【正文】 保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報經(jīng)批準后方可銷毀。備查賬簿也可以連續(xù)使用。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務(wù)收入 總 賬 年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在“本年合計”欄下再劃 雙紅線作為年結(jié)標志。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 11 31 本月合計 60000 60000 平 0 本年累計 150000 150000 平 0 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務(wù)收入 總 賬 ~ ~ 月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標志 對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結(jié)“本年累計”額。 管理費用 5000 45000 原材料 5000 45000 3800元，原賬務(wù)處理為： 借：制造費用 3600 貸：原材料 3600 原材料 制造費用 3600 3600 200 200 補充處理：借：制造費用 200 貸：原材料 200 藍字補充法 例 2022/2/3 結(jié)帳 第六節(jié) 結(jié) 賬 主要程序 本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項 結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 劃線結(jié)賬法 月結(jié) 劃一條 通欄紅線 — 本月結(jié)束 再劃一條 通欄紅線 — 完成月結(jié) 季結(jié) 年結(jié) 劃通欄 雙紅線 — 表示封賬 2022/2/3 結(jié) 賬 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 管理費 用 500000 450000 原材料 500000 450000 計算本月應(yīng)交納的所得稅 79000元 原賬務(wù)處理為： 借：所得稅費用 97000 貸：應(yīng)交稅費 97000 所得稅 應(yīng)交稅金 97000 97000 18000 18000 更正處理如下： 借：所得稅費用 18000 貸：應(yīng)交稅費 18000 紅字更正錯賬 2 例 藍字補充法 使用條件 記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤 所記金額 應(yīng)記金額 應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤 方法 將少記金額用藍字填制一張憑證 應(yīng)借應(yīng)貸科目相同，在摘要欄中注明“補充某日 號憑證少記金額”。 管理費用 50000 原材料 50000 50000 50000 以銀行存款支付租入設(shè)備改良支出 3400元，原賬務(wù)處理為 : 借 ： 管理費用 3400 貸：銀行存款 3400 銀行存款 管理費用 3400 3400 上述處理是由于記賬憑證錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤 更正方法如下： 紅字更正法 例 借：管理費用 3400 貸：銀行存款 3400 借：長期待攤費用 3400 貸：銀行存款 3400 銀行存款 管理費用 3400 3400 3400 3400 長期待攤費用 3400 3400 紅字更正法 紅字更正錯賬 1 第 2種情況 記賬憑證和賬簿記錄的 金額 有錯誤 所記金額 〉 應(yīng)記金額 應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤 方法 將多記金額用紅字填制一張憑證 應(yīng)借應(yīng)貸科目相同，在摘要欄中注明“沖銷某日 號憑證多記金額”。 更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。其主要內(nèi)容包括： 形成賬簿記錄錯誤的原因分析 據(jù)記賬程序 情況 1：不必更正 情況 2：只須在賬簿中更正錯誤 情況 3：只更正賬簿中的錯誤沒用，還必須同時更正錯誤的記賬憑證 情況 4：出現(xiàn)錯誤的原因較復(fù)雜，必須從原始憑證出錯的原因查起 教材中列示的錯賬更正方法是指情況 2和情況 3 原始憑證 記賬憑證 賬簿 1 對 對 對 2 對 對 錯 3 對 錯 錯 4 錯 錯 錯 第五節(jié) 錯賬更正方法 2022/2/3 適用范圍： 劃線更正法適用于 結(jié)賬前 發(fā)現(xiàn)的 ， 記賬憑證正確， 但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬 。 會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬定期核對。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。 2022/2/3 第四節(jié) 對 賬 對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。 （ 3）金額相等。 二、明細分類賬簿 三欄式明細分類賬簿的具體格式和登記方法： 3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000 3 27 X X 報銷差旅費 1 000 平 3 31 本月合計 1 000 1 000 平 6 1 期初余額 30 800 24 000 6 3 X X 購入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 領(lǐng)用 40 800 32 000 10 800 8 000 6