醫(yī)院會(huì)計(jì)制度(民營)-wenkub.com
2024-10-16 12:45 本頁面
【正文】 ? 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“貨本資金”項(xiàng)目（期末余額 年初余額）填列。 ? 根據(jù)長期借款、短期借款科目分析填列。 ? 根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目分析填列。 ? 根據(jù)應(yīng)繳款項(xiàng)等科目的記錄分析填列。 ? 根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目記錄分析填列。 現(xiàn)金流量表 ? 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ? 反映醫(yī)院處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置該資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 ? 根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”等科目的記錄分析填列。 現(xiàn)金流量表 ? 購買藥品支付的現(xiàn)金 ? =“庫存物資 藥品”科目的借方發(fā)生額 ? 減：自制藥品 ? 減：委托加工藥品 ? 減：接受捐贈(zèng)的藥品 ? 加：為購買藥品發(fā)生的（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） 現(xiàn)金流量表 ? 購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金 ? 計(jì)算公式同上。 現(xiàn)金流量表 ? 從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金 ? 根據(jù)“科教項(xiàng)目收入”科目發(fā)生額減去科教項(xiàng)目資金用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出的部分填列。 ? 醫(yī)院制度規(guī)定，采用直接法，并根據(jù)有關(guān)記錄分析填列。 ? “現(xiàn)金”的含義 ? 指隨時(shí)可以用于支付的貨幣資金，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表及醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。 第六章 成本費(fèi)用 ? 5301 管理費(fèi)用 ? 重點(diǎn)關(guān)注 ? 一、核算內(nèi)容 ? 行政及后勤管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ? 醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān) 費(fèi)用 ? 二、明細(xì)科目設(shè)置 ? 設(shè)置 “財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿 ，對各項(xiàng)歸屬于管理費(fèi)用的財(cái)政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記。 ? 包括了原制度的“醫(yī)療支出”和“藥品支出” 第六章 成本費(fèi)用 ? 下列費(fèi)用不在本科目核算： ? 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和藥品、衛(wèi)生材料的等的耗費(fèi)。 ? 下設(shè)“科研項(xiàng)目收入”和“教學(xué)項(xiàng)目收入”兩個(gè)明細(xì)科目。 第五章 收入 ? 賬務(wù)處理： ? 實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入時(shí) ? 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收醫(yī)療款等 ? 貸：醫(yī)療收入 第五章 收入 ? “ 結(jié)算差額 ” 的處理 ? 結(jié)算差額是指醫(yī)院與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)可能存在的差額 ? 一是醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的應(yīng)收醫(yī)療款 ——確認(rèn)為壞賬損失 ? 二是其他差額 ——調(diào)整醫(yī)療收入 ? 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） ? 壞賬準(zhǔn)備（醫(yī)院違規(guī)治療被拒付部分） ? 貸：應(yīng)收醫(yī)療款（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額） ? 上方分錄或有差額，則還需要計(jì)入 “ 醫(yī)療收入 門診收入 結(jié)算差額 ” 明細(xì)科目。 ? 借：結(jié)余分配 ? 貸：專用基金、事業(yè)基金等 ? 結(jié)余分配為借方余額的，表示累計(jì)未彌補(bǔ)虧損，用事業(yè)基金彌補(bǔ)的，則 ? 借：事業(yè)基金 ? 貸：結(jié)余分配 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 第五章 收入 ? 一、收入的概念 ? 收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)取得的非償還性資金。 ? 核算內(nèi)容 :非限定用途凈資產(chǎn) 第四章 凈資產(chǎn) ? 3101 專用基金 ? 新制度取消了修購基金； ? 新制度增加了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金； ? 新制度中的職工福利基金不包括從成本中提取的職工福利費(fèi)，只核算從結(jié)余中提取的職工福利基金。 第三章 負(fù) 債 ? 二、負(fù)債的分類 ? 短期負(fù)債 ? 長期負(fù)債 第三章 負(fù) 債 ? 短期借款 ? 應(yīng)繳款項(xiàng) 第三章 負(fù) 債 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 一、核算內(nèi)容 ? 二、相關(guān)概念 ? 三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理 ? 四、 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ? 五、期末余額 第三章 負(fù) 債 ? 一、核算內(nèi)容 ? 應(yīng)付票據(jù)核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 第三章 負(fù) 債 ? 二、相關(guān)概念 ? 商業(yè)匯票 ? 商業(yè)承兌匯票 ? 銀行承兌匯票 ? 帶息票據(jù) ? 不帶息票據(jù) 第三章 負(fù) 債 ? 三、賬務(wù)處理： ? （一）因購買物資、設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，假設(shè)價(jià)款為 585000元 ? 借： “ 庫存物資 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目 585000 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 585000 ? 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 30元， ? 借：管理費(fèi)用 30 ? 貸：銀行存款 30 第三章 負(fù) 債 ? （二）醫(yī)院于 2021年 4月 1日購買藥品 70200元，同時(shí)相應(yīng)向銀行申請出具期限為 3個(gè)月、面值為 70200元的帶息銀行承兌匯票，年利率為 10%，支付銀行承兌手續(xù)費(fèi) 350元。 ? 三、醫(yī)院發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ? 債權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。 二、投資成本的確認(rèn)： 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資 ，以評估價(jià)作為投資成本。 第二章 資 產(chǎn) ? 五、無形資產(chǎn)處置 ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 對外投資 ? 第二章 資 產(chǎn) ? 對外投資的核算 ? 1011短期投資 ? 1501長期投資 第二章 資 產(chǎn) ? 短期投資 ? 核算醫(yī)院購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年）的投資， 主要指短期國債。 ? 借：累計(jì)折舊 （已提折舊） ? 其他支出 （差額） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面余額） 第二章 資 產(chǎn) ? 五、固定資產(chǎn)的盤盈盤虧 ? 盤盈的固定，按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)確定， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 第二章 資 產(chǎn) ? 對外投資的固定資產(chǎn)，以評估價(jià)作為投資成本 ? 若評估價(jià)高于固定資產(chǎn)凈值的。 ? （ 4）該設(shè)備改造后，預(yù)計(jì)將使用壽命延長 3年，即預(yù)計(jì)使用壽命為 9年。 ? 無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其成本比照
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