【正文】 （二）支付長期應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的長期借款本息。 三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下： （一）借入長期借款時(shí)，按照實(shí)際借入額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)交納的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （二）發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。 醫(yī)院應(yīng)交納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)交稅費(fèi)，直接通過“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。 （二）計(jì)算確定應(yīng)由醫(yī)院為職工負(fù)擔(dān)的社會保障費(fèi)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取但尚未支付的職工福利費(fèi)金額。 四、本科目期末貸方余 額，反映醫(yī)院應(yīng)付未付的職工薪酬。 二、本科目應(yīng) 當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目；退還病人差額的，還應(yīng)按退還金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 2203 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院從住院病人、門診病人等預(yù)收的款項(xiàng)。 （二）償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。 （三）如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。 三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下： （一）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理后，按照清理收入（包括保險(xiǎn)理賠收入）扣除清理費(fèi)用后的凈額，借記“固定資產(chǎn)清理 —— 處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或本科目 [按規(guī)定上繳時(shí) ]。 （三）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 二、負(fù)債類 2020 短期借款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年 )的各種借款。 （三）上述財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損在查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，作如下賬務(wù)處理： 盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“其他收入”科目。待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下： （一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）。 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下： （一）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成 的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 ，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)待沖基金余額予以核銷。 （三）與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： ，如對軟件進(jìn)行升級或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢，借記本科目（處置凈收入），貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目 [按規(guī)定上繳時(shí) ]；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)凈額）。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“處置資產(chǎn)凈額”、“處置凈收入”以及被清理的固定 資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 使用財(cái)政 補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財(cái)政基金”科目。 ，按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 ，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 財(cái)務(wù)群 114602582 更新共享 1G 會計(jì)文件，課件，報(bào)表～》》 五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。 醫(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。 財(cái)務(wù)群 114602582 更新共享 1G 會計(jì)文件，課件，報(bào)表～》》 （一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。 、對外捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他支出”科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。 ，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記本科目。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。 出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。相關(guān)說明如下： ，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。 ，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。 ，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股權(quán)投資），按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 ，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 （ 2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股權(quán)投資”、“債權(quán)投資”兩個(gè)一級明細(xì)科目，并在一級明細(xì)科目下按股權(quán)投資被投資單位和債權(quán)投資的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 1401 待攤費(fèi)用 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1 年以內(nèi)（含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。 （二）委托加工物資 、衛(wèi)生材料等，按照其實(shí)際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記“庫存物資”科目。 間接費(fèi)用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費(fèi)用（直接材料和直接人工）或藥品、材料產(chǎn)量等進(jìn)行分配。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會保障費(fèi)”等科目。 1302 在加工物資 一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單 位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。 、科教項(xiàng)目資金形成的庫存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時(shí)，按發(fā)出物資對應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目。 ，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品 —— 藥房），貸記本科目（藥品 —— 藥庫）。 （二）庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均 法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。 完成并驗(yàn)收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。取得庫存物資單獨(dú)發(fā) 生的運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入管理費(fèi)用。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計(jì)算。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）因采購設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款 在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 財(cái)務(wù)群 114602582 更新共享 1G 會計(jì)文件，課件，報(bào)表～》》 1221 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款 提取的壞賬準(zhǔn)備。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 （二）財(cái)政授權(quán)支付 年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）醫(yī)院的短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1004 其他貨幣資金 一 、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。 醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目。 （二）支用零余額賬戶用款額度時(shí)，按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目；對于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財(cái)政基金”科目。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 （一）以外幣購入庫存物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。 （二）提取和支出存款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、