【正文】 日記賬簿是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿 按其登記內(nèi)容分 普通日記賬 特種日記賬 二 設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求 ? 必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細(xì)反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對(duì)賬 ? 必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日記賬是要從分考慮 三 日記賬簿的設(shè)計(jì) ? 一個(gè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)計(jì)基本的 日記賬常有；現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿、購(gòu)貨日記賬簿、銷貨日記賬簿 按賬頁(yè)格式分：三欄式、多欄式 、數(shù)量金額式 比較幾種樣本 1 普通日記賬 三欄式現(xiàn)金日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號(hào) 銀行存款日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 結(jié)算 憑證號(hào) 摘要 對(duì)方科目 借 貸 余額 月 日 字 號(hào) 現(xiàn)金收入日記賬 借：現(xiàn)金 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 貸方 會(huì)計(jì) 科目 金額 月 日 字 號(hào) 2 特種日記賬 ? 購(gòu)貨和銷貨日記賬專門登記 企業(yè)購(gòu)貨和銷貨情況，以滿足管理上的需要，同時(shí)購(gòu)貨日記賬還可按購(gòu)入的主要材料設(shè)專欄反映，銷貨日記賬也可按銷售的主要鏟平和銷售類別設(shè)計(jì) 樣本如下： 購(gòu)貨日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 供貨單位 貸方科目 分類賬頁(yè) 金額 合計(jì) 月 日 字 號(hào) 。 2 不設(shè)日記賬時(shí) ,根據(jù)記賬憑證逐筆或匯總過(guò)入 會(huì) 計(jì) 制 度 設(shè) 計(jì) 孫白楊 ? 第四節(jié) 備查帳簿的設(shè)計(jì) ? 一、備查帳反映的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) ? 租入固定資產(chǎn) ? 代管、代加工、代銷售的資產(chǎn) ? 反映重要空白憑證的備查記錄 ? 二、備查簿的設(shè)計(jì) 會(huì) 計(jì) 制 度 設(shè) 計(jì) 孫白楊 應(yīng)收賬款 賬戶 2022年 摘 要 借方 貸方 借 貸 余額 月 日 11 30 本月發(fā)生額及余額 500 600 借 800 會(huì) 計(jì) 制 度 設(shè) 計(jì) 孫白楊 第五節(jié) 對(duì)賬、結(jié)賬和試算表的設(shè)計(jì) (一 )對(duì)賬 (核對(duì)賬目 ) 1 意義及作用 :對(duì)賬簿記錄所作的檢查核對(duì) .主要作用是借以發(fā)現(xiàn) :技術(shù)方面出現(xiàn)的問(wèn)題并予以更正 。 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì) 賬務(wù)處理程序 （一）總分類賬簿的設(shè)計(jì) （二）明細(xì)分類賬簿的設(shè)計(jì) （ 1）三欄式明細(xì)分類賬 （ 2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 （ 3）多欄式明細(xì)分類賬 會(huì) 計(jì) 制 度 設(shè) 計(jì) 孫白楊 會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)概述 ? 一、帳簿的作用 ? 為連續(xù)、分類、系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體； ? 為反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)提供基礎(chǔ)； ? 帳簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)； 會(huì) 計(jì) 制 度 設(shè) 計(jì) 孫白楊 二、會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)的目標(biāo)（要求） ? 第一、符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要； ? 第二、與企業(yè)選用的記帳方法和帳務(wù)處理程序相適應(yīng)； ? 第三、具有科學(xué)性，即帳簿體系組織嚴(yán)密，各種帳簿之間既有明確分工，又有密切聯(lián)系；既有統(tǒng)馭關(guān)系，又有制約關(guān)系； ? 第四、具有實(shí)用性，即帳簿格式按照所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和提供核算指標(biāo)的要求設(shè)置，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記清楚，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及時(shí)提供，又簡(jiǎn)便適用，便于記帳、算帳、報(bào)帳、查帳。 ? 電算化 (2人 )：操作員 (1人 )：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。 ? 包裝材料 (1人 )：記包裝材料明細(xì)分類賬。程序員 (1人 )：系統(tǒng)維護(hù)。 ? 應(yīng)付賬款 (1人 )：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 ? 財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（ 1人）：管理日常的會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)在的 HS是一家擁有近 10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。 4．常用的備查賬有哪幾種？ ? （ 1）代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿；（ 2）分類賬或統(tǒng)計(jì)資料整理登記的備查賬；（ 3）其他登記簿。因此，在設(shè)計(jì)分類賬時(shí)，要考慮管理的要求。在企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，越復(fù)雜，涉及到的賬戶則越多，反之，則越少。 ?案例： ? 在許多賬戶中，由于其業(yè)務(wù)特征、管理需要，在設(shè)計(jì)分類賬時(shí)，需要增加一些欄目，來(lái)提供完整的會(huì)計(jì)信息。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計(jì) ” 字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。 ? （ 2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計(jì) ” 字樣，在下面劃通欄單紅線。 ? （ 3）將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 可就在昨天， Y廠來(lái)電說(shuō)要取走放在廠里的一批材料，賈會(huì)計(jì)這才忽然想起，被他核銷的那批材料是 Y廠半年前寄存在廠里的物資！ 分析：如何設(shè)計(jì)合理的核算手段以使賈會(huì)計(jì)避免此類事情？ ? 案例： ? 請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司（制造企業(yè)）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng) ： ? HQ公司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則 ? 