【正文】 材料尚未入庫。 ④ 約定付款期已到 ,以銀行存款償還 。 工程成本＝ 350 000＋ 59 500＋ 800＋ 1 000＝ 411 300 則會計分錄： 借：在建工程 411 300 貸：銀行存款 411 300 例 2 為上述設(shè)備進(jìn)行安裝，安裝過程中發(fā)生的安裝費(fèi)用：領(lǐng)用本企業(yè)的原材料 3 000元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪酬 2 000元。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 在建工程 借方（＋） 貸方（－） 工程發(fā)生的全部支出 期末余額：未完工工程成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 目的：用來核算對供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生 ， 償 還和結(jié)欠情況 。 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)包括 固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)和原材料的購入業(yè)務(wù) 兩部分內(nèi)容 。 預(yù)提本月的短期借款利息 3 000元。要求編制下列會計分錄 (1） 07年 1月 1日借款時（ 2）按年計息（ 3）到期還本付息。 12 1＝ 500 借：財務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 借：應(yīng)付利息 1 500 貸：銀行存款 1 500 （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 設(shè)置“ 長期借款” 賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借 入的期限在 一年以上 的資金 結(jié)構(gòu)： 負(fù)債類賬戶 借方（－） 貸方（ +） 長期借款 歸還的長期借款 借入的長期借款 期末余額：尚未歸還的長期借款 賬務(wù)處理 （ 1）借入時 借：銀行存款 貸：長期借款 （ 2）利息 長期借款付息的方式有 到期一次還本付息 分期付息到期還本 ? 計提時尚未支付的利息計入 “應(yīng)付利息”（流動負(fù)債） 賬戶。 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（未付利息） 注：如果按照會計制度 則借：財務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 （ 3）實際付息時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 （ 4）到期 借：短期借款 貸：銀行存款 例題，甲公司 07年 1月 1日從銀行取得三個月的借款 100 000元存入銀行，借款年利率 6％。 借：銀行存款 1 500 000 貸：實收資本－丁公司 1 000 000 資本公積 500 000 例 甲股份有限公司發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行普通股 100 000股，每股面值 1元，發(fā)行價格 10元，股款全部存入銀行。 例 接上例，經(jīng)投資各方協(xié)商確定，華景公司接受新的投資者丁公司投入的資本 150萬元，所占注冊資本的比例為 20％。 （二）投入資本會計核算 設(shè)置賬戶 實收 資本 股本 資本公積 賬務(wù)處理 （ 1）一般企業(yè)投資者投入時 借：庫存現(xiàn)金 或銀行存款 或固定資產(chǎn) 或原材料 貸：實收資本 （ 2）股份有限公司 借：庫存現(xiàn)金 或銀行存款 或固定資產(chǎn) 或原材料 貸：股本（面值） 資本公積（溢價） 大華公司接受某單位的投資 1 000 000元，款項已經(jīng)存入銀行。 舉例如下： ?會計分錄中一方金額記錯 ?一方金額遺漏記載或重復(fù)記載 ?過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯 ?賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤 試算平衡能夠檢驗的錯誤 ?會計分錄中借貸雙方全部漏記 ?全部重記 ?方向顛倒 ?用錯賬戶 試算平衡不能檢驗的錯誤 借貸記賬法 借貸記賬法的概念、特點(diǎn) 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 會計分錄及試算平衡 本章小結(jié) s/kjsw/html/ 《 注冊會計師教材系列之會計 》 《 中級會計師資格考試之會計 》 參考資料 第 四 章 企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算 通過本章學(xué)習(xí)，要求理解企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財務(wù)成果、資金退出等業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，賬戶設(shè)置和主要業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系。 借：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000 借 (+) 銀行存款 貸 (－ ) 借 (－ ) 短期借款 貸 (+) 202200 202200 例 3 收到購買單位所欠賬款 30000元，存入銀行。 借貸記賬法的產(chǎn)生 收進(jìn)來的存款 記在貸主(creditor) 表示自身的債務(wù)，即 欠人的增加； “ 貸” 債務(wù) 付出去的放款 記在借主(debtor) 表示自身的債權(quán)，即 人欠的增加 “ 借” 債權(quán) 復(fù)式記賬法的 特點(diǎn) ? 理論依據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債 +所有者權(quán)益” ? 由于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在 相互聯(lián)系的兩個或兩個 以上 的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果， 不僅可 以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈， 而且可以通過會 計要素的增減變動， 全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過 程和結(jié)果； ? 