存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)(1)-wenkub.com
2025-01-05 14:38 本頁(yè)面
【正文】 ? 要求：針對(duì)華生公司存貨內(nèi)部控制與核算現(xiàn)狀，應(yīng)從哪些方面作出改進(jìn)？ 倉(cāng)庫(kù)保管員 供應(yīng)部門(mén) 財(cái)務(wù)部門(mén) 盤(pán)盈盤(pán)虧表 核對(duì) 入賬調(diào)整 定期抽查 ? 【 答案 】 ? 由于該存貨周轉(zhuǎn)快，可以根據(jù)各期實(shí)際銷(xiāo)售情況擬定領(lǐng)料總額度及生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃，并制定存貨標(biāo)準(zhǔn)成本制度，以控制存貨的成本； ? 存貨領(lǐng)料時(shí)，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證上簽字，以達(dá)到相互監(jiān)督，明確責(zé)任； ? 完善存貨的稽核制度，財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購(gòu)部門(mén)的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看是否相符； ? 在對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)存時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)派相關(guān)人員參與；發(fā)生盤(pán)虧或盤(pán)盈，財(cái)會(huì)部門(mén)也需進(jìn)行實(shí)物核實(shí)，并定期或不定期地抽查倉(cāng)庫(kù)的實(shí)物數(shù)量和書(shū)面記錄，并與生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)的實(shí)物數(shù)量和相關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以做到賬賬、賬卡和賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管員和供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人至少每月 1次進(jìn)行具體盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)定期派人抽查，要求做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。 ? ? 如圖所示，由于是化工業(yè)，領(lǐng)料主要依據(jù)是化學(xué)反應(yīng)成分比，因此，不設(shè)限額領(lǐng)料制度，首先根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃提出領(lǐng)料申請(qǐng)，經(jīng)主管廠長(zhǎng)簽字認(rèn)可，倉(cāng)庫(kù)出具領(lǐng)料單，設(shè) 4聯(lián)，生產(chǎn)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)各保留一聯(lián)存檔記錄。 ? 完工、驗(yàn)收和付款程序如下： ? 1．委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來(lái)加工費(fèi)發(fā)票，該公司供應(yīng)部門(mén)將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單； ? 2．材料倉(cāng)庫(kù)收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門(mén)； ? 3．供應(yīng)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤后，通知會(huì)計(jì)部門(mén)付款，登記材料明細(xì)賬； ? 4．會(huì)計(jì)部門(mén)審核付款憑證無(wú)誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算； ? 5．供應(yīng)部門(mén)相會(huì)計(jì)部門(mén)定期分別編制庫(kù)存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、賬賬、卡實(shí)核對(duì)。 ? A管理費(fèi)用 B銷(xiāo)售費(fèi)用 C其他應(yīng)收款 ? D其他應(yīng)付款 E營(yíng)業(yè)外支出 ? 多選 ? 、驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)包括（）。 ? A企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)編制委托加工領(lǐng)料單 ? B供應(yīng)部門(mén)根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬 ? C材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)料、運(yùn)輸部門(mén)領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明 ? D供應(yīng)部門(mén)登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬 ? 多選 ? （）。 ? A對(duì)存貨正確計(jì)價(jià)并保持賬實(shí)相符，合理揭示存貨方面的財(cái)務(wù)狀況 ? B保證恰當(dāng)?shù)拇尕泝?chǔ)備量，促進(jìn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置 ? C保證存貨的安全 ? D落實(shí)保管責(zé)任制度 ? （）。 ? 思考題 ? 5．材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？ ? 【 答案 】 材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)是： ? 1．領(lǐng)用部門(mén)開(kāi)出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料； ? 2．倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)； ? 3．供應(yīng)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫(kù)存月報(bào)； ? 4．會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)送來(lái)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。這部分損失屬于正常范圍內(nèi)的損失，不應(yīng)該由倉(cāng)庫(kù)保管員承擔(dān)責(zé)任，不作為對(duì)保管員的考核管理依據(jù)。盤(pán)盈的存貨，通常是由企業(yè)的日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤(pán)盈的存貨，并可沖減管理費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)清查后，財(cái)會(huì)部門(mén)須對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單中的盤(pán)盈、盤(pán)虧及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 當(dāng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨銷(xiāo)售出去或者低價(jià)處理，企業(yè)應(yīng)將 “ 管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”在損益表中抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；在資產(chǎn)負(fù)債表中， “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 以存貨項(xiàng)目的減項(xiàng)單獨(dú)列示。 ? 2．存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些要點(diǎn)？ ? 1．存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算 2存貨盤(pán)點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算 3材料發(fā)料程序設(shè)計(jì) 4委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì) 5委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì) ? 思考題 ? 3．如何設(shè)計(jì)存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算方法？ ? 按 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定，存貨跌價(jià)可采用 “ 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 ” 計(jì)算。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余，這些材料由各車(chē)間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。 （七）確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類(lèi)賬分戶(hù)方法 ?存貨的明細(xì)核算既可以按其品種、規(guī)格和等級(jí)分戶(hù)，也可以按其品種、規(guī)格、等級(jí)和進(jìn)貨單價(jià)等其他方法分戶(hù) ?結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，綜合考慮設(shè)賬的繁簡(jiǎn)程度與計(jì)算成本準(zhǔn)確程度的關(guān)系， 選擇恰當(dāng)?shù)姆謶?hù)方法 （八）健全存貨明細(xì)賬設(shè)置 ?商品儲(chǔ)存指標(biāo)的三種口徑：業(yè)務(wù)部門(mén)的 “ 可調(diào)庫(kù)存 ” 、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的 “ 保管庫(kù)存 ” 和財(cái)會(huì)部門(mén)的 “ 會(huì)計(jì)庫(kù)存 ” ?三種口徑的存貨明細(xì)分類(lèi)賬 ：使各個(gè)部門(mén)可以隨時(shí)掌握和了解存貨的變
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1