1．結(jié)賬的內(nèi)容 ? （ 1）結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。 上個(gè)月，賈會(huì)計(jì)照例到倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，一件件、一批批地?cái)?shù)過(guò)后，他發(fā)現(xiàn)庫(kù)中多了一批材料。 ? 在企業(yè)規(guī)模比較大，業(yè)務(wù)種類多，業(yè)務(wù)量大的情況下，采用普通日記賬不能滿足管理上要求分類細(xì)致的需要，也不便于分工記賬，因此，需要分別設(shè)置特種日記賬和明細(xì)分類賬。它的主要缺點(diǎn)是要根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過(guò)入分類賬，過(guò)賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。 。在開始經(jīng)營(yíng)的幾年中，該公司業(yè)務(wù)量較少，公司的會(huì)計(jì)師采用普通日記賬登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)。 要求： 如果你是李冬，你如何做？ 提示： 就以上業(yè)務(wù)，該企業(yè)可以選擇通用記賬憑證，最好是使用專用記賬憑證，因?yàn)樵摴镜氖崭犊顦I(yè)務(wù)較多。 2022年 7月，公司打算聘請(qǐng)剛從財(cái)經(jīng)學(xué)院畢業(yè)的李冬到單位做會(huì)計(jì)工作。 固定資產(chǎn)明細(xì)表 明細(xì)科目： 編號(hào)： 名稱 編號(hào) 規(guī)格 型號(hào) 使用部門 性質(zhì)編號(hào) 使用年限 折舊方法 折舊率 年 憑證 摘要 原始價(jià)值 折舊額 凈值 殘值 備注 月 日 字 號(hào) 借方 貸方 余額 本期 累計(jì) 案例分析： （ 1）該格式所提供的會(huì)計(jì)信息較少，有關(guān)固定資產(chǎn)大修理記錄、停用時(shí)間記錄、附屬設(shè)備、開始使用時(shí)間、建造單位等因素均未在該格式中得到反映。2022年 12月 20日，為了不影響期末考試，他抽出時(shí)間來(lái)公司處理賬務(wù)，進(jìn)行本年年終結(jié)賬，其中應(yīng)收賬款總賬的處理見下表。 A普通日記賬 B專欄日記賬 C特種日記賬 D多欄式特種日記賬 例 2：企業(yè)的原材料、產(chǎn)成品等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)設(shè)計(jì)的明細(xì)賬的格式為（ B）。 多欄式現(xiàn)金日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 收入（借方） 支出（貸方） 結(jié)余 月 日 字 號(hào) 對(duì)應(yīng)貸方科目 合計(jì) 過(guò)賬 對(duì)應(yīng)借方科目 合計(jì) 過(guò)賬 現(xiàn)金支出日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 借方科目 支出合計(jì) 過(guò)賬 轉(zhuǎn)出數(shù) 月 日 字 號(hào) 管理費(fèi)用 物資采購(gòu) 銀行存款 制造費(fèi)用 現(xiàn)金收入日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 借方科目 收入合計(jì) 過(guò)賬 結(jié)余 月 日 字 號(hào) 銀行存款 應(yīng)收賬款 營(yíng)業(yè)收入 其他應(yīng)收款 三欄式現(xiàn)金日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 對(duì)應(yīng)科目 過(guò)賬 借方 貸方 余額 月 日 現(xiàn)收 現(xiàn)付 銀行存款日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 結(jié)算憑證 對(duì)應(yīng)科目 過(guò)賬 收入 支出 結(jié)余 月 日 字 號(hào) 種類 編號(hào) 購(gòu)貨日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 供貨單位 現(xiàn)金貸方 銀行存款貸方 應(yīng)付賬款貸方 物資采購(gòu)借方 應(yīng)交稅金借方 過(guò)賬 月 日 字 號(hào) 買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 合計(jì) 銷貨日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 購(gòu)貨單位 現(xiàn)金借方 銀行存款借方 應(yīng)收賬款借方 營(yíng)業(yè)收入借方 應(yīng)交稅金貸方 過(guò)賬 月 日 字 號(hào) 二、日記賬簿設(shè)計(jì)的方法 （二）日記賬簿格式的設(shè)計(jì) ? 專用格式日記賬 它是專門用于記錄某種業(yè)務(wù)的日記賬。多用于分錄日記賬，適用于對(duì)起過(guò)賬作用的日記賬的設(shè)計(jì)。日記總賬，固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬 大中型企業(yè)單位 （一般納稅人） 科目匯總表核算程序，匯總記賬憑證核算程序 序時(shí)賬同上。為連續(xù)、分類、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體 amp。第六章 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì) 本章概要：登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容之一，賬簿又是記錄、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息的載體，所以賬簿在會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)中是處于核心地位的。為反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況提供基礎(chǔ) amp。固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收 /付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、長(zhǎng) /短期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬，總賬 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記賬核算程序 四本多欄式日記賬，明細(xì)分類賬同上；總賬 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè) 多欄式日記賬兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算程序 四本多欄式日記賬，其他賬簿同上 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較小 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算程序 序時(shí)賬簿，必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記賬，總賬 三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求 （二）賬頁(yè)設(shè)計(jì)的要求 ? 賬頁(yè)的內(nèi)容：賬戶名稱、記賬日期、憑證號(hào)字、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、借方貸方金額及余額、余額方向標(biāo)記、賬頁(yè)的編號(hào)。 它只記除現(xiàn)金、銀行存款、銷貨、購(gòu)貨以外的業(yè)務(wù)。 第三節(jié) 分類賬簿的設(shè)計(jì) 一、分類賬簿的種類和作用 ? 分類賬是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的