由于復(fù)式記賬要求以相等的金額在兩個或兩個以上 的賬戶同時記錄 ， 因此 可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行 試 算平衡 ， 以檢查賬戶記錄的正確性 。 我國從 1966年開始在全國預(yù)算單位長期使用的會計記賬方法。 （ 2） 缺點(diǎn)： 無法全面反映 各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 來龍去脈。 實訓(xùn)二 會計要素的歸類答案 項目 金額 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益1 、出納保管的現(xiàn)金 2 000 2 0002 、尚未支付的貨款 50 500 50 5003 、 收 到 的 購 貨 單 位 用 以 支 付 貨 款的票據(jù) 10 000 10 0004 、投資者投入的資本 420 000 420 0005 、根據(jù)合同預(yù)收的貨款 60 000 60 0006 、購入并已驗收入庫的原材料 58 500 58 5007 、尚在運(yùn)輸途中的購入材料 80 000 20 0008 、正在加工中的未完工產(chǎn)品 75 000 75 0009 、生產(chǎn)完工已驗收入庫的產(chǎn)成品 29 200 29 20010 、向銀行借入的借款 205 000 205 00011 、存在開戶銀行的存款 56 000 56 00012 、應(yīng)繳未繳的稅金 5 400 5 40013 、應(yīng)支付給投資者的股利 65 000 67 20014 、購貨單位欠本公司的貨款 120 800 120 800實訓(xùn)二 會計要素的歸類答案 續(xù)上表項目 金額 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益15 、本月實現(xiàn)的利潤 113 800 113 80016 、出借包裝物收取的押金 1 500 1 50017 、使用中的生產(chǎn)設(shè)備 54 000 54 00018 、正在修理中的機(jī)床 78 500 78 50019 、用于生產(chǎn)的廠房 200 000 200 00020 、公司行政管理用辦公家具 73 000 73 00021 、 買 入 的 股 票 、 債 券 等 有 價 證券 60 000 60 00022 、根據(jù)合同預(yù)付的貨款 21 000 21 00023 、行政管理部門使用的計算機(jī) 74 000 74 00024 、租入包裝物支付的押金 4 800 4 800合 計 — 936 800 389 600 547 20013 40025 、 利 潤 分 配 中 提 取 的 用 于 生 產(chǎn)發(fā)展的盈余公積金 13 400實 訓(xùn) 小 結(jié) 理解會計核算的基本流程 熟練掌握會計等式的平衡 熟練掌握會計要素的分類及會計科目的名稱 學(xué)習(xí)目的和要求 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握單式記賬法和復(fù)式記賬法的區(qū)別；掌握復(fù)式記賬法的種類、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展、記賬符號、記賬規(guī)則、會計分錄、試算平衡等。 42022500＋ 500=22022+20220 42022=42022 會計等式保持平衡 銀行存款－ 500，現(xiàn)金＋ 500 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 42022=22022+20220 （ 4） 7月 1日投資者投入銀行存款 5000元。 2022年 6月 30日 ， 甲公司資產(chǎn)總計 50000元，其中銀行存款10000元，負(fù)債總計 30000元。 （ 2） 7月 1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款 8000元。 現(xiàn)金 日 記 賬 CASH JOURNAL 第 頁 摘 要 DESCRIPION 對應(yīng)科目 MATE ACCUNT 借方 DEBIT 余額 BALANCE 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸方 CREDIT 十 萬 千 百 十 元 角 分 憑證 字、號 VOUCHER No. 2022年 YEAR 月 MIH 日 DATE 日記賬一般格式 三欄式 銀 行 存 款 日 記 賬 CASH JOURNAL 第 頁 摘 要 DESCRIPION 對應(yīng)科目 MATE ACCUNT 借方 DEBIT 余額 BALANCE 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸方 CREDIT 十 萬 千 百 十 元 角 分 憑證 字、號 VOUCHER No. 2022年 YEAR 月 MIH 日 DATE 開戶銀行 賬 號 日記賬一般格式 三欄式 總 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER 第 頁 摘 要 DESCRIPION 借方 DEBIT 余額 BALANCE 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸方 CREDIT 十 萬 千 百 十 元 角 分 憑證 字、號 VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 總賬科目 借或貸 總分類賬一般格式 三欄式 明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER 第 頁 摘 要 DESCRIPION 借方 DEBIT 余額 BALANCE 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸方 CREDIT 十 萬 千 百 十 元 角 分 憑證 字、號 VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 總賬科目 明細(xì)科目 借或貸 明細(xì)賬一般格式 三欄式 明細(xì)分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 第 頁 摘 要 DESCRIPION 收入（借方） 余額 BALANCE 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸方 CREDIT 十 萬 千 百 十 元 角 分 憑證 字、號 VOUCHER