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2024-11-22 23:05 本頁面
【正文】 則該安裝企業(yè)可節(jié)稅： 250 3％－ 50 3％＝ 6萬元。如果由施工單位包工包料，施工單位可到材料生產(chǎn)廠家直接批量采購(gòu)，材料款只需 400萬元，工程承包金額和材料費(fèi)合計(jì)為 1200萬元。這就要求企業(yè)通過精打細(xì)算，嚴(yán)格控制工程原材料的預(yù)算開支，提高原材料及其他材料的使用效率，從而降低工程材料、物資等的價(jià)款，運(yùn)用合理的手段減少應(yīng)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，從而達(dá)到營(yíng)業(yè)稅的節(jié)稅目的。如果開泰工程承包公司與金達(dá)建筑公司簽訂了分包合同。 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 的規(guī)定：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ?，以隱匿收入，少繳稅款。 ?、不能稅前扣除的其他費(fèi)用列入材料成本。 ?。 （六）附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料、用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時(shí)未申報(bào)繳納增值稅 ?。 ?，未按照規(guī)定申報(bào)納稅。 ，或未與發(fā)包方簽訂書面合同，在收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者確的索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)后確認(rèn)收入。原政策即 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知 》 （財(cái)稅[2021]16號(hào)）只對(duì)列舉部分不允許扣除。提供建筑勞務(wù)的分包人或轉(zhuǎn)包人仍應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，就其提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依法申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 新 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)）的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。 ?注意：自 《 外經(jīng)證 》 簽發(fā)之日起 30日內(nèi)向外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記 ,未按時(shí)辦理的 ,所持證明作廢 ,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)。假設(shè)該企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 （ 5）工程竣工后，計(jì)算收入，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，核算成本，編制工程竣工決算。 （ 1）必須按規(guī)定的成本在報(bào)告期末計(jì)算未完施工、已完工程和竣工工程的實(shí)際成本。 ： 在工程施工中實(shí)際發(fā)生的并按一定成本核算對(duì)象和承包項(xiàng)目歸集的生產(chǎn)費(fèi)用支出。 初始收入： 建造承包商和客戶在合同簽訂的最初商定的合同總額。 總部 （利潤(rùn)核算中心） 項(xiàng)目部 （成本核算中心） 原始憑證 明細(xì)帳頁 第三種形式，三級(jí)核算。 A公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ 3000－ 500） 3%＝ 75（萬元） 第三節(jié)建筑安裝業(yè)的財(cái)務(wù)核算 建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)核算模式： 第一種形式，一級(jí)核算。 例 A建筑公司 2021年 2月中標(biāo)某酒廠辦公樓工程，工程標(biāo)的 3000萬元，其中含電梯設(shè)備采購(gòu)價(jià)款 500萬元。 ①建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 1500000500000） 3%=30000(元 ) ② 安裝公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =500000 3%=15000(元 ) （ 2）裝飾工程營(yíng)業(yè)額 ①清包工形式： 營(yíng)業(yè)額 =向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入 （不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款） ②全包工形式： 營(yíng)業(yè)額 =料、工、費(fèi)全額 ?例：甲裝飾公司以清包工的形式承包乙廠辦公樓的裝飾業(yè)務(wù)，實(shí)際收取人工費(fèi) 150萬元，輔助材料 50萬元，工程質(zhì)量獎(jiǎng) 20萬元，另外乙廠提供設(shè)備 50萬元，提供材料 40萬元。 工程價(jià)款 =直接費(fèi) +間接費(fèi) +計(jì)劃利潤(rùn) +稅金 在確定建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)注意的若干問題：建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞保費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。 ?二、建筑安裝業(yè)納稅地點(diǎn) ?應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。對(duì)中國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征營(yíng)業(yè)稅。 請(qǐng)明確，我們這種情況究竟是應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅還是應(yīng)該繳納增值稅？ 回復(fù)意見： 根據(jù) 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定： 第六條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。現(xiàn)我公司在外省承接一項(xiàng)園林綠化工程，簽訂了園林綠化施工合同，合同規(guī)定乙方包工包料，包工期，包質(zhì)量，包成活的方式承包施工。
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