會計學基礎(chǔ)-8會計賬簿-wenkub.com
2025-01-03 22:35 本頁面
【正文】 ? 總分類賬和明細分類賬總是平行登記的，平行登記的要點是：依據(jù)相同、方向一致和金額相等。 【 本章小結(jié) 】 ? 賬簿是以會計憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、序時、分類地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 總分類核算和明細分類核算 ?總分類賬和明細分類賬的關(guān)系 ?總分類賬和明細分類賬的平行登記規(guī)則 明 細 賬 總賬 聯(lián)系 內(nèi)容相同 原始依據(jù)相同 區(qū)別 詳細程度不同 作用不同 同時、同向、等額 六、賬簿的更換與保管 （一）更換 、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和大部分明細賬，每年應更換新賬一次。 （三）總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 （ 1）依據(jù)相同 （ 2）方向一致 （ 3）金額相等 （ 1）總賬的期初（末）余額＝ ∑ 它所屬 各個明細賬期初（末）余額 （ 2）總賬的本期借（貸）方發(fā)生額＝ ∑ 它所屬 各個明細賬本期借（貸）方發(fā)生額 (1)根據(jù)總分類賬編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算表”。在明細賬戶中進行的核算稱為 明細分類核算 。 借：管理費用 3600 貸：銀行存款 3600 （補記 ?? 少記金額） 過賬 更正 五、總分類賬和明細分類賬的平行登記 （一）賬戶設(shè)置 ：按總分類科目設(shè)置的賬戶，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位，用來提供總括核算資料。 將其少記差額用藍字填制一張記賬憑證，并過賬。 例 “制造費用”寫成了制造成本。 例 1：將入庫材料成本 976023元記成了 976027。 2除盡，則可能有一筆業(yè)務的金額記在了同一方 9除盡 （二）不影響借貸平衡的錯賬 重記、漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務；多種錯誤，此種錯賬只有靠平時記賬時的小心、謹慎來防范于未然。 總 分 類 賬 年 憑 證 摘 要 頁 數(shù) 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 種類 號數(shù) 承前頁 新賬頁第一行 將借方與貸方金額轉(zhuǎn)入 （一）影響借貸平衡的錯賬 此種錯誤在試算平衡時容易發(fā)現(xiàn)，如借貸記錯；同記借或同記貸；數(shù)字錯位等。 8. 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 6. 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 2. 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。 4. 啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 賬頁 。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置和登記 一、會計賬簿的基本要素 ： 每本賬簿都應在它的封面上標明賬簿名稱，如總賬、材料明細賬、庫存商品明細賬、現(xiàn)金日記賬等。 缺點： 易丟失、抽換。 上述賬簿分類可用圖表列示如后 三欄式賬簿 年 憑證 摘要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 字 號 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 2 8 2 1 3 上月結(jié)存 2 銀收 1 支票存入銀行 會計科目 : 銀行存款 銀付 2 現(xiàn)付 3 銀付 1 將多余現(xiàn)金送存銀行 提取現(xiàn)金046號 以支票付購料款 3 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 2 5 0 0 0 0 6 0 0 0 0 30 本月合計 … 2 8 0 0 0 0 6 6 0 0 0 0 4 8 6 2 9 7 2 5 4 8 2 4 9 7 2 5 總分類賬 三欄式賬簿 年 憑證 摘要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 字 號 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 明細科目： —— 明細分類賬 數(shù)量金額式賬簿 類 別 : 編 號 : 品名或規(guī)格 : 存放地點 : 儲備定額 : 計量單位
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