般納稅人和小規(guī)模納稅人-wenkub.com
2025-05-06 07:34 本頁面
【正文】 八、輔導期納稅人的到期管理 ? 納稅輔導期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。 七、輔導期納稅人票表比對 ? （一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第 3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。 ? （八）第 25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。 六、輔導期納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》的填寫 ? （四）第 7欄 “ 廢舊物資發(fā)票 ” 不再填寫。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金 —— 待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。 ? 輔導期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。 （二）輔導期納稅人多次領(lǐng)購專用發(fā)票預繳稅款的規(guī)定 ?輔導期納稅人按上款規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當預繳的增值稅。 ? 控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25份。 一、實行輔導期管理的納稅人 ?（二）實行輔導期管理的 “ 其他一般納稅人 ” ，是指具有下列情形之一的一般納稅人： ? 1．增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上并且偷稅數(shù)額在 10萬元以上的； ? 2 ? 3 ? 4．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （四）認定后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的規(guī)定 ?除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ? 4．納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起），按照增值稅一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 ? 查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗人員共同簽字（簽章）確認。 ? ④ 經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件； ? ⑤ 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。 認定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起 20日內(nèi)批準完畢 ， 并由主管稅務(wù)機關(guān)制作 、 送達 《 稅務(wù)事項通知書 》 ， 告知納稅人 ?！抖悇?wù)事項通知書》中需明確告知：同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間。 ?一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（以下稱認定機關(guān)）。 ? 經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。 ? 4． 非企業(yè)性單位 、 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 第二節(jié) 一般
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