組合中進(jìn)行減值測(cè)試。 ? 單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)),應(yīng)當(dāng)包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試 。如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 一、金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) (一)金融資產(chǎn)生減值的客觀證據(jù),包括下列各項(xiàng): ? 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難; ? 債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等; ? 債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步; ? 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組; ? 因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易; ? 無(wú)法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量已減少且可計(jì)量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其他所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等; ? 債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本; ? 權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌。實(shí)際利率 6%。試分別把 A股票作為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。 07年 2月 11日, AS企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)上取得 A公司發(fā)行的股票 600萬(wàn)股,公允價(jià) /股,含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 /股,另支付交易費(fèi)用 8萬(wàn)元,全部?jī)r(jià)款用銀行存款支付。假定不考慮其他因素,乙公司的賬務(wù)處理如下: 乙公司的賬務(wù)處理如下: ? ( 1) 2022年 7月 13日,購(gòu)入股票 ? 借:可供出售金融資產(chǎn) ——成本 15030000 ? 貸:銀行存款 15030000 ? ( 2) 2022年 12月 31日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng) ? 借:可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 970000 ? 貸:資本公積 ——其他資本公積 970000 ? ( 3) 2022年 2月 1日,出售股票 ? 借:銀行存款 12987000 ? 資本公積 —— 其他資本公積 970000 ? 投資收益 2043000 ? 貸:可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 15030000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 970000 【 案例 2】 2022年 1月 1日,甲保險(xiǎn)公司支付價(jià) 款 3年期公司債券, 該公司債券的票面總金額為 1 000元,票面年利 率為 4%,實(shí)際利率為 3%,利息每年末支付,本 金到期支付。 ◆ 相關(guān)賬務(wù)處理如下: 企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)是股票投資時(shí) ( 1)借:可供出售金融資產(chǎn) —— 成本(應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和 ) 應(yīng)收股利(按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 貸:銀行存款(按實(shí)際支付的金額) ( 2)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的 借:可供出售金融資產(chǎn) —— 成本(應(yīng)按債券的面值) 應(yīng)收利息(按支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 貸:銀行存款(按實(shí)際支付的金額) 借或貸:可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整(按差額) 資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售債券利息的會(huì)計(jì)處理 ( 1)為分期付息、一次還本債券投資的 借:應(yīng)收利息(應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的 應(yīng)收未收利息) 貸:投資收益(按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利 率計(jì)算確定的利息收入) 借或貸:可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整(按其差額) ( 2)可為一次還本付息債券投資的 借:可供出售金融資產(chǎn) — 應(yīng)計(jì)利息(應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按 票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息) 貸:投資收益(按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入) 借或貸:可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整(按其差額) 資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額 借:可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值高于其賬面余額的差額) 貸:資本公積 — 其他資本公積 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 二、可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有些類(lèi)似。為此,乙公司于 4月 1日對(duì)外出售該持有至到期債券投資 10%,收取價(jià)款 1,200,000元(即出售債券的公允價(jià)值)。合同約定,該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回,且不需要為提前 贖回支付額外款項(xiàng)。 例 :某企業(yè)在 2022年將某項(xiàng)持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)或出售了一部分,且重分類(lèi)或出售部分的金額相對(duì)于該企業(yè)沒(méi)有重分類(lèi)或出售之前全部持有至到期投資總額比例較大,那么該企業(yè)應(yīng)當(dāng)將剩余的其他持有至到期投資劃分為可供出售金融資產(chǎn),而且在 2022年和 2022年兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。 該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。 (二)有明確意圖持有至到期 是指投資者在取得投資時(shí)意圖就是明確的,除非遇到一些企業(yè)所不能控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件,否則將持有至到期。企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持 有至到期投資: ( 1)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn); ( 2)初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn); ( 3)符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義的非衍生金融資產(chǎn)。 則: 實(shí)際收款 =3000 18200=53800 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 =60000+15000=75000 借:銀行存款 53800 投資收益 21200 貸: 交易性金融資產(chǎn) ——華能股票 —成本 60000 交易性金融資產(chǎn) —華能 股票 —公允價(jià)值變動(dòng) 15000 同時(shí):將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 15000 貸:投資收益 15000 ( 4)處置 例 3:甲公司 2022年 3月 2日以其閑置資金購(gòu)入乙上市公司股票 10萬(wàn)股,每股價(jià)格為 20元,支付相關(guān)稅費(fèi) 7000元。 (一 )賬戶(hù)設(shè)置 ( 1)交易性金融資產(chǎn) —股票(債券、基金) 成本 —股票(債券、基金) 公允價(jià)值變動(dòng) ( 2)“應(yīng)收股利 —某單位”和“應(yīng)收利息 —某單位”(資產(chǎn)類(lèi)) ( 3)“投資收益等”(損益類(lèi) —收入) ( 4)“公允價(jià)值變動(dòng)損益” (損益類(lèi) —收入) (二) 會(huì)計(jì)處理 股票的會(huì)計(jì)處理 ( 1 ) 取得 例 1:海華公司 2022年 2月 25日 , 購(gòu)入華能公司 3000股 , 每股 20元 , 另手續(xù)費(fèi) 300元 , 銀行存款支付 60300元 。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合等以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。 ?主要是企業(yè)為賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的各種有價(jià)證券,包括股票、債券、基金等。例如: 企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等,就屬于交易性金融資產(chǎn)。 2022/2/4 12 ? 持有至到期投資 到期日固定 回收金額固定或可確定 企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 有活躍
點(diǎn)擊復(fù)制文檔內(nèi)容
范文總結(jié)相關(guān)推薦
文庫(kù)吧 www.dybbs8.com
備案圖片鄂ICP備17016276號(hào)-1